税务诉讼之理论与实务PDF电子书下载

壹、税务争讼之意义及其性质 1

一、税务争讼之意义 1

二、税务争讼之性质 3

A.概说 3

B.个别情形 9

Ⅰ.税捐债务关系之请求权 9

Ⅱ.债权让与、概括承受 11

Ⅲ.依契约对于他人之税捐债务关系负担责任义务 15

Ⅳ.抵销 20

Ⅴ.抵缴 26

Ⅵ.破产 28

Ⅶ.假扣押、假处分 29

Ⅷ.第三人在强制执行中之权利 32

三、代结论——对于先决问题之裁判权 33

贰、起诉期间 35

一、事实摘要 35

二、判决要旨 36

三、解说 37

参、论税法上不确定法律概念 41

一、问题之提出 41

二、税法上不确定法律概念 42

（一）不确定法律概念之意义 42

（二）税法上使用不确定法律概念之合宪性 43

（三）税法上不确定法律概念 45

三、不确定法律概念之适用与法院之审查密度 46

（一）原则 46

（二）判断馀地之理论 48

Ⅰ.判断馀地 48

Ⅱ.适当性理论 48

Ⅲ.评价特权 49

Ⅳ.小结 51

（三）实体法规定之授权 51

（四）最后决定授权 53

Ⅰ.Ossenbuhl 53

Ⅱ.Eri chsen 56

Ⅲ.Schmidt-Aβmann 57

（五）构成要件之裁量 58

（六）小结 63

四、税法上不确定法律概念之适用与法院之审查密度 65

（一）德国 65

（二）日本 68

五、我国实务见解 72

（一）一般行政法上「不确定法律概念」之审查 72

Ⅰ.承认判断馀地之例 72

Ⅱ.承认要件裁量之例 74

Ⅲ.自行审查之例 75

（二）税法上不确定法律概念之审查 76

Ⅰ.承认判断馀地或最后决定权之例 76

Ⅱ.不承认判断馀地之例 79

六、结语 80

肆、行政诉讼之诉权 83

一、前言 83

二、诉权与诉讼实施权 83

三、诉权之学说与实务见解 85

A.主张理论 86

B.可能性理论 87

C.正当性理论 90

D.德国实务见解 91

Ⅰ.主张理论 91

Ⅱ.可能性理论 92

四、关于诉权理论之展开 93

五、税捐诉讼上之诉权 96

A.概说 96

B.权利损害 97

Ⅰ.第三人之权利损害 98

Ⅱ.权利损害之判断标准 98

C.权利损害之主张 99

Ⅰ.通说见解 99

Ⅱ.实务见解 100

六、我国实务见解 101

七、结语 102

伍、行政诉讼之诉讼标的 103

一、行政诉讼上之诉讼标的之意义 103

（一）诉讼标的之概念 103

（二）撤销诉讼与诉讼标的 104

二、撤销诉讼之「诉讼标的」及理论构成之基本构造 105

（一）见解之对立及其原因 105

（二）基本观点 107

三、撤销诉讼之诉讼标的之各种见解 109

（一）前言 109

（二）确认诉讼说 110

（三）形成诉讼说 111

（四）结论 116

陆、税务诉讼之诉讼标的 119

一、问题之提出 119

二、税务诉讼之诉讼标的理论 120

A.概说 120

B.行政处分说 120

C.行政处分之违法性说 121

Ⅰ.行政处分之违法性全体说 121

a.总额主额 122

b.争点主义 123

Ⅱ.行政处分之具体违法事由说 125

D.权利主张说 125

E.裁判要求说 126

F.税捐债务不存在之权利主张说 127

三、实务见解 128

A.概说 128

B.采争点主义之例 130

C.采总额主义之例 132

D.小结 133

四、本文见解 133

五、税务诉讼之诉讼标的与既判力之客观范围 135

A.实体上无理由之驳回判决 135

B.行政处分撤销判决 138

六、结语 139

柒、税捐诉讼之诉讼标的 140

——以更正处分之撤销诉讼为中心 140

一、前言——本文研究之课题与范围 140

二、更正处分之撤销诉讼之法律上构造与诉讼标的一—课题之背景 141

1.更正处分之法律上性质——学说判例之检讨 141

2.更正处分之撤销诉讼与诉讼标的之法律上构造 145

三、学说判例之倾向与问题点 147

1.通说、判例与批判的见解 147

（1）总额主义 147

（2）税额之认定方法的合理性 149

（3）争点主义 150

（4）总额主义之新展开 151

2.通说、判例之问题点 152

四、关于课题之若干考察 155

1.学说判例之意义及差异 155

2.税捐法律关系之特色与诉讼标的——小结 160

五、代结论 164

