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目录 1

序 1

前言 1

第一章商业会计基础 1

一、商业会计的基本概念 1

（一）商业会计的职能和任务 1

（二）商业会计的对象和方法 2

（三）商业会计的几项重要原则 2

（四）商业会计核算的组织 4

（五）商业会计核算的程序 5

二、商业会计机构和人员 6

（一）商业会计机构的设置和人员配备 6

（二）商业会计人员的职责和权限 7

（三）商业会计人员工作规则 8

（四）商业会计人员调动的交接手续 10

三、会计科目和帐户 11

（一）会计科目 11

（二）会计科目体系 14

（三）会计帐户 15

四、复式记帐 16

（一）增减记帐法 18

（二）借贷记账法 21

（三）其他记帐法 24

五、会计凭证 25

（一）会计凭证的作用 25

（二）会计凭证的种类 25

（三）原始凭证 27

（四）记帐凭证 34

（五）会计凭证的装订与保管 41

六、会计帐簿 45

（一）会计帐簿的作用 46

（二）会计帐簿的种类及结构 46

（三）会计帐簿的启用与交接 52

（四）会计帐簿的登记使用 53

七、财产清查 61

（一）财产盘点的意义 62

（三）财产清查的方法 63

（二）财产帐实不符的原因 63

（四）债权债务的清查 66

（五）财产清查结果的处理 66

八、会计档案 68

第二章结算业务的核算 71

一、现金结算的核算 71

（一）现金管理的一般规定 71

（二）现金收付的记载和核对 72

（四）外地使用现金的处理 74

（三）业务周转金的清算 74

二、转帐结算的核算 75

（一）转帐结算原则和纪律 75

（二）银行结算帐户的开立和使用 76

（三）银行存款日记帐的记载和核对 77

（四）支票结算 80

（五）票汇结算 83

（六）商业汇票承兑结算 85

（七）银行本票结算 88

（八）汇兑结算 89

（九）托收承付结算 90

（十）委托银行收款结算 92

（十一）银行收取结算有关费用标准 94

三、应收（预付）和应付（预收）款项的核算 94

（一）应收（预付）和应付（预收）货款 94

（二）其他应收、应付款 94

（三）应收（预付）和应付（预收）款项明细分类核算 96

（四）应收（预付）和应付（预收）款项的清理 96

一、数量进价金额核算制 98

（一）数量进价金额核算制的内容 98

第三章批发商品流转的核算 98

（二）实行数量进价金额核算制的要求 99

二、批发商品购进的核算 99

（一）批发商品购进的组织形式和原则 99

（二）批发商品购进凭证的传递程序 100

（三）批发商品购进的入帐时间和入帐价格 102

（四）本地购进商品 103

（五）外地采购商品 103

（六）在途商品的明细分类核算 106

（七）购进商品发生长余和短缺 111

（八）购进商品的拒收和退出 114

（九）购进商品的退价和补价 117

（十）商品购进折让和扩大回扣 119

三、批发商品销售的核算 120

（一）批发商品销售的组织形式和原则 120

（二）批发商品销售凭证的传递程序 121

（三）批发商品销售的入帐时间和入帐价格 121

（四）本地高品销售 123

（五）外地商品销售 124

（七）商品销售的货款拒付和销货退回 127

（六）委托银行收款的明细分类核算 127

（八）商品销售的退价或补价 130

（九）商品销售折让或扩大回扣 131

（十）代收营业税的销售 131

（十一）其他几种销售方式的核算 133

四、批发商品储存的核算 148

（一）库存商品明细帐的设置 148

（二）特种储备商品 153

（三）国家统一调整价格商品 154

（四）有问题库存商品 155

（五）提前移库下放商品 156

（六）企业内部商品移库和调拨 157

（七）库存商品的清查盘点 159

五、委托和自营加工商品 165

（一）商品的一般加工和改制 165

（二）商品的简单加工、整修和装配 167

六、批发商品销售成本的计算和结转 169

