企业所得税纳税调整与申报操作实务 新纳税申报表培训讲义PDF电子书下载

第一章 申报表概述 1

第一节 《企业所得税年度纳税申报表》 1

1.1 使用对象、报送时间及表头项目 1

1.2 申报表结构及与附表的勾稽关系 1

第二节 《企业所得税预缴纳税申报表》 2

2.1 填报说明 2

2.2 企业所得税预缴申报指南 3

2.2.1 预缴期限审批的后续管理 3

2.2.2 第四季度税款的预缴规定 3

2.2.3 在预缴中少缴税款的处理 3

2.2.4 未按期预缴税款的处罚规定 3

2.2.5 预缴所得税的计算方法 4

2.2.6 年度汇算清缴期限 4

第三节 《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》 4

3.1 填报说明 4

3.2 核定征收申报指南 5

3.2.1 采取核定征收方式企业的范围 5

3.2.2 核定征收方式的种类 5

3.2.3 核定征收方式确定的程序和方法 5

3.2.4 企业所得税征收方式的鉴定时间及变更 6

3.2.5 应纳所得税额的确定 7

3.2.6 核定征收的纳税申报 8

3.2.7 核定征收的纳税人不得享受优惠政策 8

3.2.8 对税务机关核定工作的规定 8

第四节 行业常识 9

4.1 金融机构组成 9

4.2 保险企业会计核算特点 10

4.3 事业单位的概念和分类 11

4.4 事业单位财务管理级次 11

4.5 事业单位预算管理 12

4.6 非营利性组织 12

4.7 民间非营利组织的法规体系 13

4.8 《民间非营利组织会计制度》的主要内容 13

4.9 对民间非营利组织特殊交易或者事项的会计规范 14

第二章 收入总额 16

第一节 主表收入项目的填报审核 16

1.1 填表说明 16

1.1.1 销售（营业）收入 16

1.1.2 投资收益 16

1.1.3 投资转让净收入 16

1.1.4 补贴收入 16

1.1.5 其他收入 17

1.2 补贴收入的会计和税务处理 17

1.2.1 补贴收入会计核算 17

1.2.2 补贴收入税务处理 17

1.3 补贴收入的纳税调整 18

1.4 搬迁补偿 19

1.4.1 搬迁补偿的财务处理 19

1.4.2 取得的征地补偿收入征收营业税的文件依据 19

1.4.3 验票授权制度增加了补偿收入征收营业税的难度 20

1.4.4 发票在征税收入确认环节的作用 20

1.5 专项应付款 21

1.6 收入的含义和纳税调整 21

第二节 销售（营业）收入及其他收入项目的填报审核 22

2.1 《销售（营业）收入及其他收入明细表》概说 22

2.1.1 报表结构说明 22

2.1.2 填报的基本要求 22

2.1.3 填报审核应注意的问题 23

2.2 主营业务收入填报和审核 24

2.2.1 销售商品 24

2.2.2 提供劳务 32

2.2.3 让渡资产使用权 43

2.2.4 建造合同 45

2.3 其他业务收入填报和审核 48

2.3.1 材料销售收入 48

2.3.2 代购代销手续费收入 48

2.3.3 包装物出租收入 49

2.3.4 其他 49

2.3.5 电信企业其他业务收入 49

2.3.6 房地产开发企业其他业务收入 50

2.4 视同销售收入填报和审核 50

2.4.1 视同销售收入产生的原因 50

2.4.2 所得税规定的视同销售项目 51

2.4.3 填报要求 51

2.5 营业外收入填报和审核 52

2.5.1 固定资产盘盈 52

2.5.2 处置固定资产净收益 52

2.5.3 非货币性资产交易收益 53

2.5.4 出售无形资产收益 54

2.5.5 罚款净收入 54

2.5.6 其他 54

2.6 税收上应确认的其他收入填报和审核 56

2.6.1 因债权人原因确实无法支付的应付款项 56

2.6.2 债务重组收益 56

2.6.3 接受捐赠的资产 57

2.6.4 资产评估增值 57

2.6.5 其他 58

2.7 非货币交易案例分析 58

2.8 债务重组的案例分析 60

2.8.1 以低于债务账面价值的现金清偿债务 60

2.8.2 以非现金资产抵偿债务时债务人的处理 61

2.8.3 以非现金资产抵偿债务时债权人的处理 62

2.8.4 以债务转为资本清偿债务 64

2.8.5 修改条件债务重组 65

第三节 金融企业收入项目的填报审核 67

3.1 《金融企业收入明细表》概说 67