捌、税捐争讼上总额主义与争点主义 166

一、前言 166

二、容许理由之替换之法理 166

三、总额主义与争点主义之意义 172

（一）国税不服审查手续上总额主义与争点主义之意义 173

（二）税务诉讼上总额主义、争点主义之意义 175

四、蓝色申报之理由替换与主张之限制 179

玖、处分理由之替换 184

一、事实之概要 184

二、判决要旨 185

三、解说 186

拾、违法性之举证责任 190

拾壹、举证责任 196

一、事实摘要 196

二、判决要旨 197

三、解析 197

拾贰、税捐诉讼上之举证责任 202

一、问题之提出 202

二、举证责任之概念 202

三、日本税捐诉讼上之举证责任 204

（一）主观的举证责任 204

（二）客观的举证责任 206

（1）公定力理论 206

（2）法律要件分类说 207

（3）个别具体说 209

（4）权利限制、扩张区分说 211

（5）法律要件说之修正 213

四、德国税捐诉讼上之举证责任 215

（一）主观的举证责任 215

（二）客观的举证责任 217

1.行政诉讼上之举证责任 217

2.税捐诉讼上之举证责任 219

五、我国税捐诉讼上之举证责任 223

（一）主观的举证责任 223

（二）客观的举证责任 224

1.学说见解 224

2.实务见解 225

（1）行政诉讼上之举证责任 225

（2）税捐诉讼上之举证责任 226

六、结语 229

拾参、论法律上听审请求权 230

一、规范依据 230

二、意义 231

三、实现 233

四、违反效力 237

（一）概说 237

（二）侵犯听审请求权之类型 238

（三）侵犯听审请求权之情形 239

（四）瑕疵补正及救济 242

五、适用范围 243

拾肆、行政诉讼上之和解 245

一、问题之提出 245

二、行政诉讼上之和解 245

（一）日本实务与学说见解 246

（二）德国实务与学说见解 250

（三）我国学说与实务见解 255

三、税捐诉讼上之和解 256

（一）日本实务与学说见解 256

（二）德国实务与学说见解 259

（三）我国实务与学说见解 261

四、结论 264

拾伍、行政诉讼上之认诺、舍弃 265

一、问题之提出 265

二、认诺、舍弃之概念 265

三、行政诉讼上认诺、舍弃之可否 266

A.否定说 266

B.肯定说 268

C.折衷说 269

D.德国实务见解 271

四、税务诉讼上之认诺、舍弃 272

A.否定说 272

B.肯定说 273

五、结论 275

拾陆、税捐诉讼上之自认 277

一、问题之提出 277

二、裁判上自认之意义 277

三、德国行政诉讼与税捐诉讼上之自认 278

四、日本行政诉讼与税捐诉讼上之自认 279

五、我国行政诉讼与税捐诉讼上之自认 281

六、结论 284

拾柒、违法判断之基准时 285

拾捌、行政诉讼上违法判断基准时 292

一、问题之提出 292

二、行政诉讼上违法判断之基准时 292

（一）德国学说与实务见解 292

1.学说 292

（1）Ule 293

（2） Kopp 295

（3） Eyermann／Frohl er 298

（4）Redeker／v.Oertzen 300

（5）Tschira／Scｈmitt引aeser 301

2.实务见解 301

（1）一般原则 301

（2）例外 302

a.具有继续性效力行政处分 302

b.尚未执行之行政处分 303

（3）近年来实务见解之倾向 304

（二）日本学说与实务见解 304

1.学说 304

（1）处分时说 304

（2）判决时说 306

2.实务见解 309

（三）我国学说与实务见解 311

1.学说见解 311

2.实务见解 312

（1）拆除违建事件 312

（2）商标注册事件 313

（3）申请营业登记事件 315

（4）停止出口申请处分 315

三、税捐诉讼上违法判断基准时 315

（一）德国学说见解 315

1.Tipke／Kruse 316

2.Hubschmann／Hepp／Spital er 316

3.Zi emer／Haarmann／Lose／Beermann 317

4.Zi emer／B i rkhol z 319

（二）日本学说实务见解 320

1.学说见解 320

2.实务见解 321

（三）我国学说实务见解 322

