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出版说明 1

前言 1

第1章 审计概述 1

1.1 审计的产生与发展 1

1.1.1 审计产生与发展的基础 1

1.1.2 我国审计的产生与发展 1

1.1.3 审计产生与发展的客观依据 3

1.2 审计的概念、对象和任务 4

1.2.1 审计的概念 4

1.2.2 审计的对象 5

1.2.3 审计的任务 6

1.3 审计的性质、职能和作用 7

1.3.1 审计的性质 7

1.3.2 审计的职能 9

1.3.3 审计的作用 10

1.4 审计关系和审计组织形式 10

1.4.1 审计关系 10

1.4.2 审计组织形式 12

1.4.3 审计人员 16

1.5 审计的种类 16

1.5.1 审计分类的意义 16

1.5.2 审计按其主体分类 17

1.5.3 审计按其对象分类 18

1.5.4 审计按其条件分类 20

本章小结 22

思考与实训 23

第2章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任 27

2.1 注册会计师审计准则 27

2.1.1 注册会计师业务准则 27

2.1.2 相关服务会计师事务所质量控制准则 28

2.1.3 注册会计师执业准则指南 29

2.2 注册会计师的职业道德 29

2.2.1 注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 29

2.2.2 注册会计师职业道德的内容 29

2.3 注册会计师的法律责任 32

2.3.1 注册会计师法律责任的成因 33

2.3.2 注册会计师法律责任的类型 33

2.3.3 注册会计师避免法律诉讼的对策 34

本章小结 34

思考与实训 34

第3章 审计目标与审计过程 40

3.1 财务报表审计的责任分工 40

3.1.1 被审计单位管理层和治理层的责任 40

3.1.2 注册会计师的责任 41

3.1.3 被审计单位管理层、治理层与注册会计师的责任之间的关系 41

3.2 审计目标 41

3.2.1 审计总目标 42

3.2.2 具体审计目标的确定 43

3.3 审计过程 45

3.3.1 接受业务委托 45

3.3.2 计划审计工作 46

3.3.3 实施风险评估程序 46

3.3.4 实施控制测试和实质性程序 47

3.3.5 完成审计工作和编制审计报告 47

3.4 财务报表审计的组织方式 48

3.4.1 循环法的概念 48

3.4.2 业务循环的划分 49

3.4.3 各循环业务的相互关系 49

本章小结 49

思考与实训 50

第4章 审计方法 54

4.1 审计方法概述 54

4.1.1 账项基础审计 54

4.1.2 制度基础审计 54

4.1.3 风险导向审计 55

4.2 审计的基本方法 56

4.2.1 资料检查法 56

4.2.2 实物检查法 59

4.3 审计抽样方法 61

4.3.1 审计抽样的特征 61

4.3.2 审计抽样的种类 62

4.3.3 抽样风险与非抽样风险 63

4.3.4 审计抽样的一般程序 64

本章小结 68

思考与实训 68

第5章 审计证据与审计工作底稿 72

5.1 审计证据 72

5.1.1 审计证据的含义 72

5.1.2 审计证据的基本特征 73

5.1.3 审计证据的种类 74

5.1.4 获取审计证据的审计程序 76

5.1.5 获取审计证据时对成本的考虑 79

5.2 审计工作底稿 79

5.2.1 审计工作底稿的含义和编制目的 79

5.2.2 审计工作底稿的编制要求和基本要素 80

5.2.3 审计工作底稿的复核 83

5.2.4 审计工作底稿的归档 84

本章小结 87

思考与实训 87

第6章 定书与计划审计工作 91

6.1 审计业务约定书 91

6.1.1 审计业务约定书的含义与作用 91

6.1.2 签订审计业务约定书之前应做的工作 92

6.1.3 审计业务约定书的内容 93

6.2 计划审计工作 97

6.2.1 计划审计工作概述 97

6.2.2 初步业务活动 98

6.2.3 总体审计策略 98

6.2.4 具体审计计划 104

6.2.5 审计过程中对计划的更改 106

6.2.6 对计划审计工作的记录 106

6.2.7 与治理层和管理层的沟通 107