3.1.1 报表结构说明 67

3.1.2 填报的基本要求 68

3.2 基本业务收入填报与会计审核 68

3.2.1 利息收入 68

3.2.2 金融企业往来收入 69

3.2.3 中间业务收入 69

3.2.4 手续费收入 69

3.2.5 证券承销收入 70

3.2.6 自营证券差价收入 71

3.2.7 买入返售证券收入 72

3.2.8 受托投资管理收益 72

3.2.9 保费收入 73

3.2.10 分保费收入 73

3.2.11 追偿款收入 74

3.2.12 基金收入 74

3.2.13 汇兑收益 76

3.2.14 其他业务收入 77

3.3 其他收入填报与会计审核 77

3.3.1 视同销售收入 77

3.3.2 营业外收入 77

3.3.3 税收上应确认的收入 77

3.3.4 其他 78

3.4 纳税调整事项审核 78

3.4.1 利息收入的纳税事项审核 78

3.4.2 国债利息收入的纳税事项审核 78

3.4.3 金融企业收入项目征收规定 79

第四节 事业单位收入项目的填报审核 80

4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说 80

4.1.1 报表结构说明 80

4.1.2 填报的基本要求及注意问题 81

4.2 收入总额填报和审核 84

4.2.1 财政补助收入 84

4.2.2 上级补助收入 85

4.2.3 拨入专款 85

4.2.4 事业收入 85

4.2.5 经营收入 86

4.2.6 附属单位缴款 87

4.2.7 捐赠收入 87

4.2.8 其他收入 87

4.3 免税收入总额填报和审核 88

4.4 事业单位收入项目征收规定 88

4.4.1 行政事业性收费 88

4.4.2 高校后勤实体 88

4.4.3 医疗卫生机构 89

4.4.4 中央各部门机关后勤体制改革后的收入 89

4.4.5 广播电视 89

4.4.6 卫星发射单位 90

第五节 社会团体、民办非企业单位收入项目的填报审核 90

5.1 填报审核要求 90

5.2 收入的分类 90

5.3 非交换交易收入的核算 91

5.3.1 非交换交易收入的确认 91

5.3.2 捐赠收入 91

5.3.3 政府补助收入 92

5.4 交换交易收入的核算 92

5.4.1 交换交易收入的特点和内容 92

5.4.2 会费收入 93

5.4.3 提供服务收入的核算 93

5.4.4 商品销售收入的核算 94

5.4.5 其他收入 95

5.5 纳税调整事项审核 95

5.6 免税收入项目 96

第三章 扣除项目 97

第一节 主表扣除项目 97

1.1 主表的填报说明 97

1.1.1 销售（营业）成本 97

1.1.2 主营业务税金及附加 97

1.1.3 期间费用 97

1.1.4 投资转让成本 98

1.1.5 其他扣除项目 98

1.2 税金纳税调整 98

1.2.1 税金确认时间 98

1.2.2 税金确认的范围 99

1.2.3 税金的计量 99

1.3 审批后税前扣除项目 99

第二节 成本费用项目的填报审核 100

2.1 《成本费用明细表》的概说 100

2.1.1 报表结构说明 100

2.1.2 填报的基本要求和注意问题 100

2.1.3 成本费用的配比标准 101

2.1.4 成本费用的配比方式 102

2.2 销售（营业）成本填报和审核 103

2.2.1 主营业务成本 103

2.2.2 其他业务支出 103

2.2.3 视同销售成本 103

2.2.4 纳税调整事项的审核 103

2.3 其他扣除项目填报和审核 106

2.3.1 营业外支出的填报 106

2.3.2 营业外支出的审核 107

2.3.3 税收上应确认的其他成本费用 109

2.4 期间费用填报和审核 110

2.4.1 营业费用 110

2.4.2 管理费用 110

2.4.3 财务费用 110

第三节 金融企业成本费用项目的填报审核 110

3.1 《金融企业成本费用明细表》概说 110

3.2 基本业务成本填报和审核 111

3.2.1 利息支出 111

3.2.2 金融企业往来支出 111

3.2.3 中间业务支出 111

3.2.4 手续费支出 111

3.2.5 卖出回购证券支出 111

3.2.6 死伤医疗给付 112

3.2.7 满期给付 112

3.2.8 年金给付 112

3.2.9 退保金 113

