读 金税三期管控下增值税会计核算及纳税风险实务PDF电子书下载

第1章 增值税基础知识 1

1.1 增值税纳税人的分类 1

1.1.1 小规模纳税人标准 2

1.1.2 达到一般纳税人标准不办理一般纳税人登记的后果 2

1.1.3 一般纳税人登记程序与时限 3

1.1.4 一般纳税人登记相关涉税问题 4

1.1.5 一般纳税人登记涉税风险点 6

1.2 增值税的计税方法 7

1.2.1 一般计税方法和简易计税方法要点提示 8

1.2.2 计税方法常见涉税问题 8

1.3 增值税发票管理 9

1.3.1 增值税发票种类 10

1.3.2 发票的开具要求 11

1.3.2.1 发票备注栏有特别要求的发票 12

1.3.2.2 增值税发票上税率栏有特别要求 14

1.3.3 红字发票的开具 14

1.3.3.1 作废增值税专用发票范围、条件和程序 15

1.3.3.2 开具红字增值税专用发票范围和程序 15

1.3.3.3 开具红字增值税普通发票 16

1.3.3.4 销售折扣的开票方式 16

1.3.4 不得开具增值税专用发票的情形 16

1.3.5 增值税发票的代开 17

1.3.5.1 代开增值税发票地点 18

1.3.5.2 小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点 18

1.3.5.3 营改增后地税机关代开增值税发票范围 19

1.3.5.4 自然人可以申请代开增值税专用发票的情形 19

1.3.6 增值税专用发票认证或勾选确认 20

1.3.6.1 增值税专用发票的抵扣时限 20

1.3.6.2 超期抵扣扣税凭证的处理 21

1.3.6.3 增值税专用发票认证或勾选方式 22

1.3.6.4 增值税专用发票认证结果及处理规定 23

1.3.6.5 增值税专用发票稽核比对结果及处理规定 24

1.3.6.6 失控发票 24

1.3.7 异常增值税扣税凭证及通过非真实交易取得发票的情形 25

1.3.8 虚开发票 27

1.3.8.1 不属于虚开发票的情形 27

1.3.8.2 虚开增值税专用发票的处理 28

1.3.8.3 受票方恶意取得虚开增值税专用发票的处理 29

1.3.8.4 受票方善意取得虚开增值税专用发票的处理 29

1.3.9 发票常见涉税问题 30

1.3.10 发票涉税风险点 38

第2章 一般纳税人增值税的会计处理 44

2.1 一般纳税人账户设置及主要用途 44

2.1.1 一般纳税人明细账户的设置及用途 44

2.1.2 “应交增值税”明细账户专栏的设置及用途 46

2.1.3 增值税会计核算的主要特点 47

2.2 购进业务 49

2.2.1 购进业务的增值税政策规定 49

2.2.1.1 增值税扣税凭证 49

2.2.1.2 增值税抵扣时限 50

2.2.1.3 实务中增值税抵扣范围的误区 51

2.2.1.4 抵扣进项税额如何计算 51

2.2.2 购进业务的会计处理 52

2.2.2.1 购进货物 52

2.2.2.1.1 单货同到 53

2.2.2.1.2 货到单未到 53

2.2.2.1.3 单到货未到 54

2.2.2.2 购进劳务或服务 55

2.2.2.3 辅导期管理的一般纳税人购进货物 55

2.2.2.4 购进进项税额不得抵扣的货物、服务、无形资产 56

2.2.2.5 未实行农产品核定扣除办法企业购进农产品 57

2.2.2.6 实行农产品核定扣除办法企业购进农产品 62

2.2.2.7 境外购进货物 65

2.2.2.8 境外购进服务或无形资产 66

2.2.2.9 购进货物运输途中发生损失 67

2.2.2.10 购进不动产 68

2.2.2.11 购进货物、建筑服务、设计服务用于新建及改扩建不动产 70

2.2.2.12 购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务 75

2.2.2.13 委托加工货物 76

2.2.2.14 接受投资货物 77

2.2.2.15 接受捐赠货物 78

