12366北京地税热线问答 第4集PDF电子书下载

1．税收热点专题 1

专题一：个人房地产交易涉税问题 1

1．个人出售自有住房涉及的税种有哪些？ 1

2．北京市享受优惠政策的普通住房的标准是什么？ 1

3．个人销售自有住房如何缴纳营业税？ 2

4．个人已购住房购房时间如何认定？ 2

5．个人购买的住房对外销售需申报的资料有哪些？ 3

6．个人已购住房对外销售到何地办理涉税手续？ 3

7．个人购买住房如何缴纳契税？ 4

8．关于个人使用拆迁补偿款购买住房涉及的契税政策有哪些？ 4

9．二手房交易价格如何确定？ 5

10．个人销售房产如何缴纳个人所得税？ 5

专题二：有关就业、再就业相关税收规定 8

1．企业享受税收优惠政策的条件和内容有哪些？ 8

2．定额减免税的标准是多少？ 8

3．按规定标准计算的税收扣减额当年扣减不足的如何处理？ 8

4．对在2005年底前已经主管税务机关批准享受三年免税的企业如何与新办法衔接？ 9

5．享受优惠政策的企业如何扣减企业所得税？ 9

6．对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的享受税收优惠的条件和内容有哪些？ 9

7．对在2005年底前已经主管税务机关批准享受减免税的如何与新办法衔接？ 9

8．享受国有大中型企业主辅分离和辅业改制分流安置富余人员税收优惠的条件是什么？ 10

9．文件所指下岗失业人员有哪些？ 10

10．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工如何界定？ 11

11．文件中所称的“服务型企业”是指什么？ 11

12．税收优惠政策的审批期限如何规定？ 11

13．享受的就业税收优惠政策如有交叉如何处理？ 11

14．哪个部门负责对下岗失业人员的认定工作？ 11

15．对上述企业进行认定时需提供哪些材料？ 12

16．劳动保障部门如何认定？ 12

17．企业向劳动保障部门提出认定申请的同时需提交哪些材料？ 13

18．区县劳动部门如何进行认定工作以及认定的时限？ 13

19．企业申请税收减免有哪些程序？ 13

20．国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序有哪些内容以及依据文件？ 15

21．下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，如何办理减免税优惠？ 16

22．税务机关如何进行监督管理？ 16

23．关于国税发〔2006〕8号执行时限？ 17

24．当企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化时怎么办？ 17

25．如何对取得《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》的企业进行认定？ 18

26．当《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》遗失后怎么办？ 18

27．企业通过哪些途径获取《企业实体吸纳失业人员认定申请书》、《职工花名册》、《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》表样？ 18

28．对于2005年12月31日前已经批准减免税但未享受到期的个体经营人员如何享受减免税优惠政策？ 19

29．持何种证明可以享受再就业税收优惠政策同时还须报送哪些材料？ 19

30．对于2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内如何享受再就业减免税优惠政策？ 19

31．对于2006年1月1日起具有区县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》的企业和下岗失业人员从事个体经营的，需要如何办理再就业减免税政策申请？ 19

32．企业招用持《再就业优惠证》人员发生变化的，企业是否向税务机关申报和是否需要社会保障部门认定？ 20

33．在国家税务局缴纳企业所得税的纳税人吸纳下岗失业人员审核有哪些程序？ 20

34．对于再就业税收优惠中涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局及地方税务局征管的，税务部门如何处理？ 21