3.2.10 赔款支出 113

3.2.11 分出保费 113

3.2.12 分保赔款支出 113

3.2.13 分保费用支出 113

3.2.14 佣金支出 114

3.2.15 保户红利支出 114

3.2.16 未到期责任准备金提转差 114

3.2.17 长期责任准备金提转差 114

3.2.18 未决赔款准备金提转差 114

3.2.19 寿险责任准备金提转差 114

3.2.20 长期健康险责任准备金提转差 115

3.2.21 提取保险保障基金 115

3.2.22 汇兑损失 115

3.2.23 其他业务支出 115

3.2.24 摊回分保赔款 115

3.3 其他支出填报和审核 115

3.3.1 视同销售成本 115

3.3.2 营业外支出 116

3.3.3 税收上应确认的其他成本费用 116

3.3.4 其他 116

3.4 期间费用填报和审核 116

第四节 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核 117

4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说 117

4.2 事业单位支出总额填报和审核 118

4.2.1 拨出经费 118

4.2.2 上缴上级支出 119

4.2.3 拨出专款 119

4.2.4 专款专用 119

4.2.5 事业支出 119

4.2.6 经营支出 120

4.2.7 对附属单位补助 120

4.2.8 结转自筹基建 120

4.2.9 其他支出 120

4.3 事业单位不准扣除支出总额的填报和审核 121

4.3.1 填报要求 121

4.3.2 填报注意事项 121

4.3.2 填报的三种方法 121

4.3.3 税收规定不允许扣除的支出项目金额 122

4.3.4 按分摊比例计算的支出项目金额 122

4.4 准予扣除的支出总额填报 123

4.6 社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核 123

4.6.1 费用概述 123

4.6.2 业务活动成本 123

4.6.3 管理费用 127

4.6.4 筹资费用 128

4.6.5 其他费用 129

第五节 投资所得或损失 130

5.1 《投资所得（损失）明细表》概说 130

5.1.1 报表结构说明 130

5.1.2 填报的基本要求和有关概念 130

5.1.3 填报的会计科目使用 131

5.2 正表横向行次的填报要求 132

5.2.1 债权投资填报要求 132

5.2.2 股权投资填报要求 132

5.2.3 补充资料填报要求 133

5.3 正表纵向栏次的填报要求及纳税调整 133

5.3.1 第1至3列被投资企业的有关情况的填报 133

5.3.2 第4列持有投资收益（债权利息、股权股息所得）的填报和纳税调整 133

5.3.3 第5列应补税收益在被投资企业应缴纳所得税金额的填报和纳税调整 137

5.3.4 第6至10列处置收益（投资转让所得或损失）的填报和纳税调整 137

5.4 投资所得（损失）的审核 141

5.4.1 短期投资的审核 141

5.4.2 股权投资收益的审核 141

5.4.3 债券投资收益的审核 142

5.4.4 联营投资收益的审核 142

5.5 事业单位对外投资的会计核算 142

5.5.1 对外投资的计价和收益确认 142

5.5.2 债券的对外投资 142

5.5.3 固定资产的对外投资 143

5.5.4 材料的对外投资 143

5.5.5 无形资产对外投资 143

5.5.6 现金、银行存款的对外投资 143

5.5.7 收到其他投资分得利润的处理 143

5.5.8 收回固定资产投资时的处理 143

5.6 事业单位差异事项纳税调整 143

5.6.1 确认投资收益的时间差异 143

5.6.2 持有收益和处置收益的处理方法不同 144

5.6.3 亏损的处理方法不同 144

5.6.4 股票股利所得处理方法不同 144

5.6.5 投资损失扣除时间不同 144

5.6.6 股权投资差额的处理方法不同 145

5.7 社会团体、民办非企业单位对外投资的会计核算 145

5.7.1 投资收益的概念 145

5.7.2 投资收益的确认 145

5.7.3 投资收益核算账户的设置 145

5.7.4 投资收益的会计核算 145