1.法律状态之变更 322

2.解释令函之变更 323

3.事实状态之变更 324

四、结论 325

拾玖、撤销判决之效力 327

一、既判力 327

二、拘束力 328

三、对第三人效力 330

贰拾、税捐行政诉讼判决之既判力 333

一、既判力之概念及本质 333

（一）既判力之概念 333

（二）既判力之本质 334

A.民事诉讼上之理论 334

Ⅰ.实体法的确定力说 334

Ⅱ.诉讼法的确定力说 335

B.行政诉讼上之理论 336

二、既判力之作用 338

A.在诉讼标的同一的情形 338

B.在先决问题的情形 340

三、从既判力之诉讼法性质导出之其他推论 342

四、具有既判力之裁判 343

（一）本案判决 344

（二）诉讼判决 345

（三）裁定 347

五、既判力之客观的范围 349

（一）诉讼标的之概念与既判力 350

A.总额主义 351

B.争点主义 351

（二）裁判标的 352

A.一部判决 353

B.诉讼判决 353

C.裁判之限制 354

（三）裁判之解释 356

A.驳回判决之既判力 356

Ⅰ.既判力之范围 356

Ⅱ.稽征机关可否变更原处分 356

B.撤销判决之既判力 359

Ⅰ.基于程序上理由之撤销判决 359

Ⅱ.基于实体上理由之撤销判决 359

（四）裁判理由有无既判力 362

（五）争点效 363

六、既判力之主观范围 364

（一）当事人 364

（二）参加人 367

A.共同诉讼的辅助参加人 367

B.单纯的诉讼参加人 370

（三）当事人之继受人 375

（四）当事人之法定代理人 375

（五）与当事人同等地位之人等 376

（六）其他第三人 377

七、即判力之基准时 379

八、事实或法律状态之变更与既判力 384

九、发现新事实或新证据可否更正原处分 385

（一）问题之提出 385

（二）德国学说实务见解 386

A.争点主义之见解 386

B.总额主义之见解 386

Ⅰ.通说 386

（a）Tipke／Kruse 387

（b）Ziemer／Birkholz 387

（c） Graber 388

（d）List 389

（e）Ziemer／Haarmann／Lohse／Beermann 389

（f）Spitzer 390

Ⅱ.少数说 391

C.实务见解 392

（三）我国实务见解 393

十、稽征机关早已知悉而为法院所不知之事实，于判决确定后，可否据以更正原处分 394

贰壹、无效裁判 397

一、前言 397

二、无效裁判与非裁判之区别 397

三、民事诉讼上之无效裁判 398

（一）无效裁判之案型 398

（二）无效裁判之效力 401

四、行政诉讼上之无效裁判 401

（一）无效裁判之案型 401

（二）无效裁判之效力 403

五、税捐诉讼上之无效裁判 404

（一）无效裁判之案型 404

（二）无效裁判之效力 405

六、结语 405

贰贰、德国税捐救济制度之研究 406

一、前言 406

（一）权利救济 407

（二）暂时的权利保护 408

二、非正规的权利救济 408

（一）意义及内容 409

（二）方式与期间 409

（三）提起 410

（四）审查与决定 410

（五）权利救济 411

三、法院外的权利救济 412

（一）法院外权利救济程序之功能 412

1.减轻法院负担 412

2.权利保护 413

3.行政自我审查 413

（二）适用范围 413

（三）异议或诉愿 415

1.声明异议 415

2.诉愿 418

（四）提起权人 420

（五）合法要件 421

1.权利救济期间 421

2.权利救济之方式 423

3.当事人能力及行为能力 424

4.代理权 425

5.权利救济之舍弃与撤回 425

（1）舍弃 425

（2）撤回 426

6.争执范围 426

（六）程序之参加 427

（七）执行之停止 428

（八）审理程序及决定 429

1.审理程序 429

2.程序之停止 430

3.决定 431

（九）费用 433

四、法院内的权利救济 433

（一）财务法院之组织 433

1.财务法院之分类 433

2.邦财务法院 434

3.联邦财务法院 435

（二）财务法院之审判权及管辖权 436

1.审判权 436

2.管辖权 437