35．纳税人年度内如将减免税总额（或扣减限额）累计扣减完毕后，企业提前与持《再就业优惠证》人员解除劳动合同的，主管税务机关如何进行税务处理？ 21

专题三：驻京代表机构相关税收政策 22

1．外国企业常驻代表机构应如何缴纳营业税？ 22

2．外国企业常驻代表机构从事的业务活动中，不予征税的业务活动包括哪些？ 23

3．对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构的税收事项有哪些规定？ 23

4．常驻代表机构按经费支出如何计算？ 23

5．外国企业办理开业税务登记需要提供哪些资料？ 26

6．常驻代表机构代开票证需提供哪些资料？ 27

7．向国外售付汇开具完税证明需要提供哪些资料？ 28

8．如何界定外籍个人居住不超过90日或183日的免税规定？ 28

9．驻华使、领馆内其他人员的薪金所得是否有免税规定？ 29

10．外籍职员的在华住房费如何缴纳个人所得税？ 30

11．外籍个人取得的住房、伙食补贴、洗衣费是否缴纳个人所得税？ 30

12．外籍个人取得的搬迁费是否缴纳个人所得税？ 30

13．外籍个人取得的境内、外出差补贴是否缴纳个人所得税？ 31

14．外籍个人取得的探亲费是否缴纳个人所得税？ 31

15．外籍个人取得的语言培训费、子女教育费补贴如何缴纳个人所得税？ 31

专题四：企业财产损失所得税前扣除 32

1．制定财产损失税前扣除管理办法的目的和依据是什么？ 32

2．纳税人可以税前扣除的财产损失包括哪些财产？ 32

3．纳税人税前扣除的财产损失分几类？ 32

4．纳税人财产损失税前扣除时间和程序是什么？ 33

5．纳税人已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿如何处理？ 33

6．纳税人哪些财产损失可以不经税务机关审批而直接申报扣除？ 33

7．纳税人发生的哪些财产损失必须经税务机关审批才能在税前扣除？ 33

8．纳税人需审批的财产损失应何时申报？ 34

9．纳税人申报扣除财产损失应提供哪些证据？ 34

10．纳税人申报现金损失应提供哪些材料？ 35

11．纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件是什么？ 35

12．纳税人申请坏账损失税前扣除应提供哪些材料？ 36

13．纳税人对盘亏的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 37

14．纳税人对报废、毁损的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 37

15．纳税人对被盗的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 38

16．纳税人存货发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 38

17．纳税人对盘亏的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 38

18．纳税人对报废、毁损的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 39

19．纳税人对被盗的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 39

20．纳税人固定资产发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 40

21．纳税人对因停建、废弃和报废、拆除的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 40

22．纳税人对因自然灾害和意外事故毁损的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 41

23．纳税人工程物资发生的损失如何认定处理？ 41

24．纳税人无形资产发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 41

25．纳税人投资发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 42

26．纳税人有关资产发生永久或实质性损害时损失额如何确认？ 43

27．纳税人各项资产因评估确认的损失申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 43

28．纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除应提供哪些材料？ 44

29．纳税人发生的资金借款损失如何处理？ 44

30．纳税人发生的贷款担保损失如何处理？ 44

31．纳税人发生抵押资产被拍卖或变卖损失如何处理？ 44

32．纳税人申报扣除财产损失承担哪些法律责任？ 45

33．税务机关对纳税人申报扣除的财产损失审批时，如何进行政策衔接？ 45