5.7.5 投资收益的纳税调整 146

第六节 广告费支出 146

6.1 《广告费支出明细表》概述 146

6.2 《广告费支出明细表》填报和会计科目 146

6.2.1 填报要求 146

6.2.2 会计科目使用 147

6.3 《广告费支出明细表》纳税调整 147

第七节 工资工会经费等三项经费 147

7.1 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》概述 147

7.2 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报和会计科目 148

7.2.1 填报要求 148

7.2.2 会计科目使用 149

7.3 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》纳税调整 151

7.3.1 工资的口径差异 151

7.3.2 工资的扣除标准差异 151

7.3.3 “三项经费”计提基数差异 152

7.3.4 工效挂钩企业的调整要求 152

7.4 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》审核 152

7.4.1 “工资薪金”审核要点 152

7.4.2 “三项经费”提取基数和比例的审核 153

7.4.3 “工会经费”扣除凭证审核 153

7.4.4 “三项经费”审核要点 153

第八节 资产折旧摊销 154

8.1 《资产折旧、摊销明细表》概述 154

8.2 《资产折旧、摊销明细表》填报和会计科目 154

8.2.1 《资产折旧、摊销明细表》的填报 154

8.2.2 固定资产项目的填报和会计科目使用 156

8.2.3 无形资产项目的填报和会计科目使用 157

8.2.4 其他资产项目的填报和会计科目使用 157

8.2.5 借款费用的会计处理 157

8.2.6 达到预定可使用状态的定义 159

8.2.7 加速折旧的会计处理及审核注意问题 159

8.3 《资产折旧、摊销明细表》纳税调整 161

8.3.1 固定资产的差异 161

8.3.2 无形资产的差异 163

8.3.3 其他资产的差异 163

8.3.4 应予调整的资产平均价值 164

8.3.5 固定资产残值 168

8.3.6 本期转回时间性差异 168

8.4 《资产折旧、摊销明细表》审核 168

8.4.1 固定资产事项的审核 168

8.4.2 无形资产事项的审核 171

8.4.3 其他资产事项的审核 171

8.4.4 整体资产转让改组取得资产的成本确认 172

8.5 金融企业资产折旧、摊销纳税调整 172

8.5.1 固定资产定义 172

8.5.2 固定资产折旧方法 172

8.5.3 净残值 172

8.5.4 折旧年限 173

8.6 事业单位资产折旧、摊销纳税调整 173

8.6.1 折旧年限与折旧方法的差异 173

8.6.2 折旧和摊销列支渠道不同 174

8.6.3 处置资产收入和支出的列支渠道不同 174

8.6.4 资产损失的列支渠道不同 174

8.6.5 无形资产摊销的处理不同 174

8.6.6 存货发出计价 174

8.7 社会团体、民办非企业单位折旧、摊销 175

8.7.1 固定资产的会计核算 175

8.7.2 固定资产纳税调整 178

8.7.3 无形资产的会计核算 179

8.7.4 无形资产取得的审核 179

8.7.5 无形资产摊销的审核 180

第九节 坏账损失 180

9.1 《坏账损失明细表》概述 180

9.2 《坏账损失明细表》填报和会计科目 181

9.2.1 《坏账损失明细表》填报要求 181

9.2.2 坏账准备计提的会计科目使用 181

9.3 《坏账损失明细表》纳税调整 182

9.3.1 计提的范围不同 182

9.3.2 计提的标准不同 183

9.3.3 坏账处理方法不同 183

9.3.4 坏账损失的处理程序 183

9.4 《坏账损失明细表》审核 184

第十节 呆账准备计提 184

10.1 《呆账准备计提明细表》概述 184

10.1.1 贷款呆账准备概述 184

10.1.2 一般准备和专项准备的比较 185

10.1.3 填报的基本要求 185

10.2 《呆账准备计提明细表》填报和会计科目 185

10.2.1 填报要求 185

10.2.2 会计核算方法 186

10.3 《呆账准备计提明细表》纳税调整 187

