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上篇：税制介绍 3

1英国概况 3

1.1 经济概况 3

1.2 政治、社会概况 6

2税制概况 12

2.1 税制改革的历史演进 12

2.1.1 中世纪时期的英国税收制度 12

2.1.2 中世纪之后至18世纪时期的英国税收制度 16

2.1.3 英国19世纪以来的税制改革 21

2.2 税收管理体制概况 25

2.2.1 英国中央与地方政府收入构成情况 25

2.2.2 英国税收管理体制的基本特征 27

2.3 税制特点 28

2.3.1 英国表现为“3＋1”型现代税制结构 29

2.3.2 英国税收法律制度较为完善 29

2.3.3 英国宏观税负处于发达国家的中等水平 30

2.3.4 重视发挥税收工具的调节作用 31

3所得税类 32

3.1 个人所得税 32

3.1.1 纳税人 32

3.1.2 纳税单位 36

3.1.3 征税对象 36

3.1.4 扣除项目 37

3.1.5 宽免额（Allowances，免征额） 37

3.1.6 税率 40

3.1.7 税收抵免（Tax Credits） 44

3.1.8 个人所得税的计算步骤及示例 46

3.1.9 申报缴纳 48

3.2 公司所得税 49

3.2.1 纳税人 50

3.2.2 征税对象、扣除项目 50

3.2.3 资本扣除 51

3.2.4 税率 52

3.2.5 对石油、天然气企业利润的征税规定 55

3.2.6 税收减免政策 56

3.2.7 申报缴纳 58

3.3 资本利得税 59

3.4 国民保险税 62

3.4.1 第一类国民保险税 62

3.4.2 第二类国民保险税 63

3.4.3 第三类国民保险税 64

3.4.4 第四类国民保险税 64

4商品税类 67

4.1 增值税 67

4.2 消费税 68

4.2.1 烟税（Tobacco Products Duty） 68

4.2.2 酒税（Alcohol Duties） 69

4.2.3 燃油税（Fuel Duty） 69

4.2.4 车辆消费税（Vehicle Excise Duty） 69

4.2.5 博彩游戏税 70

4.2.6 航空旅客税（Air Passenger Duty） 71

4.2.7 软饮料行业税（Soft Drinks Industry Levy） 72

5财产和其他税类 73

5.1 遗产税 73

5.2 财产税 75

5.2.1 议会税（Council Tax） 75

5.2.2 营业财产税（National Non-Domestic Rate，NNDR） 79

5.2.3 豪宅税（Annual Tax on Enveloped Dwellings，AT-ED） 82

5.3 其他税种 83

5.3.1 银行相关税收 83

5.3.2 保险费税 84

5.3.3 印花税 84

5.3.4 环境税 85

5.3.5 关税（Customs Duty） 87

5.3.6 转移利润税（Diverted Profits Tax） 87

6税收征管制度 88

6.1 税收征管机构 88

6.2 税收征管规定 90

6.2.1 个人免税代码（Tax Code） 90

6.2.2 纳税服务 91

6.2.3 纳税申报和税款缴纳 91

6.2.4 纳税审计 93

6.3 税收征管制度改革 93

7其他税制信息 96

7.1 英国税务海关总署网站信息介绍 96

7.1.1 基本服务内容 96

7.1.2 职责简介 97

7.1.3 最新文件 98

7.1.4 机构管理 99

7.2 英国2017年财政法案概况 100

7.3 英国对外签订双边税收协定情况 101

7.3.1 英国对外签订双边税收协定的基本概况 101

7.3.2 中英税收协定的签署与协定内容 115

下篇：税制研究 119

8税收与经济增长 119

8.1 税收与经济增长的基本理论分析 121

8.1.1 不同学派对税收与经济增长关系的认定 121

8.1.2 税收与经济增长的一般性原理 123

8.2 英国税收与经济增长的历史发展与趋势特征 125