2.2.2.16 购进高速公路、公路等通行服务 78

2.2.2.17 购货退回 80

2.2.3 购进业务常见涉税问题 80

2.2.4 购进业务涉税风险点 88

2.3 销售业务 97

2.3.1 销售业务的会计处理 97

2.3.1.1 直接收款、托收承付与委托收款方式销售货物或服务 98

2.3.1.2 预收款方式销售货物或服务 98

2.3.1.2.1 预收款方式提供租赁服务、生产工期超过12个月的大型机器设备等 99

2.3.1.2.2 预收款方式提供建筑服务、销售房地产开发项目 100

2.3.1.2.3 预收款方式销售其他货物或服务 101

2.3.1.3 赊销方式销售货物或服务 102

2.3.1.4 分期收款方式销售货物或服务 102

2.3.1.5 销售时附加收取手续费、优质费等 103

2.3.1.6 混合销售行为中销售货物和服务 104

2.3.1.7 捆绑销售 105

2.3.1.8 以旧换新 106

2.3.1.9 以物易物 106

2.3.1.10 以物抵债 107

2.3.1.11 销售时送积分、积分可抵现或获得礼品 108

2.3.1.12 满额送礼或满额抽奖 109

2.3.1.13 商业折扣与现金折扣 110

2.3.1.14 销售折让 111

2.3.1.15 销售退回或中止 112

2.3.1.16 包装物随同产品出售 113

2.3.1.17 包装物出租、出借收取与没收押金 114

2.3.1.18 出售已使用过的固定资产 116

2.3.2 销售业务常见涉税问题 118

2.3.3 销售业务涉税风险点 122

2.4 视同销售业务 126

2.4.1 视同销售的税收及会计处理 127

2.4.1.1 无偿赠送 127

2.4.1.2 以物投资 127

2.4.1.3 分配实物福利 128

2.4.1.4 代销 129

2.4.1.4.1 委托方的会计处理 130

2.4.1.4.2 受托方的会计处理 131

2.4.2 视同销售业务涉税风险点 133

2.5 进项税额转出 134

2.5.1 进项税转出的税收与会计处理 135

2.5.1.1 用于免税项目 135

2.5.1.2 用于简易计税方法项目 136

2.5.1.3 用于集体福利或个人消费 137

2.5.1.4 非正常损失 137

2.5.1.5 从供货商取得返利 139

2.5.1.6 购进固定资产、不动产改变用途 140

2.5.1.6.1 从可以抵扣进项税额的用途变为不可抵扣进项税额的用途 140

2.5.1.6.2 从不可抵扣进项税额的用途变为可以抵扣进项税额的用途 142

2.5.1.7 购进货物或服务改变用途用于不动产在建工程 143

2.5.1.8 增值税留抵税额抵减欠税的会计处理 143

2.5.1.9 营改增试点纳税人挂账留抵进项税额的会计处理 145

2.5.2 进项税额转出业务常见涉税问题 146

2.5.3 进项税额转出业务涉税风险点 147

2.6 一般计税方法缴纳增值税的会计处理 150

2.6.1 一般计税方法预缴税款 150

2.6.1.1 预收款方式销售自行开发房地产项目预缴税款 151

2.6.1.2 采用预收款方式提供建筑服务 152

2.6.1.3 跨地级市提供建筑服务预缴税款 153

2.6.1.4 异地提供不动产租赁服务 154

2.6.1.5 销售不动产预缴税款 155

2.6.2 一般计税方法本月缴纳本月的应交增值税 157

2.6.3 一般计税方法期末结转未交增值税或多缴增值税 158

2.6.4 一般计税方法本月缴纳以前期间应交增值税 159

2.7 一般纳税人简易计税方法项目 159

2.7.1 一般纳税人简易计税方法项目的会计处理 163

2.7.1.1 需要预缴的简易计税方法项目 163

2.7.1.2 不需要预缴的简易计税方法项目 164

2.7.2 一般纳税人简易计税方法项目常见涉税问题 165

2.7.3 一般纳税人简易计税方法项目涉税风险点 165

2.8 一般纳税人的税收优惠 167