10.3.1 不良贷款的纳税调整 187

10.3.2 呆账准备的纳税调整 187

10.3.3 呆账损失认定条件的差异及注意问题 188

10.3.4 呆账准备提取范围差异及注意问题 188

10.4 《呆账准备计提明细表》审核 188

10.4.1 允许税前扣除的呆账损失 189

10.4.2 不允许税前扣除的呆账 189

10.4.3 计提呆账准备的范围 190

10.4.4 呆账准备的计提比例和方法 190

10.4.5 呆账损失的税前扣除办法 190

10.4.6 汇总纳税企业呆账及呆账准备的税前扣除办法 190

10.4.7 呆账收回的税务处理 191

10.4.8 呆账损失的申报期限及需报送的资料 191

10.4.9 金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序 191

第十一节 保险准备金提转差 192

11.1 《保险准备金提转差纳税调整表》概述 192

11.2 保险准备金提转差实际发生额确认和会计处理 192

11.2.1 未到期责任准备金 193

11.2.2 长期责任准备金 194

11.2.3 未决赔款准备金 194

11.2.4 寿险责任准备金的核算 197

11.2.5 长期健康险责任准备金的核算 198

11.2.6 保险保障基金 198

11.2.7 其他责任准备金 200

11.3 《保险准备金提转差纳税调整表》纳税调整 201

第四章 应纳税所得额的计算 203

第一节 应纳税所得额的概说 203

1.1 利润总额与应税所得的差异 203

1.2 应纳税所得额与利润的确认差异 204

1.2.1 会计制度规定 204

1.2.2 税收制度规定 204

1.2.3 永久性差异 204

1.2.4 时间性差异 204

1.3 应纳税所得额与利润的计量差异 205

1.4 民间非营利组织的业务活动成果 205

1.4.1 净资产变动额与企业利润的差别 205

1.4.2 民间非营利组织应税所得的计算 206

第二节 主表项目说明 206

2.1 纳税调整前所得 206

2.2 纳税调整增加额 206

2.3 纳税调整减少额 206

2.4 纳税调整后所得 206

2.5 弥补以前年度亏损 207

2.6 免税所得 207

2.7 应补税投资收益已缴纳所得税额 207

2.8 允许扣除的公益性捐赠额 208

2.9 加计扣除额 208

2.10 应纳税所得额 208

第三节 纳税调整增、减项目概说 208

3.1 报表结构说明 208

3.2 填报的基本要求 208

3.3 填报时应注意的问题 209

3.4 填报涉及的相关知识 209

3.4.1 成本费用税前扣除的区别 209

3.4.2 企业所得税税前扣除原则 210

3.4.3 企业所得税税前扣除分类 211

第四节 纳税调整增加项目填报调整 211

4.1 工资薪金支出 211

4.2 工会经费、职工福利费、职工教育经费 212

4.3 利息支出 212

4.3.1 填报要求 212

4.3.2 纳税调整 212

4.4 业务招待费 213

4.4.1 填报要求 213

4.4.2 纳税调整 214

4.5 本期转回以前年度确认的时间性差异 215

4.6 折旧、摊销支出 215

4.7 广告支出 215

4.8 业务宣传费 216

4.8.1 填报要求 216

4.8.2 纳税调整 216

4.9 销售佣金 216

4.9.1 填报要求 216

4.9.2 纳税调整 217

4.10 股权投资转让净损失 217

4.11 财产损失 217

4.11.1 填报要求 217

4.11.2 纳税调整 217

4.12 坏账准备金 219

4.13 各类社会保障性缴款 219

4.13.1 填报要求 219

4.13.2 纳税调整 220

4.14 上交总机构管理费 223

4.14.1 填报要求 223

4.14.2 纳税调整 223

4.15 住房公积金 223

4.15.1 填报要求 223

4.15.2 纳税调整 223

4.16 本期增提的各项准备金 224

4.16.1 存货跌价准备 225

4.16.2 呆账准备 226

4.16.3 保险责任准备金提转差 226

4.16.4 其他准备 226

4.17 罚款支出 227

4.17.1 填报要求 227

4.17.2 纳税调整 227

4.18 与收入无关的支出 227