（一）商品销售成本的计算 169

（二）商品销售成本的结转 178

（一）售价金额核算，实物负责制的内容 181

第四章零售商品流转的核算 181

一、售价金额核算，实物负责制 181

（二）售价金额核算，实物负责制应注意的问题 182

二、零售商品购进的核算 183

（一）商品购进凭证的传递程序 183

（二）本地购进商品 185

（三）外地购进商品 186

（四）营业柜组自行采购商品 190

（五）商品购进发生溢余和短缺 191

（六）商品购进的退、补价款 194

（七）商品购进的拒收和退出 196

（八）商品购进的回扣 197

（九）购进商品包装物的减重和超重 198

三、零售商品销售的核算 200

（一）商品销售凭证的传递程序 200

（二）商品销售和明细分类的核算 200

（三）零售门市部的商品销售 201

（四）企业自用商品 202

（五）销售款发生长余或短缺 204

（六）销货退回和退补货款 206

四、零售商品其他销售方式 208

（一）分期收款的商品销售 208

（二）预收货款的商品销售 209

（三）预售购货卡（券）的商品销售 210

（四）委托代销 211

（五）受托代销 212

（六）连带馈赠商品 215

（七）定期还本的商品销售 215

（八）零售企业兼营批发业务 217

五、零售商品调价和削价的核算 219

（一）国家统一调价商品 219

（二）一般性价格调整 221

（三）残损变质商品削价 223

六、零售库存商品的核算 224

（一）企业内部商品调拨 224

（二）零售库存商品盘点 227

七、零售商品的加工、组装和修理的核算 231

（一）零售商品的加工 231

（二）零售商品的组装、整修 234

八、零售商品进销差价的核算和结转 235

（一）已销商品进销差价的计算和结转 235

（二）年终进销差价的核实调整 237

九、零售企业附营业务的核算 239

（一）以卖带修 242

（二）以卖带租和以卖带收 244

（三）附设裁剪、缝纫加工部（组） 246

（四）兼营舞厅、游艺厅 248

（一）收购业务的一般程序 249

第五章 食品企业经营的核算 249

一收购的核算 249

（二）自营收购 252

（三）委托代购 257

（四）预购 258

（五）收购税金 259

（六）价外补贴 260

（一）送货制调入 261

（二）接货制调入 261

二、商品调入的核算 261

三、商品销售的核算 263

（一）商品调拨销售 263

（二）商品批发销售 267

（三）商品零售销售 270

（四）代理宰销 272

四、商品调拨中其它业务的核算 273

（一）商品调拨退补价款 273

（二）商品调拨溢缺 274

（一）加工生产的成本项目 276

五、肉食品加工生产的核算 276

（二）屠宰加工 277

（三）肉类复制 279

六、商品储存的核算 282

（一）储存溢耗 283

（二）活畜禽的死亡、急宰和短缺 284

（三）商品销售成本的计算 285

（四）商品分类核算 286

七、食品工业生产的核算 288

（一）产品成本计算的一般方法 289

（二）肉类产品成本的计算 290

（三）肉类出口产品 295

（四）制冷生产成本的计算 302

（五）生化制药成本 303

八、种畜、禽场的核算 309

（一）成本计算对象和成本核算项目 309

（二）繁殖用畜、禽 310

（三）育肥畜禽的成本计算 318

（四）生产畜禽的成本计算 319

（五）副产品的成本计算 321

第六章蔬莱及鲜活商品流转的核算 322

一、蔬菜及鲜活商品批发业务的核算 322

（一）商品的收购 322

（二）商品的清选整理 333

（三）商品的调拨和销售 336

（四）商品储存 339

（五）蔬菜的价格补贴 343

（一）进价金额核算的内容和方法 344

二、蔬菜及鲜活商品零售业务的核算 344

（二）商品购进 345

（三）商品销售 348

（四）商品盘点和结转商品销售成本 350

第七章包装物低值易耗品物料用品的核算 353

一、包装物的核算 353

