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引言 1

前言页 1

1．基本税收概念 5

1．1 政府为什么要征税 6

1．1．1 市场失灵与公共产品或劳务的提供 6

1．1．2 税收是政府取得财政收入的最佳形式 9

1．2 给税收下一个定义 10

1．2．1 关于税收概念的表述 10

4．4．1 私人储蓄及其决定因素 11

5．1．1 关于税收转嫁与归宿含义的解释 12

1．2．2 如何给税收下一个较为全面而确切的定义 12

1．3．1 取得财政收入的主要形式 14

1．3 税收的作用 14

1．3．2 干预、调节经济的重要杠杆 15

1．3．3 调节国民收入分配的重要工具 16

小结 17

2．税收原则理论 19

2．1 税收原则理论的演变 20

2．1．1 威廉·配第的税收原则 20

2．1．2 攸士第的税收原则 20

2．1．3 亚当·斯密的税收原则 22

2．1．4 萨伊的税收原则 25

2．1．5 瓦格钢的税收原则 26

2．2 税收公平原则 29

2．2．1 税收公平的意义 30

2．2．2 衡量税收公平的标准 31

2．3 税收效率原则 36

2．3．1 税收效率的意义 36

2．3．2 税收的经济效率原则 37

2．3．3 税收本身的效率原则 40

2．4．1 税收的财政效益 42

2．4 对西方税收原则理论作一个归纳 42

2．4．2 税收的经济影响 43

2．4．3 税收的社会影响 44

2．5 西方税收原则的发展趋向 45

2．5．1 80年代的税改与税收原则的调整 45

2．5．2 调整税收原则的原因分析 50

小结 53

3．税制结构理论 55

3．1 税收制度的构成要素 56

3．1．1 课税主体 56

3．1．2 课税客体 57

3．1．3 税目 58

3．1．4 课税基数 59

3．1．5 计税单位 59

3．1．6 税率 60

3．1．7 课税环节 62

3．1．8 缴纳时间 63

3．2 税种的分类 63

3．2．1 税种分类理论的沿革 64

3．2．2 税种的分类可采用不同的标准 65

3．2．3 最基本的是按课税对象的性质分类 68

3．2．4 OECD和IMF的税种分类 72

3．3 税制结构的设计 74

3．3．1 税种的配置问题 74

3．3．2 税源的选择问题 81

3．3．3 税率的安排问题 82

3．4 税制结构的变迁 84

3．4．1 以简单、原始的直接税为主体的税制结构 84

3．4．2 以间接税为主体的税制结构 85

3．4．3 以发达的直接税为主体的税制结构 86

小结 88

4．税收效应分析 90

4．1．1 关于税收对市场价格影响的描述 91

4．1 税收与纳税人的生产者行为 91

4．1．2 税收对生产者选择的替代效应 94

4．1．3 税收对生产者选择的收入效应 97

4．2 税收纳税人的消费者行为 99

4．2．1 税收对消费者选择的替代效应 99

2．2．2 税收对消费者选择的收入效应 101

4．2．3 马歇尔对税收与消费者选择关系问题的研究 102

4．3 税收与纳税人的劳动投入 102

4．3．1 税收对劳动投入的替代效应 103

4．3．2 税收对劳动投入的收入效应 105

4．3．3 税收对劳动投入效应的无差异曲线分析 106

4．3．4 不同税种对劳动投入的效应比较 109

4．3．5 用收入需求弹性解释税收对劳动投入的效应 111

4．4 税收与纳税人的私人储蓄 113

4．4．2 税收对私人储蓄的收入效应 114

5．2．3 商品课税归宿的局部均衡分析 114

4．4．3 税收对私人储蓄的替代效应 116

4．5 税收与纳税人的私人投资 118

4．5．1 私人投资及其决定因素 118

4．5．2 税收对私人投资收益率的影响 119

4．5．3 税收对私人资本折旧率的影响 120

小结 125

5．税收的转嫁与归宿 128

5．1 税收转嫁与归宿的概念 129

5．1．2 税收转嫁的形式 131

5．2 税收的转嫁与归宿：局部均衡分析 134

5．2．1 什么是局部均衡分析 134

5．2．2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键 135

5．2．4 生产要素收入课税归宿的局部均衡分析 148

5．3 税收的转嫁与归宿：一般均衡分析 155

5．3．1 什么是一般均衡分析 155

5．3．2 局部均衡分析的局限性 156

5．3．3 税收归宿的一般均衡分析模型 160

5．3．4 商品课税归宿的一般均衡分析 162

5．3．5 生产要素收入课税归宿的一般均衡分析 164

5．4 关于税收转嫁一般规律的归纳 165

5．4．1 税收转嫁与供求弹性的关系 165

5．4．2 税收转嫁与课税范围的关系 166

5．4．5 税收转嫁与课税商品性质的关系 167

5．4．4 税收转嫁与经济交易的关系 167

5．4．3 税收转嫁与计税方法的关系 167

5．4．6 税收转嫁与市场结构的关系 168

小结 170

6．所得课税理论 172

6．1 所得课税的一般概念 173

6．1．1 所得课税的历史沿革 173

6．1．2 所得课税发展过程中的一般规律 179

6．1．3 所得课税的特点 181

6．1．4 所得课税的类型 184

6．2 个人所得税 187

6．2．1 个人所得税的课征范围 187

6．2．2 个人所得税的课税对象 191

6．2．3 个人所得税的适用税率 195