34．市、区（县）两级地税机关如何划分纳税人申报的财产损失审批权限？ 45

35．纳税人如何向地税机关申请财产损失？ 45

专题五：总机构提取管理费税前扣除 46

1．总机构提取管理费税前扣除的文件依据是什么？ 46

2．提取总机构管理费的范围是什么？ 46

3．管理费的核定基数是什么？ 47

4．哪些收入要从总机构提取管理费数额中扣减？ 47

5．总机构管理费的提取比例有什么规定？ 47

6．总机构管理费的支出范围和标准有什么规定？ 47

7．下属企业上交管理费如何进行税前扣除？ 48

8．总机构管理费的年终结余如何处理？ 48

9．纳税人申请提取总机构管理费，需要报送哪些资料？ 49

10．总机构管理费如何核算？ 49

11．分摊管理费的下属企业在申报时有何要求？ 49

12．违规提取管理费有何处罚措施？ 50

专题六：代征残疾人就业保障金相关问题 50

1．残疾人就业保障金代征范围和标准是什么？ 50

2．已安排残疾人就业的单位，申报时应持哪些材料？ 50

3．残疾人就业保障金代征标准是什么？ 51

4．残疾人就业保障金代征时间？ 51

5．应缴纳残疾人就业保障金的单位如何办理缴费手续？ 51

专题七：税务登记证换证相关问题 52

1．换发税务登记证的重要意义是什么？ 52

2．什么是联合换发税务登记证？ 52

3．国、地税局划分受理税务登记范围的一般性原则？ 52

4．纳税人识别号编制规则？ 53

5．换发税务登记证件的实施时间？ 53

6．税务登记表的内容和式样有哪些变化？ 53

7．税务登记证件类型有哪些变化？ 54

8．税务登记证件的内容和式样？ 55

9．税务登记证印章及字轨？ 55

10．税务登记证工本费收费标准？ 55

11．换发税务登记（新办税务登记）需要提供的资料有哪些？ 56

12．税务机关对纳税人提交的资料有什么要求？ 56

13．非独立核算的分支机构办理税务登记手续？ 56

14．国、地税局联合办理税务登记后，税务登记管理方式有哪些新变化？ 57

15．未按规定期限办理税务登记和换发税务登记手续，将面临哪些处罚措施？ 57

16．换证期间，税务机关有哪些纪律要求？ 58

17．旧版税务登记证的失效时间？ 58

2．企业所得税相关税收政策 59

1．哪些企业或固定资产允许实行加速折旧？ 59

2．固定资产加速折旧方法 59

3．拨缴工会经费如何在税前列支？ 60

4．技术开发费加计扣除项目如何在企业所得税前抵扣？ 60

5．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益是否应计入应纳税所得额？ 61

6．企业资产评估增值是否应计入应纳税所得额？ 61

7．旅行社费用如何在税前扣除？ 62

8．企业固定资产的残值比例是多少？ 62

9．纳税人购置古玩、字画以及其它艺术品的支出，是否可以在企业所得税前扣除？ 62

10．公司与员工解除劳动合同一次性支付的经济补偿金是否可以在企业所得税前全额扣除？ 63

11．企业财政补贴收入是否纳税？ 63

12．业务宣传费和广告费有何区别？ 63

13．固定资产改良支出是否可以在税前扣除？ 64

14．“计税工资”包括哪些内容？ 64

15．违约金是否可以在税前列支？ 64

16．劳动用品保护支出是否可以在税前扣除？ 64

17．企业所得税工资支出税前扣除标准是多少？ 65

18．纳税人如何办理“工效挂钩”报备？ 65

19．筹建期间发生的业务招待费、职工工资费用是否可以列入开办费？ 66

20．住房补贴是否可以在企业所得税税前扣除？ 66

3．营业税相关税收政策 67

1．为直销公司提供有关服务取得的收入如何征收营业税？ 67

2．纳税人销售无线寻呼机、移动电话如何征收营业税？ 68

3．社会福利有奖募捐发行收入是否缴纳营业税？ 68

4．对绿化工程在缴纳营业税时应按何种税目征税？ 68

5．学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？ 68

6．纳税人提供教育劳务是否缴纳营业税？ 69

7．保险企业取得的追偿款是否缴纳营业税？ 69

8．律师事务所办案费收入是否征收营业税？ 70

9．房地产公司收取客户的违约金是否缴纳营业税？ 70

10．城市维护建设税、教育费附加是否随同增值税、消费税、营业税先征后返（退）？ 70

11．吸纳下岗失业人员的新办服务型企业可享受哪些营业税优惠政策？ 71

12．下岗失业人员从事个体经营享受哪些营业税优惠政策？ 71

13．福利彩票代销手续费收入是否征收营业税？ 72

14．北京市现行营业税起征点是多少？ 72

15．个人将不动产赠与他人是否缴纳营业税？ 72

16．对于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，应如何确定其纳税义务发生时间？ 73

17．银行贷款给单位和个人，借款者以房屋作抵押，如果期满后借款者无力还贷，抵押的房屋归银行所有，对此是否应当征税？如果房屋归银行所有后，银行将房屋销售，是否应当征税？ 73