（三）财务诉讼之种类 437

1.撤销之诉 438

2.给付之诉 438

（1）课予义务之诉 438

1.狭义的课予义务之诉 438

2.不作为诉讼 438

（2）其他给付之诉 439

3.确认之诉 439

（四）诉之提起 439

1.前置程序及其例外 440

（1）前置程序 440

（2）例外 440

2.提起权人及其他程序上当事人 441

（1）提起权人 441

（2）被告 442

（3）参加人 443

（4）参加诉讼之机关 444

（5）代理人、辅佐人 444

3.诉讼行为能力等 445

4.诉之期限 445

5.诉之格式 446

（五）诉之效力 447

（六）诉之拾弃与撤回 448

（七）暂时的权利保护 448

1.执行之停止 449

2.暂时命令或假处分 450

（八）诉讼程序 452

1.诉讼程序系由法院依职权进行，法院并有一定程度之程序保护义务 452

2.职权探知主义 452

3.言词辩论主义 453

4.当事人之权利 453

（九）裁判 454

（十）上诉 455

1.可提起上诉之情形 455

2.上诉之提起 456

3.附带上诉 457

4.诉之变更、参加及撤回 457

5.裁判 458

（十一）抗告 459

（十二）再审 460

（十三）费用 460

五、结语 461

（一）税务争讼审理机关之专业化问题 461

（二）审级制度问题 462

（三）诉讼种类问题 462

（四）救济程序之简化与统一问题 462

（五）行政救济程序之参加制度 463

（六）权利救济程序之教示制度 463

（七）暂时的权利保护制度 464

贰参、行政计画制定之手续与行政救济 465

一、前言 465

（一）国家行政计画之必要性 465

（二）行政计画之意义、种类及性质 465

A.行政计画之意义 466

B.行政计画之种类 466

Ⅰ.经济计画 466

Ⅱ.区域计画 467

Ⅲ.有关土地利用之计画 467

C.行政计画之性质 468

（三）行政计画之机能 470

二、德国行政计画制定之手续与行政救济 472

（一）德国行政计画制定之手续 472

A.行政计画手续之开始 473

B.行政计画手续之进行 473

Ⅰ.计画书之陈列与公告 473

Ⅱ.征询有关机关之意见 474

Ⅲ.提出异议 474

Ⅳ.讨论程序 475

C.确定计画之裁决 476

D.确定计画之效力 477

E.计画之变更、废弃 478

Ⅰ.展览中计画之变更 478

Ⅱ.计画完成前之变更 479

Ⅲ.确定计画裁决之废弃 479

F.计画之失效 480

G.卷宗阅览权 481

（二）德国行政计画之行政救济 481

A.对于确定计画之裁决的行政救济 481

Ⅰ.不采诉愿前置主义 481

Ⅱ.诉讼类型 482

a.撤销之诉 482

b.给付之诉 482

c.无效确认之诉 483

Ⅲ.审理 483

B.对于其他行政计画之行政救济 483

Ⅰ.行政法院法第四十七条之规范监督制度 483

Ⅱ.准备性计画之行政救济 484

三、日本行政计画制定之手续与行政救济 485

（一）日本行政计画制定之手续 485

A.关系行政机关之参与 486

B.审议会之调查审议或意见听取 486

C.须经议会之议决 487

D.举行听证会 488

E.利害关系人之表示意见 488

1.都市计画 488

2.土地区画整理专业计画 489

3.首都圈整备计画 489

4.土地改良事业计划 489

（二）日本行政计画之行政救济 490

A.实务见解 490

Ⅰ.否定例 490

Ⅱ.肯定例 490

B.学说见解 493

四、我国行政计画制定之手续与行政救济 494

（一）我国行政计画制定之手续 494

A.行政计画之拟定 494

Ⅰ.土地重划计画 494

Ⅱ.都市计画 495

Ⅲ.农地重划计画 495

Ⅳ.农产专业区计画 496

Ⅴ.区域计画 496

B.有关行政机关意见之征询等 496

Ⅰ.土地重划计画 496

Ⅱ.都市计画 497

Ⅲ.农地重画计画 497

Ⅳ.农产专业区计画 497

Ⅴ.区域计画 497

C.计画之公开展览与人民之参与 497

Ⅰ.土地重划计画 498

Ⅱ.都市计画 498

Ⅲ.农地重划计画 499

Ⅳ.区域计划 499

D.行政计画之审议 499

Ⅰ.都市计画 500

Ⅱ.区域计画 500

E.行政计画之核定、公布 501