4.19 本期预售收入的预计利润（房地产业填报） 227

4.20 其他纳税调增项目 228

第五节 纳税调整减少项目填报调整 228

5.1 工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资 228

5.2 以前年度结转在本年度扣除的广告费支出 228

5.3 以前年度结转在本年度扣除股权投资转让损失 228

5.4 在应付福利费中列支的基本医疗保险 229

5.5 在应付福利费中列支的补充医疗保险 229

5.6 以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金 229

5.6.1 坏账准备 229

5.6.2 存货跌价准备 229

5.6.3 固定资产减值准备 229

5.6.4 无形资产减值准备 230

5.6.5 在建工程减值准备 230

5.6.6 自营证券跌价准备 230

5.6.7 呆账准备 230

5.6.8 保险责任准备金提转差 230

5.6.9 其他准备 230

5.7 本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报） 230

5.8 其他纳税调减项目 230

第六节 事业单位调整项目填报调整 231

第七节 金融企业调整项目填报调整 232

7.1 金融企业税前扣除项目 232

7.1.1 工资性费用支出的管理 232

7.1.2 代办业务手续费管理 233

7.1.3 业务宣传费、广告费的管理 233

7.1.4 业务招待费的管理 234

7.1.5 对列入成本的经营性租赁费用的管理 234

7.1.6 融资租赁的费用的管理 234

7.1.7 营业外支出的管理 235

7.1.8 上交保监会的管理费 235

7.1.9 保险企业代理手续费支出 235

7.1.10 上级机构提取或分摊的管理费 235

7.1.11 固定资产修理费用的管理 235

7.1.12 递延资产的管理 236

7.2 城市商业银行税前扣除项目 236

7.2.1 费用扣除 236

7.2.2 固定资产购建 237

7.2.3 应收应付利息处理 237

7.2.4 安全防范费扣除 237

7.2.5 奖金扣除 237

7.2.6 国库券收入处理 237

7.3 农村信用社税前扣除项目 238

7.3.1 主管部门提取管理费的管理 238

7.3.2 农村信用社专项奖金税前扣除标准 238

7.3.3 地（市）级农村信用社联社的开办费 239

第八节 其他纳税事项调整 239

8.1 以前年度损益进行调整 239

8.1.1 以前年度损益调整的四种情况 239

8.1.2 会计处理方法 239

8.1.3 会计核算实务 239

8.1.4 税收制度的规定 240

8.1.5 差异对比 242

8.2 以前年度应计未计扣除项目 242

8.3 会计差错更正 243

8.3.1 会计差错 243

8.3.2 会计处理方法 243

8.3.3 税务处理方法 244

8.3.4 差异分析 244

8.4 资产负债表日后事项 244

8.4.1 资产负债表日后事项的含义 244

8.4.2 调整事项 244

8.4.3 非调整事项 245

8.4.4 调整事项与非调整事项的判定 245

8.4.5 会计处理方法 246

8.4.6 税务处理方法 246

8.4.7 差异对比 247

8.5 或有事项 247

8.6 房地产开发企业毛利差异调整 247

8.6.1 开发项目的地理位置及概况 247

8.6.2 占地面积和建筑面积 247

8.6.3 开发用途 248

8.6.4 开发时间 248

8.6.5 完工时间 248

8.6.6 可售面积 248

8.6.7 已售面积 248

8.6.8 预售收入 248

8.6.9 预售毛利额 248

8.6.10 实际销售收入 248

8.6.11 开发成本 248

8.6.12 实际销售成本 249

8.6.13 本期实际毛利额 249

8.6.14 本期应调整的毛利差额计算 249

8.6.15 毛利差异调整额的填报要求 249

第九节 税前弥补亏损项目的填报审核 250

9.1 《税前弥补亏损明细表》概述 250

9.1.1 报表结构说明 250

9.1.2 会计科目使用 250

9.1.3 填报时注意的问题 250

9.1.4 弥补亏损的相关规定 251