（一）包装物的购进 354

（二）加工自制包装物 357

（三）租入或借入包装物 358

（四）出租、出借包装物 359

（五）包装物的摊销 360

（六）包装物的修理和报废清理 364

（七）包装物的出售 365

（八）包装物的明细分类核算 366

二、低值易耗品的核算 367

（一）低值易耗品的标准和计价 367

（二）低值易耗品的购进 368

（三）加工自制低值易耗品 369

（四）低值易耗品摊销 370

（五）低值易耗品调入与调出 372

（六）低值易耗品修理和报废清理 373

（七）低值易耗品的盘存和明细分类核算 374

三、物料用品的核算 376

（一）物料用品的购进 376

（二）物料用品的领用 377

（三）物料用品盘点及出售 378

（四）物料用品明细分类核算 380

第八章固定资产的核算 382

一、固定资产的分类和计价 382

（一）固定资产的分类 382

（二）固定资产的计价 384

二、固定资产购建 385

（一）基建拨款、专用拨款购建固定资产 386

（二）基建借款、专用借款购建固定资产 391

（三）更新改造基金、企业留利基金购建、改建、扩建固定资产 399

（四）临时周转借款、集资购建固定资产 405

三、有偿调拨固定资产 411

（一）有偿调入固定资产 411

（二）有偿调出固定资产 412

（一）无偿调入固定资产 413

四、无偿调拨固定资产 413

（二）无偿调出固定资产 414

五、出租、租入固定资产 414

（一）出租固定资产 415

（二）租入固定资产 416

六、固定资产折旧 417

（一）固定资产折旧的范围 417

（二）固定资产折旧的计算方法 418

（三）计提固定资产折旧 422

七、固定资产修理、报废清理 423

（四）出租固定资产的折旧 423

（一）固定资产修理 424

（二）固定资产盘盈、盘亏 425

（三）固定资产报废清理 426

（四）出售固定资产 430

八、固定资产明细分类的核算 430

第九章资金和基金的核算 435

一、流动资金的核算 435

（一）国家流动资金 435

（三）其他流动资金 438

（二）企业流动资金 438

二、固定资金的核算 441

（一）国家固定资金 441

（二）企业固定资金 442

三、专用基金的核算 443

（一）更新改造基金 444

（二）修理基金 446

（三）福利基金 450

（四）企业留利基金 453

（五）统筹退休基金 457

（六）工资基金 460

（七）商品削价准备金 465

（八）市场调节基金 467

（九）购买、兑换有价证券 470

（十）接受专用基金投资 471

（一）申请银行借款的一般程序 472

（二）银行借款的主要种类 472

四、银行借款的核算 472

（三）专用借款 474

（四）临时周转借款 474

（五）银行借款利息的计算和支付 475

第十章联营投资的核算 477

一、接受投资的核算 477

（一）接受和退出流动资金投资 478

（二）接受和退出固定资金投资 478

（三）接受和退出专用基金投资 483

（一）投出和收回流动资金投资 484

二、对外投资的核算 484

（二）投出和收回固定资金投资 485

（三）投出和收回专用基金投资 487

三、联合经营企业财务成果分配的核算 487

（一）联合经营企业利润的分配原则 488

（二）分入利润和分出利润 488

四、改、转、租企业转出的核算 489

（一）改转租企业的转出 489

（二）改转租企业的上缴款项 490

（一）商品流通费的核算范围 493

第十一章商品流通费的核算 493

一、商品流通费的核算范围和种类 493

（二）商品流通费的种类 494

二、商品流通费核算任务和管理方法 495

（一）商品流通费核算任务 495

（二）商品流通费的管理方法 495

三、商品流通费核算的项目和归属界线 497

（一）商品流通费核算项目和内容 497

（二）商品流通费核算的归属界线 500

（二）商品流通费的支付形式 502