Ⅰ.土地重划计画 501

Ⅱ.都市计画 502

Ⅲ.农地重划计画 502

Ⅳ.区域计画 502

（二）我国行政计画之行救济 502

A.实务见解 502

Ⅰ.否定例 502

Ⅱ.肯定例 504

Ⅲ.折衷例 505

B.学说见解 506

五、检讨 506

（一）行政计画制定之手续之检讨 506

A.计画公开之问题 507

B.人民参与问题 507

C.地方自治团体之计画权限问题 508

D.计画委员会之组织问题 508

（二）行政计画之行政救济之检讨 508

A.行政计画之处分性问题 508

B.行政计画之权利保护问题 509

贰肆、德国商标行政救济制度简介 510

一、前言 510

二、德国商标行政救济程序 510

（一）对于公告商标之异议 510

1.异议期间 511

2.异议之方式 511

3.异议权人 511

4.缴纳规费 512

5.专利局之决定 512

6.抗告程序 513

7.请求同意注册之诉 513

（二）对于加速注册之异议 514

（三）职权撤销商标 515

1.职权撤销事由 515

2.职权撤销之程序 515

3.对于专利局决议之争讼 516

（四）专利法院内的救济程序（抗告程序） 516

1.抗告之对象 516

2.抗告之方式 517

3.抗告之裁判 517

（五）联邦最高法院内的救济程序 517

三、普通法院内的救济程序 518

（一）商标法上之撤销商标诉讼 518

Ⅰ.声请撤销商标之事由 518

Ⅱ.撤销之诉 519

Ⅲ.可先向专利局申请撤销商标之情形 519

Ⅳ.撤销事由之主张 520

Ⅴ.判决 521

（二）其他法律上之撤销商标诉讼 521

Ⅰ.侵害优位的绝对权 521

Ⅱ.违反契约 522

Ⅲ.不正竞争等 522

贰伍、日本商标行政救济制度简介 523

一、前言 523

二、对于驳回之查定的救济 523

（一）驳回之查定 523

（二）对于驳回查定之请求审判 524

（三）对于审决之诉讼 525

三、对于驳回补正之决定的救济 525

（一）对于驳回补正之决定的救济 525

（二）对于驳回补正决定之审判 525

（三）对于审决之诉讼 526

四、对于商标注册之异议 526

（一）申请公告 526

（二）声明异议 527

（三）审查决定 527

（四）对于驳回申请注册之查定的审判 528

五、商标注册之无效审判 529

（一）概说 529

（二）注册无效之原因 530

1.商标注册之情形 530

2.商标更新注册之情形 531

3.防护标章注册之情形 531

（三）无效审判之请求 531

1.请求人 531

2.无效审判之请求范围 532

3.无效审判之请求期间 532

（四）无效审判之审理 533

（五）无效审判之效力 534

六、商标注册之撤销 535

（一）概说 535

（二）不使用之撤销 536

1.规范目的 536

2.不使用撤销之要件 536

（1）不使用注册商标 536

（2）不使用指定商品 537

（3）继续三年以上未曾在日本国内使用 537

（4）须无正当由不使用注册商标 538

（5）未使用联合商标 538

3.举证责任 538

4.审判请求 539

（三）因商标权人之误认、混同行为撤销 539

1.制度目的 539

2.撤销要件 539

（1）商标权人之行为 539

（2）在禁止权之范围内使用 540

（3）有产生误认、混同之使用 540

（4）须有故意 540

3.审判请求 541

（1）请求期间 541

（2）请求权人 541

（3）撤销审决之效果 541

（四）基于使用权人之误认混同行为之撤销 542

（五）基于代理人等不当注册之撤销 542

1.撤销要件 542

2.撤销审判之请求 543

（六）撤销审判之开始 543

1.程序之开始 543

2.程序之审理 544

（1）言词审理主义 544

（2）职权探知主义 545

（3）职权进行主义 545

3.参加制度 545

（1）当事人参加 545

（2）辅助参加 546

（3）参加手续 546

4.审决 546

（七）审决撤销诉讼 546

1.诉讼之提出 547

2.诉讼之审理 547

3.裁判 548

（八）再审 548

1.再审之请求 548

2.再审之审判手续 550

3.以再审回复商标权之效力之限制 550

（九）结语--检讨 551