6.2.8 首次接受审计委托的补充考虑 108

6.3 审计重要性 108

6.3.1 重要性的含义 109

6.3.2 重要性水平的确定 110

6.3.3 重要性与审计风险的关系 113

6.3.4 评价错报的影响 115

6.4 审计风险 117

6.4.1 重大错报风险 117

6.4.2 检查风险 118

6.4.3 检查风险与重大错报风险的反向关系 118

本章小结 119

思考与实训 119

第7章 风险评估 126

7.1 风险评估概述 126

7.1.1 了解被审计单位及其环境 126

7.1.2 对风险评估的总体要求 128

7.2 了解内部控制 129

7.2.1 内部控制的内涵与目标 129

7.2.2 内部控制的要素 131

7.2.3 对内部控制了解的深度 134

7.2.4 内部控制的记录方法 135

7.3 评估重大错报风险 138

7.3.1 识别和评估重大错报风险 138

7.3.2 需要特别考虑的重大错报风险 140

7.3.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 141

7.3.4 对风险评估的修正 141

本章小结 141

思考与实训 141

第8章 风险应对 145

8.1 针对评估的重大错报风险实施的程序 145

8.1.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 145

8.1.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 147

8.2 控制测试 150

8.2.1 控制测试的含义 150

8.2.2 控制测试的要求 151

8.2.3 控制测试的性质 152

8.2.4 控制测试的时间 153

8.2.5 控制测试的范围 153

8.3 实质性程序 155

8.3.1 实质性程序的含义 155

8.3.2 实质性程序的性质、时间和范围 155

8.3.3 双重目的测试 157

本章小结 157

思考与实训 157

第9章 销售与收款循环审计 161

9.1 销售与收款循环特征概述 161

9.1.1 销售与收款循环中的主要业务活动 161

9.1.2 主要凭证和会计记录 163

9.2 销售与收款循环的内部控制及其测试 165

9.2.1 销售与收款循环的内部控制 165

9.2.2 销售与收款循环的控制测试 166

9.3 营业收入审计 167

9.3.1 营业收入的审计目标 167

9.3.2 营业收入的实质性程序 168

9.3.3 其他业务收入的实质性程序 171

9.4 应收账款和坏账准备审计 171

9.4.1 应收账款的审计目标 171

9.4.2 应收账款的实质性程序 171

9.4.3 坏账准备审计 179

9.5 其他相关账户的审计 181

9.5.1 应收票据审计 181

9.5.2 预收账款审计 182

9.5.3 应交税费审计 183

9.5.4 营业税金及附加审计 184

9.5.5 销售费用审计 185

本章小结 186

思考与实训 186

第10章 采购与付款循环审计 191

10.1 采购与付款循环特征概述 191

10.1.1 购货与付款循环中的主要业务活动 191

10.1.2 主要凭证和会计记录 194

10.2 采购与付款循环内部控制与测试 195

10.2.1 采购业务的内部控制及测试 195

10.2.2 付款业务的内部控制及测试 196

10.2.3 固定资产的内部控制及测试 197

10.3 固定资产和累计折旧审计 199

10.3.1 固定资产审计 199

10.3.2 累计折旧审计 204

10.4 应付账款和应付票据审计 206

10.4.1 应付账款审计 206

10.4.2 应付票据审计 209

10.5 其他相关账户审计 210

10.5.1 预付账款审计 210

10.5.2 固定资产减值准备审计 211

10.5.3 工程物资审计 212

10.5.4 在建工程审计 213

10.5.5 固定资产清理审计 214

本章小结 215

思考与实训 215

第11章 存货与生产循环审计 220

11.1 存货与生产循环的特性概述 220

11.1.1 存货与生产循环所涉及的主要业务活动 220

11.1.2 主要的凭证和会计记录 221

11.2 存货与生产循环的内部控制及测试 223

11.2.1 存货的内部控制及测试 223