四、商品流通费核算的一般原则和支付形式 502

（一）商品流通费核算的一般原则 502

五、商品流通费明细核算和分商品大类核算 506

（一）商品流通费的明细分类核算 506

（二）商品流通费按商品大类核算 507

第十二章税金的核算 509

一、税金的分类 509

二、利前税 510

（一）营业税 510

（二）产品税 511

（三）增值税 513

（四）城市维护建设税 515

（五）房产税 516

（六）车船使用税 518

（七）城镇土地使用税 519

（八）印花税 523

（九）教育费附加 524

（十）屠宰税 525

（十一）牲畜交易税 525

三、利后税 526

（一）所得税 526

（二）原材料成本 530

（二）国营企业调节税 532

（一）产品销售价格的计算 533

（一）国营企业奖金税 534

四、以专用基金交纳的税金 534

（二）国营企业工资调节税 536

（三）建筑税 537

（四）能源交通重点建设基金 539

（五）预算调节基金 540

（六）其他 541

（七）代收、代证税 542

第十三章商业企业利润的核算 543

一、利润的核算 543

（一）利润净额的组成内容 543

（二）利润的核算方法 545

二、利润分配的核算 547

（一）税前扣减利润 547

（二）所得税和调节税的计算和交纳 550

（四）企业留利的提留 550

（三）应交承包费或利润 550

（一）亏损弥补 551

三、亏损弥补和补贴收入的核算 551

（二）补贴收入 553

四、统负盈亏的核算 554

（一）所属盈利企业上交和核留利润 554

（二）所属亏损企业亏损弥补租减亏分成 555

（三）汇总缴库单位的核算 555

五、年度利润清算的核算 556

（一）清算应交所得税、调节税、承包费和企业留利 557

（二）清算的各项目年终结转 562

六、利润结转和调整的核算 562

（一）利润结转 562

（二）上年利润调整 563

第十四章饮食企业经营的核算 566

一、原材料的核算 566

（一）原材料的分类与管理 566

（二）原材料购进 567

（三）原材料发出 572

（四）原材料调拨与调剂 574

（五）原材料委托加工 575

（六）原材料储存与盘点 575

（七）原材料盘盈盘亏 577

二、饮食业产品成本的核算 578

（一）单位产品成本 579

三、饮食业产品销售的核算 583

（二）自制饮食品餐厅散座销售 584

（三）预订酒席和承办宴会 586

（四）来料加工 587

（五）平价粮与议价粮的结算和调整 588

四、饮食业的附营业务核算 590

（一）附设小卖部 590

（一）附设租赁业务 592

五、饮食业的费用核算 593

（三）附设舞厅 593

（一）饮食业的费用项目 594

（二）饮食业主要费用项目的核算 594

第十五章服务企业经营的核算 597

一、旅店业经营的核算 597

（一）旅店业的营业收入 598

（二）旅店的附营业务 604

二、浴池业经营的核算 609

（一）浴池业的营业收入 609

（二）浴池业的附营业务 612

（一）理发业的营业收入 614

三、理发业经营的核算 614

（二）化妆用品的购进和消耗 616

四、照像业经营的核算 617

（一）照像业的营业收入 617

（二）原材料的购领和成本 619

（三）照像业的附营业务 621

五、洗染业经营的核算 624

（一）洗染业的营业收入 624

（二）原材料耗用和服务成本 626

六、服务业的费用 628

第十六章商业储运业的核算 629

一、仓储业务的核算 629

（二）代储商品出库 633

（三）代储商品储存 635

（四）代储商品仓租标准的计算 644

（五）仓储收入 646

（一）自营运输业务 652

（二）企业附属运输车队的核算 655

（三）单车核算 658

（四）代办运输业务 661

三、储运业务支出的核算 667

（一）领用原材料和燃料 667

（二）储运业务费用支出 669

（三）保险和损失的赔偿 673

一、原材料的核算 678