9.2 《税前弥补亏损明细表》填报及纳税调整 251

9.2.1 填报要求 251

9.2.2 纳税调整 252

9.3 《税前弥补亏损明细表》的审核 252

9.3.1 企业的免税所得弥补亏损 252

9.3.2 投资分利弥补亏损问题 253

9.3.3 合并分立股权重组的亏损弥补 253

9.3.4 汇总合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补 254

9.3.5 承包企业的亏损弥补 254

9.3.6 外贸企业的亏损弥补 254

9.3.7 企业虚报亏损适用税法的审核 254

第十节 捐赠支出项目的填报审核 255

10.1 《捐赠支出明细表》概述 255

10.1.1 报表结构说明 255

10.1.2 填报时注意的问题 255

10.2 《捐赠支出明细表》填报和会计科目 255

10.2.1 填报要求 255

10.2.2 会计科目使用 256

10.3 《捐赠支出明细表》纳税调整 256

10.4 事业单位公益、救济性捐赠的扣除 258

第十一节 技术开发费加计扣除额的审核 258

11.1 国税函［2006］1043号文件的修改意见 258

11.2 财税［2006］88号文件规定 258

11.2.1 技术开发费加计扣除取消10％限定 258

11.2.2 企业用于研究开发的仪器和设备税前扣除 259

11.3 技术开发费加计扣除的审核调整 259

第五章 应纳所得税额的计算 261

第一节 主表项目说明 261

1.1 适用税率 261

1.2 境内所得应纳所得税额 261

1.3 境内投资所得抵免税额 261

1.4 境外所得应纳所得税额和境外所得抵免税额 261

1.5 境内、外所得应纳所得税额 261

1.6 减免所得税额 261

1.7 实际应纳所得税额 262

1.8 汇总纳税成员企业就地预缴比例 262

1.9 汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额 262

1.10 本期累计实际已预缴的所得税额 262

1.11 本期应补（退）的所得税额 262

1.12 上年应缴未缴本年入库所得税额 262

第二节 税率和预缴比例 262

2.1 法定税率和优惠税率 262

2.2 地区优惠税率 262

2.2.1 沿海沿边内陆沿岸地区的优惠税率 262

2.2.2 西部大开发地区的优惠税率 263

2.3 金融保险企业税率 263

2.4 查出的以前年度所得的适用税率 263

2.5 弥补亏损后的所得适用税率 264

2.6 汇总纳税成员企业就地预缴比例 264

第三节 《境外所得税抵扣计算明细表》概述 265

第四节 《境外所得税抵扣计算明细表》填报要求 265

第五节 《境外所得税抵扣计算明细表》纳税调整 266

5.1 境外缴纳的所得税税前扣除 266

5.2 境外所得的确认 266

5.3 境外已缴纳的所得税款的确认 266

5.4 境外已缴纳所得税税款的抵扣方法 267

5.6 境外所得税税款扣除期限 267

5.7 应纳税额的计算 267

5.8 境内外之间的盈亏不得相互弥补 269

5.9 境外减免税处理 269

5.10 境外企业遇有自然灾害的处理 269

第六章 免税所得及减免项目 270

第一节 《免税所得及减免明细表》概述 270

第二节 免税所得事项填报 272

第三节 减免税事项的填报 275

3.1 软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠 275

3.2 企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠 276

3.3 安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠 277

3.4 科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠 277

3.5 企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠 277

3.6 高校后勤经济实体所得税优惠 277

3.7 转制科研机构的所得税优惠 278

3.8 中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠 278

