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第一章 银行会计总论 1

第一节 银行会计概述 1

一、银行会计的对象 1

二、银行会计要素及会计等式 3

三、银行会计的特征 7

第二节 银行会计组织方式 8

一、银行会计制度及其变革 8

二、会计机构和会计人员 12

三、银行会计劳动组织方式 15

一、银行会计科目的作用 16

第一节 会计科目 16

第二章 基本核算方法 16

二、会计科目设置原则 17

三、会计科目分类 18

四、会计科目表(科目代号) 21

五、账户与账号 21

第二节 会计凭证 21

一、会计凭证概述 21

二、会计凭证的填制和审核 27

三、会计凭证的传递与保管 28

二、复式记账法 29

第三节 记账方法 29

一、单式记账法 29

三、记账方法举例 31

第四节 账务组织 32

一、账簿的设置及分类 32

二、账务组织 36

三、核算程序及账务核对 38

第三章 存款业务的核算 40

第一节 概述 40

一、存款的开户与账户管理 40

二、存款的种类 41

三、会计科目的设置及基本运用 42

第二节 本币存款业务的核算 43

一、单位存款业务的核算 43

二、个人存款业务的核算 45

三、财政性存款核算 48

第三节 外汇存款业务的核算 49

一、外汇存款业务的概述 49

二、单位外汇存款业务的核算 57

三、个人外汇存款业务的核算 62

第四节 存款利息的计算与核算 65

二、主要计息周期与结息日 66

一、计息基本规定 66

三、计息方法 67

四、存款利息的核算 73

第四章 贷款业务的核算 75

第一节 概述 75

一、贷款的分类 75

二、会计科目及其基本运用方法 77

三、贷款支付的方式 78

第二节 贷款业务核算的一般方法 79

一、贷款发放的核算 79

二、贷款收回的核算 79

三、逾期贷款的核算 81

四、计收贷款利息的核算 82

第三节 本币贷款业务核算 82

一、个人贷款业务的核算 82

二、委托贷款的核算 84

三、银团贷款业务的核算 86

四、抵押贷款的核算 88

第四节 贴现放款业务的核算 89

一、票据承兑与贴现 89

二、审核票据贴现凭证 89

三、汇票到期收回贴现款的核算 91

一、外汇贷款的特点 92

第五节 外汇贷款的核算 92

二、短期外汇贷款业务核算 93

三、买方信贷外汇贷款业务的核算 95

第六节 贷款资产减值核算 99

一、概述 99

二、贷款损失准备金的核算 101

第七节 抵押品及抵债资产的核算 103

一、抵押品的核算 103

二、抵债资产的核算 104

二、联行往来信息传递方式和记账依据 108

一、联行往来概述 108

第一节 概述 108

第五章 联行往来业务的核算 108

三、联行管理原则及措施 109

四、联行往来账务特点 110

五、联行往来业务经办与代理 111

六、电子联行往来业务核算的基本要求 111

第二节 手工联行往来业务的核算 112

一、概述 112

二、手工联行往来的组织方式 112

三、会计科目与凭证 114

四、联行往来业务核算 117

五、联行往来对账 121

六、联行汇差资金清算 122

七、联行账务的年度结清 124

第三节 电子联行往来 127

一、电子联行组织方式 127

二、会计科目与凭证 129

三、电子联行往来业务的核算 132

四、年终汇差的核算 139

五、电子汇划与清算业务举例 140

一、内部往来的核算 142

第四节 内部往来的核算 142

六、联行汇划款项业务的查询、查复 142

二、内部往来账目的核对及凭证传递 143

第六章 银行间往来业务的核算 146

第一节 与中央银行往来的核算 146

一、概述 146

二、现金业务的核算 147

三、缴存存款业务的核算 148

四、借款及再贴现业务的核算 150

第二节 同城票据交换 151

一、概述 151

五、资金调拨业务的核算 151

六、大额资金转汇业务的核算 151

二、同城票据交换的基本做法及账务处理 152

三、同城票据交换退票的处理 155

第三节 同业银行往来的核算 156

一、概述 156

二、同城同业往来的核算 157

三、异地跨系统汇划款项的核算 159

四、同业拆借业务的核算 161

第一节 概述 164

一、支付结算及其分类 164

第七章 支付结算业务的核算 164

二、银行结算基本程序和特点 165

三、结算业务的原则 166

第二节 票据结算业务的核算 166

一、银行汇票 166

二、商业汇票 172

三、银行本票 177