第十七章商办工业的核算 678

（一）原材料的分类 678

（二）原材料实际价格 680

（三）外购原材料 680

（四）原材料购进发生长余和短缺 682

（五）原材料的领用 686

（六）原材料成本的计算 690

（七）原材料的盘盈盘亏 691

（八）原材料的明细分类核算 691

二、工资的核算 693

（一）工资的计算和汇总 693

（二）发放工资 694

三、成本核算对象和成本项目 696

（一）成本核算对象 696

（二）成本项目的确定 698

四、生产费用的汇集和分配 699

（一）生产费用的汇集 699

（二）生产费用的分配 703

五、在产品成本的计算 712

（一）约当产量法 712

（二）只计算原材料成本法 714

（三）定额比例法 714

六、完工产品成本的计算 715

（一）简单法 715

（二）分批法 719

（三）分步法 722

（四）分类法 725

七、产成品的核算 731

（六）联产品成本的确定 731

（一）产成品的入库和发出 731

（五）联产品成本的计算 731

（二）产成品的盘盈盘亏 732

（三）产成品的明细分类核算 734

（一）同城和异地产品销售 737

八、产品销售和产品销售成本的核算 737

（二）企业自用产品的处理 737

（四）产品销售收入的明细分类核算 738

（三）销售产品退回 738

（五）产品销售成本的计算方法 738

（七）销售费用 739

（六）产品销售成本的结转 739

（八）销售现金 740

九、营业外收、支的核算 741

（一）营业外收支的明细分类核算 741

（二）营业外收、支的结转 742

十、厂办商业的核算 742

（一）厂办商店 743

（二）工厂附设小卖部 743

第十八章会计报表 745

一、会计报表种类、结构及编制前的准备工作 745

（一）会计报表的种类 745

（二）会计报表编制前的准备 747

二、各种会计报表的基本内容和编制方法 749

（一）资金表 749

（二）商业企业利润表 753

（三）会计主要指标电讯月报 760

（四）利润分配表 769

（五）应上交及应弥补款项情况表 771

（六）工业、农牧企业利润表 776

（七）饮食服务企业利润表 778

（八）储运企业利润表 779

（九）其他企业利润表 779

（十）会计主要指标分列汇总表 781

（十一）民贸企业会计主要指标分列汇总表 782

（十二）改转租企业会计主要指标分列汇总表 782

（十三）专用基金表 784

（十四）国家资金表 786

（十五）固定资产表 786

（十六）各类企业基本数字表 788

（十七）工资基金表 790

（一）汇总会计报表的审核工作 792

三、会计报表汇总审核和报表的编制说明 792

（二）会计报表的编制说明 792

（三）会计报表报送份数 793

（二）会计报表报送形式 793

（四）会计报表报送日期 793

五、机构、体制变化会计报表的处理 793

（一）会计报表报送程序 793

四、会计报表的报送 793

（二）年中办理接交 794

（一）年初办理接交 794

（三）撤销单位报表的处理 794

（一）会计分析的作用 795

一、会计分析的作用和要求 795

（二）会计分析的要求 795

第十九章会计分析 795

二、会计分析的种类和方法 796

（一）会计分析的种类 796

（二）会计分析的方法 797

三、流动资金分析 801

（一）流动资金结构变动的分析 802

（二）流动资金增减速度的分析 803

（三）流动资金使用效果考核指标及其计算方法 805

（三）商业责任会计与传统的商业会计的区别 806

（四）流动资金占用率的分析 808

（五）流动资金节约额（或浪费额）的分析 809

（六）流动资金利润率的分析 809

（七）流动资金利税率的分析 811

（八）商业资金的分析 811

（九）结算资金的分析 817

三、商品流通费的分析 817

（一）费用总额计划执行情况的分析 819

（二）费用率的分析 819

