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导论 1

第一章 一般反避税条款的基础理论 10

第一节 避税普遍化与一般反避税条款的引入 11

一、避税普遍化与规制的必要性 11

二、一般反避税思路提出与立法条款的引入 16

第二节 一般反避税条款的争议与法理基础 20

一、反避税的价值争议 20

二、一般反避税条款的法理争议及其评析 25

三、一般反避税条款的法理基础 30

第三节 一般反避税条款的法律性质 35

一、反避税的法律性质：漏洞补充还是法律解释？ 35

二、宣示性条款还是创设性条款？ 37

三、原则性条款还是规则性条款？ 47

第四节 一般反避税条款的法律方法论 50

一、一般反避税条款的法律方法论及其阐释 50

二、税法目的解释与一般反避税条款 51

三、课税要件事实解释与一般反避税条款 58

第二章 一般反避税条款与其他反避税方案的关系：比较视角 67

第一节 一般反避税条款与特别反避税条款的关系 67

一、特别反避税条款方案的提出及评析 67

二、一般反避税条款与特别反避税条款的立法关系：反避税立法两种类型 70

三、一般反避税条款与特别反避税条款的适用关系 73

第二节 一般反避税条款与司法反避税方案的关系 76

一、司法反避税方案的提出及其合法性确证 76

二、主要国家和地区司法反避税方案的生成演变及其经验 81

三、一般反避税条款与司法反避税方案的关系：各自独立且相互关联 100

四、特别分析：司法反避税方案的发展趋势——一般反避税立法化 104

第三节 一般反避税条款与其他若干反避税方案 107

一、一般反避税条款与税务机关创制反避税措施的关系 107

二、一般反避税条款与强制性信息披露制度的关系 113

三、一般反避税条款与避税推销者惩罚制度的关系 117

第四节 一般反避税条款与国际税收协定反避税的关系 120

一、国际税收协定宗旨演变与反滥用税收协定避税 120

二、一般反避税条款与国际税收协定的关系 123

三、一般反避税条款与国际税收协定反避税条款的关系 130

第三章 一般反避税条款的制度建构 133

第一节 法理基础及法律方法的制度建构 133

一、法理基础与法律方法的立法必要性 133

二、法理基础与法律方法的具体制度建构 135

第二节 一般反避税条款的立法概况与立法模式建构 137

一、主要国家和地区一般反避税条款概况及立法模式 137

二、一般反避税条款的立法模式建构 152

第三节 一般反避税条款的立法思路建构 155

一、主要国家和地区一般反避税条款的立法思路及评析 155

二、一般反避税条款的立法思路建构 156

第四节 一般反避税条款的规范内容、立法框架与构成要素建构 160

一、主要国家和地区一般反避税条款的规范内容 160

二、一般反避税条款的立法框架和构成要素建构 187

第五节 国际税收协定中一般反避税条款的制度建构 192

一、国际税收协定反避税的法理基础及其现行若干制度设计 192

二、国际税收协定一般反避税提出及立法必要性 194

三、国际税收协定一般反避税条款的具体制度建构 198

第四章 一般反避税条款的法律适用 202

第一节 何以解释税法的立法目的 203

一、税法目的解释的基本思路 203

二、税法目的解释的具体适用：以台湾地区趸缴保单规避遗产税案为例 207

第二节 避税认定的标准与方法论 210

一、避税认定的标准确立：理论分析与域外制度借鉴 210

二、避税认定标准的法律适用方法论 215

第三节 实质课税原则的法律适用 217

一、实质课税原则适用的基本思路：理论分析与域外制度借鉴 218

二、实质课税原则的具体适用：以印度沃达丰税案与中国系列案比较为例 224

第四节 税收利益目的标准的法律适用 237

一、税收利益目的标准辨析：理论分析与域外制度借鉴 237

二、税收利益目的标准的具体适用 239

第五节 一般反避税条款适用的证明责任与证明程度 245

一、一般反避税条款适用的证明责任分配 245

二、一般反避税条款适用的证明程度 249

第六节 一般反避税条款适用的系列管理程序及配套制度 249

一、发布反避税实施细则和操作程序等规范性文件 250

二、反避税专家顾问组的设立及制度设计 251

三、预先裁定程序的引入及制度设计 252

四、强制性信息披露的制度配套及其设计 254

五、避税推销者惩罚制度的引入及思路 255

第五章 我国一般反避税条款法律制度的改革完善 257

第一节 我国一般反避税条款的立法、实施概况及其总体评析 258

一、反避税及一般反避税条款的立法及实施概况 258

二、反避税及一般反避税条款法律制度的总体评析 266

第二节 我国行政主导型反避税模式的法理审视及其改革完善 269

一、行政主导型反避税模式的法理审视：创新还是异端？ 270

二、行政主导型反避税模式的改革完善 275

第三节 我国一般反避税条款立法的改革完善 277

一、一般反避税条款的法律性质及其立法必要性再审视 277

二、一般反避税条款立法模式的改革完善 281

三、一般反避税条款的立法思路、立法框架和构成要素 283

四、一般反避税条款改革完善的具体建议：以《企业所得税法》为例 284

五、国际税收协定一般反避税条款的引入及制度设计 286

第四节 一般反避税条款法律适用的改革完善 289

一、一般反避税条款法律适用的系列管理程序及权力约束机制 289

二、司法反避税方案的启动及制度构想 291

结语 296

主要参考文献 299

后记 312