四、支票 181

第三节 非票据结算业务的核算 185

一、汇兑 185

二、委托收款 189

三、托收承付 194

一、贷款承诺 197

第一节 贷款承诺与保证业务 197

第八章 其他中间业务的核算 197

二、保证业务 199

第二节 代收代付与代理业务 200

一、开办代收代付与代理业务核算的要求 200

二、代收公用事业款项的核算 201

第三节 信用卡业务 201

一、信用卡结算的主要规定 201

二、信用卡的开户、续存及销户 202

三、信用卡的现金支出 206

四、信用卡的消费性支出 208

第九章 国际结算业务的核算 212

第一节 信用证项下出口贸易业务核算 212

一、信用证概述 212

二、受证后出口前期的核算 214

三、审单相符议付的核算 218

四、收汇的核算 221

第二节 信用证项下进口业务核算 223

一、进口开证的核算 223

二、审单与付款的处理 226

第三节 托收项下进出口业务核算 230

一、托收业务概述 230

三、进口信用证项下进口押汇 230

二、出口托收业务的核算 231

三、进口代收业务的核算 233

第四节 贸易汇款业务核算 234

一、预收出口货款 235

二、自寄出口单证 235

第五节 保函项下进出口业务核算 236

一、保函的概念及种类 236

二、银行保函与信用证的异同 238

三、保函项下进口业务的核算 240

一、非贸易外汇汇款业务核算 242

第六节 非贸易结算业务核算 242

二、买入外币票据业务的核算 248

三、外汇托收业务核算 252

第十章 证券业务的核算 256

第一节 发行债券业务的核算 256

一、自办发行债券的核算 256

二、代理发行债券的核算 260

第二节 自营证券业务的核算 264

一、买入债券的核算 264

二、债券利息的核算 265

三、卖出债券的核算 265

第三节 证券返售与回购业务的核算 266

一、买入返售债券业务的核算 266

四、自营证券的期末计价 266

二、卖出回购债券业务的核算 267

第十一章 投资业务的核算 268

第一节 概述 268

一、投资的意义 268

二、投资的分类 268

三、投资成本的分类 269

四、成本法与权益法 269

第二节 短期投资的核算 269

一、会计科目 269

二、短期投资的成本确认 270

三、短期投资的期末计价及计提跌价准备 271

四、投资收益的确认和计量 272

第三节 长期投资的核算 272

一、长期投资核算与短期投资核算的比较 272

二、会计科目 273

三、长期债券投资的初始成本 274

四、债券持有期收益的确认 275

五、长期债券投资的期末计价 276

六、处置长期债券的核算 277

二、商业银行从事衍生金融业务的目的 279

一、衍生金融业务的分类 279

第一节 概述 279

第十二章 衍生金融工具业务的核算 279

三、交易程序 280

四、会计科目设置 281

第二节 远期业务的核算 282

一、远期外汇交易 282

二、远期利率合约交易 286

第三节 互换业务的核算 290

一、互换业务的种类 291

三、货币与利率互换业务的核算 295

二、互换业务的表外科目设置 295

第四节 期权业务的核算 298

一、货币期权概述 298

二、会计科目 299

三、核算方法 299

第十三章 货币发行业务的核算 303

第一节 概述 303

一、货币发行业务核算的意义 303

二、发行库的设置及其任务 303

三、发行业务核算的要求 304

四、会计科目和账表设置 305

一、收到印制厂交来票币的核算 306

第二节 发行基金保管和调拨的核算 306

二、发行基金调拨的核算 307

第三节 货币发行与回笼的核算 308

一、货币发行的核算 309

二、货币回笼的核算 309

三、逐级上报发行、回笼数的核算 310

四、发行基金往来年度余额的上划 311

第四节 损伤票币销毁的核算 312

一、中心支库的核算 313

二、分库的核算 313

三、总库的核算 313

一、国库的机构设置 314

二、国库的职责和权限 314

第十四章 经理国库业务的核算 314

第一节 概述 314

三、国库业务核算的基本要求 316

四、会计科目与会计账簿 316

五、国库会计报表 317

第二节 预算收入的核算 318

一、预算收入的收纳 318

二、预算收入的退库 321

三、预算收入报解的核算 322

第三节 预算款项支拨的核算 326

四、收入的更正 326

一、实拨资金方式的核算 327

二、限额拨款方式的核算 327

第四节 预算收入对账和年度决算 330