6．2．4 个人所得税的课征方法 196

6．2．5 美国的联邦个人所得税 198

6．2．6 英国的个人所得税 200

6．3 公司所得税 203

6．3．1 公司所得税的合理性问题 204

6．3．2 公司所得税的课征范围 205

6．3．3 公司所得税的课税对象 208

6．3．4 公司所得税的适用税率 209

6．3．5 公司所得税的课征方法 210

6．3．6 公司所得税的有关政策问题 210

6．3．7 美国的联邦公司所得税 214

6．3．8 英国的公司所得税 218

6．4 社会保险税 220

6．4．1 社会保险税的沿革 220

6．4．2 美国的联邦社会保险税 221

6．4．3 英国的国民保险税 222

6．4．4 对社会保险税的课征制度作一个归纳 223

6．4．5 社会保险税的特殊性 225

小结 227

7．财产课税理论 230

7．1 财产课税的一般概念 232

7．1．1 财产课税的历史沿革 232

7．1．2 财产课税的性质和分类 233

7．1．3 财产课税的评价问题 234

7．2 一般财产税 236

7．2．1 美国的一般财产税 236

7．2．2 欧洲诸国的财产净值税 239

7．3 特种财产税 243

7．3．1 土地税 243

7．3．2 房屋税 247

7．3．3 不动产税 249

7．4 财产转让税 250

7．4．1 财产转让税的概念 251

7．4．2 财产转让税的理论依据 251

7．4．3 财产转让税的课征制度 253

7．4．4美国的联邦遗产和赠与税 256

7．4．5德国的继承和赠与税 259

小结 261

8．商品课税理论 264

8．1 商品课税的一般概念 265

8．1．1 商品课税的特点 265

8．1．2 商品课税的类型 269

8．1．3 商品课税的走势 271

8．2 消费税 274

8．2．1 消费税的概念 274

8．2．2 消费税的课征范围 275

8．2．3 消费税的税率和计税方法 278

8．2．4 美国的联邦消费税 280

8．2．5 日本的消费税 281

8．3 销售税 283

8．3．1 销售税的概念 283

8．3．2 销售税的课征范围 284

8．3．3 销售税的课征环节 286

8．3．4 销售税的税率和计税方法 287

8．3．5 加拿大的产制销售税 288

8．3．6 新西兰的批发销售税 288

8．3．7 美国的零售销售税 288

8．4 增值税 289

8．4．1 增值税的概念 289

8．4．3 增值税的计税基数 291

8．4．2 增值税的课征范围 291

8．4．4 增值税的税率 293

8．4．5 增值税的计税方法 296

8．4．6 增值税的课征方法 297

8．4．7 法国的增值税 298

8．4．8 英国的增值税 299

8．5 关税 299

8．5．1 关税的概念 300

8．5．2 关税的类别 300

8．5．3 关税制度与政策 302

8．5．4 关税壁垒和非关税壁垒 304

小结 307

9．国际税收理论 309

9．1 国际税收的一般概念 310

9．1．2 税收管辖权与国际重课税 311

9．1．1 国际税收的含义 311

9．1．3 国际重复课税的避免必须借助于国际间的税收协调 314

9．2 国际间对商品课税制度的协调 315

9．2．1 关税制度的国际协调 316

9．2．2 增值税制度的国际协调 319

9．2．3 国内消费税制度的国际协调 322

9．3 国际间对所得课税制度的协调 322

9．3．1 缔结国际税收协定是国际间协调所得课税制度的基本途径 323

9．3．2 国际税收协定的规范化问题 325

9．3．3 免除国际重复课税的三种基本方法 329

9．4 国际间对跨国收入和费用分配的协调 335

9．4．1 跨国联属企业和转让定价 336

9．4．2 跨国收入和费用的分配原则 339

9．4．3 跨国收入和费用的分配标准 341

9．5．1 国际避（逃）税及其起因 345

9．5 国际间对国际避（逃）税防范措施的协调 345

9．5．2 国际避（逃）税的常见手法 347

9．5．3 国际反避（逃）税的一般措施 350

小结 352

10．宏观税收政策 355

10．1 宏观税收政策的基本目标 356

10．1．1 充分就业的目标 357

10．1．2 物价稳定的目标 359

10．1．3 经济增长的目标 360

10．2 宏观税收政策的理论依据 362

10．2．1 无政府预算条件下国民收入的决定 362

10．2．2 有政府预算条件下国民收入的决定 365

10．2．3 政府支出和税收是决定国民收入的重要力量 367

10．3．1 自决的税收政策 371

10．3 宏观税收政策的应用 371

10．3．2 非自决的税收政策 374

10．4 供给学派的税收政策主张 377

10．4．1 供给是经济发展的决定性因素——供给学派的理论基础 378

10．4．2 减税——供给学派的重要政策主张 378

10．4．3 供给学派和凯恩斯主义“减税”主张的比较 383

10．5 资本主义国家财政税收政策的演变与评价 384

10．5．1 资本主义国家财政税收政策产生的历史背景 384

10．5．2 二次大战以来资本主义国家财政税收政策的发展 387

10．5．3 资本主义国家财政税收政策的动向 391

10．5．4 关于资本主义国家财政税收政策的评价 392

小结 396

附录 西方发达国家：90年代的税制改革与税收政策 398

主要参考书目 411