18．有线电视台有关收费是否征收营业税？ 73

19．住房专项维修基金是否征收营业税？ 74

20．公路经营企业车辆通行费收入是否征收营业税？ 74

21．单位和个人转让在建项目时，如何缴纳营业税？ 74

22．提供物流劳务应如何缴纳营业税？ 75

23．保险企业给非雇员个人推销的佣金、奖励等收入是否要缴纳营业税？ 75

24．预收款项的应税时间如何确定？ 75

25．营业额涉及外币如何折合计算？ 76

26．盲人从事保健按摩业是否征收营业税？ 76

27．垃圾处置费是否征收营业税？ 76

28．邮政普遍服务和特殊服务是否缴纳营业税？ 77

29．机动车驾驶员培训业务取得收入是否征收营业税？ 77

4．个人所得税相关税收政策 78

1．外国驻京代表处的首席代表是否需要在中国纳税？ 78

2．北京市劳动模范取得的奖励收入是否缴纳个人所得税？ 78

3．企业管理人员行使股票认购权取得所得如何征收个人所得税？ 78

4．个人因购买和处置债权取得所得如何缴纳个人所得税？ 79

5．个人取得拍卖收入如何缴纳个人所得税？ 80

6．纳税人取得不含税全年一次性奖金收入如何计征个人所得税 81

7．单位为员工支付有关保险应在何时缴纳个人所得税？ 81

8．纳税人如何取得个人所得税完税证明？ 82

9．个人取得专利赔偿是否缴纳个人所得税？ 82

10．如果在每月计算工资时按月扣除一定比例的风险金，在年底如能完成指标则返还风险金，如不能完成指标则不再返还风险金。请问这种情况的个人所得税应该如何计算？ 82

11．2005年1月1日后，实行年薪制单位如何扣缴个人所得税？ 83

12．影视公司对音乐著作人的创作收入代扣代缴个人所得税时，如何确定所得项目？ 83

13．出版社支付给个人的版税是否需扣个人所得税？ 83

14．单位为职工交纳取暖费、物业费，是否要交纳个人所得税？ 84

15．个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税？ 84

16．个人取得股息、红利所得如何缴纳个人所得税？ 84

17．纳税人收回转让的股权是否征收个人所得税？ 84

18．个人从事医疗服务活动取得所得，应当如何缴纳个人所得税？ 85

19．个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税？ 86

20．有限责任公司用资本公积、盈余公积及未分配利润转增注册资本，个人股东是否要交纳个人所得税？ 87

21．内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税？ 87

22．个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？ 88

23．个人捐赠在缴纳个人所得税时有哪些税收优惠政策？ 88

24．个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税？ 89

25．对外国公司派技术人员来华提供服务的所得如何征收个人所得税？ 90

26．外籍个人取得所得为外币的，应如何计算应纳税所得额？ 90

27．对个人从事技术转让，提供劳务支付的中介费是否允许在所得税中扣除？ 90

28．个人提供担保取得的收入是否缴纳个人所得税？ 90

29．保险营销员取得佣金收入如何缴纳个人所得税？ 91

30．个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准是多少？ 91

31．厨师如何交纳个人所得税？ 91

32．个人所得税工薪可以税前扣除的托儿费、市内交通补贴的标准是多少？ 92

33．公司每年召开1～2次董事会，发给董事的交通补贴交纳个税吗？ 92

34．男职工取得的晚育奖励假津贴是否交纳个人所得税？ 92

35．个人代理销售，签署个人代理协议并取得佣金，应如何缴纳个人所得税？ 93

36．按照北京市生育保险条例规定，发放的生育津贴是否需要缴纳个人所得税？ 93

37．职工个人每月以发票形式报销的交通费是否缴纳个人所得税？ 93

38．基本医疗未能报销的药费，单位给予报销的部分是否需要计算扣缴个人所得税？ 93

39．残疾、孤老人员和烈属的所得如何缴纳个人所得税？ 93

40．企业年金是否缴纳个人所得税？如需缴纳，是企业提存时缴纳，还是个人提取时缴纳？ 94