2.8.1 税收优惠的会计处理 167

2.8.1.1 纳税人享受增值税优惠政策需要注意的问题 167

2.8.1.2 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理 168

2.8.1.3 免税项目的会计处理 170

2.8.1.4 即征即退项目的会计处理 171

2.8.2 税收优惠常见涉税问题 173

2.8.3 税收优惠涉税风险点 177

第3章 一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示 179

3.1 制造业一般纳税人会计处理示例 179

3.2 房地产开发业一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示 183

3.2.1 房地产开发业一般纳税人会计处理示例 183

3.2.2 房地产企业常见涉税问题 188

3.2.3 房地产企业涉税风险点 191

3.3 建筑业一般纳税人会计处理示例、常见涉税问题及风险提示 193

3.3.1 建筑业一般纳税人会计处理示例 193

3.3.2 建筑企业常见涉税问题 198

3.3.3 建筑企业涉税风险点 202

第4章 小规模纳税人增值税的会计处理及示例 205

4.1 小规模纳税人账户设置 205

4.2 小规模纳税人的会计处理 205

4.2.1 小规模纳税人购进业务的会计处理 205

4.2.1.1 购进货物 205

4.2.1.2 境外购进货物 206

4.2.1.3 境外购进服务或无形资产 206

4.2.1.4 购进不动产 207

4.2.2 小规模纳税人销售业务的会计处理 207

4.2.3 小规模纳税人缴纳增值税的会计处理 208

4.2.3.1 小规模纳税人需要预缴的项目 208

4.2.3.2 小规模纳税人不需要预缴的项目 208

4.2.4 增值税小微企业的会计处理 209

4.2.5 小规模纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理 209

4.3 小规模纳税人常见涉税问题 211

4.4 小规模纳税人涉税风险点 215

4.5 小规模纳税人会计处理示例 216

第5章 营改增差额征税的会计处理 219

5.1 差额征税项目的范围、扣除凭证及分类 219

5.2 差额征税项目的会计处理 223

5.2.1 金融商品转让的会计处理 224

5.2.1.1 一般纳税人金融商品转让的会计处理 224

5.2.1.2 小规模纳税人金融商品转让的会计处理 226

5.2.2 其他差额征税项目的会计处理 227

5.2.2.1 一般纳税人其他差额征税项目的会计处理 227

5.2.2.2 小规模纳税人其他差额征税项目的会计处理 229

5.3 差额征税常见涉税问题 230

5.4 差额征税涉税风险点 232

第6章 一般纳税人纳税申报表填列 233

6.1 申报表结构及重要行次填写提示 233

6.1.1 主表 233

6.1.2 本期销售情况明细表 240

6.1.3 本期进项税额明细表 244

6.1.4 服务、不动产和无形资产扣除项目明细表 249

6.1.5 税额抵减情况表 251

6.1.6 不动产分期抵扣计算表 252

6.1.7 增值税减免税申报明细表 253

6.2 制造业申报表填列示例 254

6.3 房地产开发业申报表填列示例 264

6.4 建筑业申报表填列示例 285

6.5 一般纳税人申报表填写常见问题 297

第7章 小规模纳税人纳税申报表填列 300

7.1 小规模纳税人申报表结构及重要行次填写提示 300

7.1.1 主表 300

7.1.2 增值税纳税申报表附列资料 303

7.1.3 增值税减免税申报明细表 304

7.2 小规模纳税人申报表填写示例 306

7.3 小规模纳税人申报表填写常见问题 310

附录 314

最新增值税税率、征收率及常用涉税政策表 314

营改增差额征税项目一览表 318

营改增简易计税项目一览表 320