11.2.2 成本会计制度及其测试 224

11.2.3 工薪的内部控制及其测试 224

11.3 存货审计 224

11.3.1 存货审计的目标 225

11.3.2 存货的实质性程序 225

11.3.3 存货的监盘 228

11.4 应付职工薪酬审计 234

11.4.1 应付职工薪酬的审计目标 234

11.4.2 应付职工薪酬的实质性程序 235

11.5 其他相关账户的审计 236

11.5.1 主营业务成本的审计 236

11.5.2 物资采购的审计 236

11.5.3 原材料的审计 237

11.5.4 材料成本差异的审计 238

11.5.5 库存商品的审计 238

11.5.6 存货跌价准备的审计 239

本章小结 240

思考与实训 240

第12章 筹资与投资循环审计 245

12.1 投资与筹资循环特征概述 245

12.1.1 投资与筹资循环中的主要业务活动 245

12.1.2 主要凭证和会计记录 246

12.2 投资与筹资循环的内部控制及其测试 247

12.2.1 投资活动的内部控制及测试 247

12.2.2 筹资活动的内部控制及测试 249

12.3 借款相关项目审计 252

12.3.1 短期借款的审计 252

12.3.2 长期借款的审计 253

12.3.3 应付债券的审计 256

12.3.4 财务费用的审计 258

12.4 所有者权益相关项目审计 258

12.4.1 实收资本（股本）审计 259

12.4.2 资本公积审计 260

12.4.3 盈余公积的审计 261

12.4.4 未分配利润的审计 262

12.5 投资相关项目审计 263

12.5.1 交易性金融资产审计 263

12.5.2 可供出售金融资产审计 264

12.5.3 持有至到期投资审计 267

12.5.4 长期股权投资审计 268

12.5.5 投资性房地产审计 271

12.6 其他相关项目审计 273

12.6.1 其他应收款的审计 273

12.6.2 应付股利的审计 274

12.6.3 其他应付款的审计 274

12.6.4 长期应付款的审计 275

12.6.5 所得税费用审计 275

12.6.6 递延所得税资产 276

12.6.7 递延所得税负债审计 277

12.6.8 营业外收入的审计 278

12.6.9 营业外支出的审计 279

12.6.10 资产减值损失审计 279

12.6.11 公允价值变动收益审计 280

本章小结 281

思考与实训 281

第13章 货币资金审计 287

13.1 货币资金与业务循环 287

13.1.1 货币资金审计与业务循环审计 287

13.1.2 货币资金涉及的凭证和会计记录 288

13.2 货币资金的内部控制及其测试 288

13.2.1 货币资金的内部控制 288

13.2.2 货币资金内部控制测试 290

13.3 现金审计 292

13.3.1 现金审计的目标 292

13.3.2 现金的实质性程序 292

13.4 银行存款审计 295

13.4.1 银行存款的审计目标 295

13.4.2 银行存款的实质性程序 295

13.5 其他货币资金审计 300

13.5.1 其他货币资金的审计目标 300

13.5.2 其他货币资金的实质性程序 300

本章小结 301

思考与实训 301

第14章 终结审计与审计报告 309

14.1 审计报告概述 309

14.1.1 审计报告的意义 309

14.1.2 审计报告的种类 310

14.1.3 审计报告的编写要求 310

14.1.4 编写审计报告的步骤 311

14.1.5 审计报告的基本内容 312

14.2 简式审计报告的意见类型 314

14.2.1 无保留意见 314

14.2.2 非无保留意见 317

本章小结 321

思考与实训 321

第15章 资本验证 326

15.1 资本验证概述 326

15.1.1 资本验证的意义 326

15.1.2 资本验证的种类 326

15.1.3 资本验证的内容 327

15.2 资本验证的程序 328

15.2.1 接受委托阶段 328

15.2.2 实地审验阶段 329

15.2.3 提交报告阶段 330

15.2.4 验资报告 330

本章小结 332

思考与实训 332

附录一 技能训练资料 334

附录二 课堂讨论资料 340

主要参考文献 348