5．印花税、契税相关税收政策 96

1．未标明数量、金额的合同应如何贴花？ 96

2．所载金额为外币的凭证如何贴花？ 96

3．粮食局粮油购（销）合同是否征收印花税？ 96

4．图书、报刊等征订凭证是否征收印花税？ 97

5．对军队企业管理工厂所涉及的合同及凭证是否贴花？ 97

6．军火武器合同是否征收印花税？ 97

7．以财产使用权参与联营的如何贴花？ 98

8．飞机租赁合同是否征收印花税？ 98

9．抵押贷款合同是否贴花？ 98

10．融资租赁合同是否贴花？ 99

11．借款合同中既有应税金额又有免税金额的如何计税贴花？ 99

12．对基建借款中，先签订合同，后签订总合同如何贴花？ 99

13．非金融组织与借款人签订的合同是否贴花？ 99

14．主管部门的资金向其所属单位贷款如何贴花？ 100

15．转贷合同是否贴花？ 100

16．家庭财产两全保险合同是否贴花？ 100

17．权利许可证照如何贴花？ 100

18．印花税违章如何进行处罚？ 100

19．什么是核定征收印花税？ 101

20．纳税人是否必须采用核定方式缴纳印花税？ 101

21．核定征收印花税从什么时间开始执行？ 101

22．货物运输凭证如何征收印花税？ 101

23．铁路货运业务中印花税的纳税人如何确定？ 102

24．铁路货运业务中印花税的应纳税凭证和计税依据是什么？ 102

25．铁路货运业务中印花税的应纳税额如何计算？ 102

26．国有土地使用权出让如何缴纳契税？ 103

27．房屋附属设施如何缴纳契税？ 103

28．房屋交换如何缴纳契税及相关办理手续？ 104

29．居民出售已购公有住房后新购商品房享受哪些契税优惠政策？ 104

30．标准租私房腾退户购买商品房如何办理涉税手续？ 105

31．个人购买车库应如何纳税？ 105

32．免缴土地出让金是否缴纳契税？ 106

33．土地“拨改让”是否要缴纳契税？ 106

34．夫妻离婚房屋权属变化是否征收契税？ 106

6．房产税、城市房地产税及土地使用税相关税收政策 106

1．自收自支的事业单位出租给职工居住用房是否缴纳房产税？ 107

2．企业无偿使用个人房产进行经营，是否应缴纳房产税？ 107

3．纳税人拥有部分房屋的产权，其城镇土地使用税如何计缴？ 107

4．纳税人分期付款购房如何缴纳房产税？ 108

5．城市房地产税的纳税义务人是如何规定的？ 108

6．城市房地产税纳税义务发生时间如何确定？ 108

7．城市房地产税的税率是如何规定的？ 109

8．城市房地产税的计税依据如何确定？ 109

9．房屋产权未确定，如何确定房产税的纳税义务人？ 110

10．土地使用税征税范围中的城市、县城、建制镇、工矿区如何解释？ 110

11．土地使用权共有，如何计算缴纳土地使用税？ 111

12．纳税人实际占用的土地面积如何确定？ 111

13．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地如何解释？ 111

14．房屋附属设备和配套设施如何计征房产税？ 111

15．因改制而剥离出来的房产由谁缴纳房产税？ 112

16．无偿使用其他单位房产是否代缴房产税？ 112

17．“土地使用权出让”的定义是什么？ 112

7．土地增值税税收相关政策 113

1．现行土地增值税预征率是多少？ 113

2．个人转让住房是否征收土地增值税？ 113

3．哪些行为不需要缴纳土地增值税？ 114

4．房产捐赠是否需要缴纳土地增值税？ 114

5．土地增值税中不允许扣除的利息支出有哪些？ 115

6．房地产开发企业以租赁形式取得收入，是否属于土地增值税的征收范围？ 115

7．个人互换住房如何缴纳土地增值税？ 115

8．土地增值税的新建房与旧房如何界定？ 115

8．附录 116

北京市地方税务局关于调整二手房交易计税价格的通知 116

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》的通知 196

北京市地方税务局关于修订《无原值房产计税价值核定办法》的通知 198

北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 214

国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 215