一、预算收入对账 330

二、年度对账和年终决算 331

第十五章 所有者权益 332

第一节 概述 332

第二节 实收资本 332

一、实收资本概述 332

二、投入资本的核算 333

三、实收资本或股本变动的核算 335

四、实收资本或股本增减变动的披露 337

第三节 资本公积 337

一、资本溢价或股本溢价 337

二、资产重估的处理 338

三、接受捐赠资产 338

四、外币资本折算差额 338

第四节 留存收益 339

一、留存收益概述 339

二、盈余公积的核算 339

三、未分配利润的核算 340

一、收入的概念及特征 341

第一节 收入的核算 341

第十六章 财务成果的核算 341

二、收入实现的确认 342

三、收入的主要内容及核算 343

第二节 成本费用的核算 346

一、成本的核算 346

二、费用的核算 348

第三节 利润总额的核算 353

一、利润总额的构成 353

二、经营税金及附加的核算 353

三、营业外收支的核算 354

四、利润总额的核算 355

第四节 所得税费用的核算 356

一、税前会计利润与应纳税所得额的差异 356

二、应付税款法 357

三、纳税影响会计法 358

四、所得税费用的核算 360

第五节 利润分配的核算 360

一、利润分配的程序 360

二、利润分配的核算 361

三、弥补亏损的核算 361

四、上年利润调整 362

五、“利润分配”各明细账期末结转的核算 363

第一节 会计政策及其变更 364

一、主要会计政策类型 364

第十七章 会计调整及其他重要事项 364

二、会计政策变更的定义及条件 365

三、会计政策变更的累积影响数 366

四、会计政策变更的会计处理 366

五、会计政策变更在会计报表附注中披露的内容 367

第二节 会计估计及其变更 368

一、会计估计的类型 368

二、在进行会计估计时应当考虑的因素 369

四、会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理 370

三、会计估计变更的会计处理 370

五、会计估计变更在会计报表附注中披露的内容 371

第三节 会计差错及其更正 371

一、会计差错的原因及定义 371

二、会计差错更正的会计处理方法 372

三、会计差错在会计报表附注中披露的内容 373

四、关于滥用会计政策和会计估计及其变更 373

第四节 资产负债表日后事项 374

一、资产负债表日后事项的定义 374

二、调整事项的处理原则及方法 378

一、或有事项及其特点 379

第五节 或有事项 379

三、非调整事项的处理原则及方法 379

二、或有负债及其账务处理 381

三、或有资产的概念及其特点 383

第六节 关联方关系及其交易的披露 384

一、关联方关系及其披露 384

二、关联方交易及其披露 388

第十八章 年度决算及财务会计报告 392

第一节 年度决算 392

一、年度决算的意义及程序 392

二、年终决算准备工作 393

三、年终日的账务处理 394

四、决算整理期账务调整 395

五、编制决算财务报告 395

第二节 财务会计报告体系 395

一、财务会计报告的分类 395

二、编制财务会计报告的基本要求 397

第三节 资产负债表及其编制 398

一、资产负债表的概念及格式 398

二、资产负债表的内容 399

三、资产负债表的编制 400

四、资产负债表的附表 401

一、利润表的概念及格式 402

第四节 利润表 402

二、利润表的内容 403

三、利润表的附表 404

第五节 现金流量表 405

一、现金流量表的概念和编制基础 405

二、现金流量的内容 406

三、现金流量表的格式 407

四、现金流量表的编制方法 407

第六节 会计报表附注 409

一、会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明 409

二、重要会计政策和会计估计的说明 409

六、重要资产转让及其出售的说明 410

八、会计报表中重要项目的明细资料 410

七、金融企业合并、分立的说明 410

三、重要会计政策和会计估计变更的说明 410

五、关联方关系及其交易的披露 410

四、或有事项和资产负债表日后事项的说明 410

九、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 411

第七节 财务情况说明书 411

一、银行经营的基本情况 411

二、利润实现和分配情况 411

三、资金增减和周转情况 412

参考书目 413