3.9 对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》产品的企业优惠 278

3.10 林业企业的所得税优惠 279

3.11 渔业企业的所得税优惠 279

3.12 西部大开发的所得税优惠 279

3.13 青少年活动场所的所得税优惠 280

3.14 生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠 280

3.15 调整试点地区的福利企业的所得税优惠 281

3.16 减免税起始时间的计算按以下规定执行 281

3.17 天津滨海新区开发开放有关企业所得税优惠 282

3.18 高新技术企业所得税优惠 283

第四节 购买国产设备抵免所得税额填报 283

4.1 “技术改造项目国产设备投资”确认的审核 283

4.2 汇总（合并）纳税企业的抵免方法 285

4.3 技术改造国产设备投资抵免审核的后续管理 285

第七章 申报缴纳程序 286

第一节 征管范围解释 286

1.1 2001年12月31日前企业所得税征收管理的范围 286

1.2 2001年12月31日后企业所得税征收管理的范围 286

第二节 纳税申报概述 288

2.1 纳税申报概念 288

2.2 纳税申报对象 288

2.3 纳税申报内容 288

2.4 纳税申报方法 288

2.5 纳税申报方式 289

第三节 纳税地点 289

3.1 基本规定 289

3.2 西藏驻区外企业 289

3.3 铁道部企业 290

3.4 集团企业 290

3.5 农村合作基金会 291

3.6 期货经纪公司 291

3.7 建筑安装企业 291

3.8 外贸行业 291

3.9 农、林、牧、渔业 291

3.10 社会团体、事业单位 292

3.11 转换经营体制的石油化工企业 292

3.12 国家税务总局下放企业 292

第四节 纳税年度 292

第五节 申报期限 292

第六节 汇算清缴 293

6.1 企业所得税汇算清缴定义 293

6.2 汇算清缴的企业范围 293

6.3 汇算清缴的纳税调整与审批 293

6.4 汇算清缴的期限 293

6.5 年度汇算清缴的报送资料 293

6.6 汇算清缴代理申报的要求 294

6.7 延期申报的处理 294

6.8 多交少交税款的补退处理 294

6.9 解散破产撤销企业的汇算清缴 294

6.10 汇总或合并申报企业的汇算清缴 294

6.11 纳税争议的处理 295

附录 新申报表样式 296

企业所得税年度纳税申报表（见16页、97页、206页、261页） 296

附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表（见22页） 297

附表一（2）金融企业收入明细表（见67页） 298

附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表（见80页） 299

附表二（1）成本费用明细表（见100页） 300

附表二（2）金融企业成本费用明细表（见110页） 301

附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表（见117页） 302

附表三 投资所得（得失）明细表（见130页） 303

附表四 纳税调整增加项目明细表（见211页） 304

附表五 纳税调整减少项目明细表（见228页） 305

附表六 税前弥补亏损明细表（见250页） 306

附表七 免税所得及减免税明细表（见270页） 307

附表八 捐赠支出明细表（见255页） 309

附表九 技术开发费加计扣除额明细表（已删除）（内容见258页） 310

附表十 境外所得税抵扣计算明细表（见265页） 311

附表十一 广告费支出明细表（见146页） 312

附表十二 工资薪金和工会经费等三项经费明细表（见147页） 313

附表十三 资产折旧、摊销明细表（见154页） 314

附表十四（1）坏账损失明细表（见180页） 315

附表十四（2）呆账准备计提明细表（见184页） 315

附表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表（见192页） 316

企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（见4页） 317

企业所得税预缴纳税申报表（见2页） 318