8.2.1 经济增长的一般指标 125

8.2.2 英国经济发展历史沿革 127

8.3 促进英国经济增长的税收政策发展变化 131

8.3.1 第二次世界大战后促进经济增长的税收政策（20世纪40～70年代） 131

8.3.2 撒切尔政府促进经济增长的税收改革（20世纪70年代末到90年代） 133

8.3.3 新工党政府促进经济增长的税收调整（20世纪90年代以后） 136

8.4 现阶段英国税收及经济发展状况分析 138

8.4.1 英国目前经济增长概况 138

8.4.2 英国税收总量与经济增长分析 151

8.4.3 英国税收结构与经济增长分析 157

9税收与收入分配 163

9.1 税收调节收入分配的基本理论分析 164

9.1.1 税收的经济意义 164

9.1.2 税收调节收入分配的作用 165

9.2 英国收入分配的历史变化与相应背景 169

9.2.1 工业革命时期 169

9.2.2 第二次世界大战前后 171

9.2.3 20世纪90年代到21世纪初 173

9.3 英国用于调节收入分配的税收政策 175

9.3.1 第二次世界大战后英国税收制度改革 175

9.3.2 撒切尔政府税收改革政策 177

9.3.3 近现代英国税收制度的调整 181

9.4 英国收入分配现状及税收调控的有效性分析 185

9.4.1 英国收入分配现状 185

9.4.2 英国税收调控的有效性分析 195

9.4.3 各税种调控作用的具体分析 201

10税收与环境保护 208

10.1 环境税收的基本理论分析 210

10.1.1 外部性理论 211

10.1.2 公共产品理论 212

10.1.3 受益性原则 212

10.2 与环境相关的税收制度发展现状和趋势 213

10.2.1 与环境相关的增值税 213

10.2.2 与环境保护相关的特殊消费税 214

10.2.3 环境税 219

10.3 英国环境税收制度的政策效应 224

10.3.1 英国环境税收制度的微观效应 224

10.3.2 英国环境税收的宏观效应 248

10.4 英国其他环境经济政策手段 256

10.4.1 碳基金 256

10.4.2 排放交易体系 257

10.4.3 可再生资源发展机制 258

11税制改革特征与趋势 260

11.1 2008年金融危机对英国经济的影响 261

11.1.1 GDP指标（本币） 262

11.1.2 失业率 262

11.1.3 财政状况 263

11.1.4 消费、储蓄与通货膨胀 264

11.2 应对金融危机的税制改革目标与措施 265

11.2.1 2008～2009年英国的税制改革 266

11.2.2 2010～2011年英国的税制改革 268

11.2.3 税制改革评价 269

11.3 应对欧洲主权债务危机的税制选择 271

11.3.1 欧洲主权债务危机及其对英国经济的影响 271

11.3.2 英国在欧盟主要国家政治博弈中的税制改革策略 273

11.3.3 税制改革评价 276

11.4 英国脱欧——税制变革何去何从 277

11.4.1 “全民公投脱欧”的背景与意图 278

11.4.2 “脱欧税”的提出与分歧 280

11.4.3 “硬脱欧”的自由贸易谈判与税收挑战 283

11.5 BEPS行动计划成果转化与英国的国际反避税实践 287

11.5.1 BEPS行动计划在英国的落地成果概述 287

11.5.2 “专利盒”制度打击有害税收实践 289

11.5.3 混合错配指引草案成果 292

11.5.4 转移利润税简介 294

11.5.5 英国统一报告标准（CRS）的落地 296

11.6 新型国际协调与合作：英国全球税收治理的前行方向 299

11.6.1 杭州G20峰会与英国税收发展趋势 299

11.6.2 “一带一路”倡议与国际税收协调 304

11.7 新一轮全球减税浪潮与英国税改选择 308

11.7.1 美国联邦税改方案对全球税收秩序的挑战与英国的应对 308

11.7.2 英国春季预算草案的税收趋势 310

附录1：英国2017年财政法案译文（部分节选） 314

附录2：中英税收协定及议定书内容 369

参考文献 394

后记 407