（三）销售额、费用额、费用率变动关系的分析 821

（四）费用分类分析 823

（五）费用重点项目的分析 824

（六）费用节约额（或浪费额）的分析 824

四、财务成果的分析 825

（一）利润分析的资料和使用指标的计算方法 826

（二）利润计划执行情况的分析 827

（三）毛利额的分析 830

（四）费用变动影响经营利润的分析 832

（五）销售税金影响经营利润的分析 832

（六）非商品经营损益影响利润总额的分析 833

五、会计主要指标执行情况检查表 834

（一）共同使用的表式 834

（七）利润形成因素汇总表的分析 834

（二）汇总单位使用的表式 837

一、商业企业内部银行的组织形式 840

资料一商业企业内部银行 840

（一）机构设置和业务管理范围 840

附列 会计管理资料 840

（二）内部银行的帐户开设 841

二、内部银行的会计科目、凭证、帐簿 842

（一）会计科目 842

（三）内部银行的职责 842

（二）会计凭证 844

三、企业内部银行核算方法 850

（一）企业内部交接 850

（三）会计帐簿 850

（二）借款和还款 851

（三）存款和支款 852

（四）对外托收承付和委托收款 856

（五）接收托收无承付款项 856

（六）费用的分摊 857

（七）上缴利润和税金 858

（八）利息结算 859

（一）内部银行的帐务核对 862

四、会计报表 862

（二）会计报表 862

（三）资金动态分析 863

资料二商业责任会计 864

一、责任会计的一般概念 864

（一）什么是责任会计 864

（二）商业责任会计与承包经营责任制 865

（四）商业责任会计应遵循的原则 867

二、责任会计的内容和主要作法 869

（一）确定责任单位 869

（二）划分责任单位的责任范围 870

（三）制订责任单位的责任目标 871

（四）建立责任会计的核算组织 872

（五）责任会计的控制原则、方法和内容 879

（九）其他收、支的结转 881

（六）责任单位的业绩报告 881

（七）责任单位的业绩考核和奖惩 882

三、推行责任会计几个应注意的问题 883

一、保本保利期预测 888

资料三商品保本保利期分析 888

（一）商品保本保利期的费用分类 888

（二）商品保本保利期预测方法 889

（三）预测过程中应注意的问题 892

二、ABC管理法 895

（一）ABC管理法的分类原财和特点 898

（二）ABC管理法在保本保利期预测中的应用 899

三、进货质量跟踪管理 904

（一）批发企业在有关帐单上的记载反映 906

四、商品保本保利期在有关帐单上的记载和反映 906

（二）大中型零售企业的记载反映 913

（三）关于超保本保利期显示标志 915

五、商品保本保利期的信息反馈 917

（一）商品库龄反馈法 917

（二）超保本期商品损失反馈法 918

（三）临近保本期商品催调单反馈法 919

（四）库存商品周转期反馈法 919

六、利用计算机开展保本保利期预测 920

（一）在商品保本保利期分析中使用微型计算机要点 921

（二）应用微型计算机开展保本保利期分析注意的需要问题 923

一、电子计算机的一般知识 925

资料四会计电算化 925

（一）电子计算机概述 925

（一）代储商品入库 929

（二）什么是微型电子计算机 932

二、微型电子计算机在会计工作上的应用 936

（一）会计电算化的主要优越性 936

（二）微型电子计算机在会计上应用的主要功能 938

（三）微型电子计算机用于处理会计事务的主要模式 940

三、怎样在会计事务处理中使用微型电子计算机 942

（一）使用前的思想准备和人才准备 942

（二）选择通用机型和合理配置 944

（三）统一规划和确定使用的重点 945

（四）注意处理好三个方面的关系 945

四、会计人员怎样学会操作微型电子计算机 947

（一）破除迷信勇于攀登 947

（二）急用先学掌握重点 948

（三）贵在实践由低到高 948

（四）紧跟形势不断前进 949

二、运输业务的核算 952