OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 3PDF电子书下载

缩略词表 7

执行概要 9

引言 13

第1章 政策考量及目标 17

1.1 共同的政策考量 17

1.2 特定的政策目标 21

第2章 定义CFC的规则 33

2.1 建议 33

2.2 解释 33

第3章 CFC的豁免和门槛要求 55

3.1 建议 55

3.2 解释 55

第4章 CFC所得的定义 73

4.1 建议 73

4.2 解释 73

第5章 所得计算规则 99

5.1 建议 99

5.2 解释 99

第6章 所得归属规则 107

6.1 建议 107

6.2 解释 107

第7章 防止或消除双重征税规则 115

7.1 建议 115

7.2 解释 117

图索引 37

图2.1 改良的混合错配规则 37

图2.2 由非关联方采取一致行动获得的控制权益 43

图2.3 关联方持有的控制权益 45

图2.4 间接控制权益的计算 49

图3.1 最低门槛测试 59

图5.1 亏损限制 101

图5.2 与现存消极限制相结合的亏损限制 103

图7.1 CFC规则相互作用 119

缩略词表 135

执行概要 137

引言 143

利用利息和经济上等同利息的支付以实现税基侵蚀和利润转移效果 143

BEPS行动计划和利息费用 149

现行的应对涉及利息的税基侵蚀和利润转移的方法 151

欧盟法律问题 157

第1章 最佳实践方法建议 163

第2章 利息和经济上等同于利息的支付 171

第3章 最佳实践方法的适用实体 177

隶属于跨国集团的实体 177

隶属于本国集团的实体 179

不属于某一集团的独立实体 179

最低门槛值 181

第4章 基于利息费用或债务水平适用最佳实践方法 185

适用最佳实践方法限制实体的利息费用或债务水平 185

应用最佳实践方法限制实体总利息费用或净利息费用 187

排除特定公益项目的选择 189

第5章 使用利润或资产价值计量经济活动 195

使用利润计量经济活动 195

使用资产价值计量经济活动 197

建议的方法 199

第6章 固定扣除率规则 203

固定扣除率规则的目标 203

固定扣除率规则的运用 203

设置基准固定扣除率 205

一段时期内的变动 217

第7章 集团扣除率规则 221

集团扣除率规则的目的 221

采用不同集团扣除率规则，或者不采用集团扣除率规则的方案 223

获取集团财务信息 223

集团的定义 225

集团扣除率规则的运用 227

阶段1：确定集团的第三方净利息/EBITDA比率 227

阶段2：将集团扣除率与实体的EBITDA相乘 233

解决亏损实体对集团扣除率规则运用的影响 237

第8章 应对波动与双重征税 241

使用平均EBITDA计量经济活动 241

当期不允许扣除的利息费用和尚未使用的利息扣除限额结转至以后年度和以前年度 243

第9章 针对性规则 249

针对性规则的目标 249

防止规避一般规则的针对性规则 251

应对其他税基侵蚀和利润转移风险的针对性规则 251

“关联方”和“结构性安排”的定义 253

第10章 将最佳实践方法应用于银行及保险集团 257

第11章 实施最佳实践方法 263

实施及协调 263

过渡规则 263

实体和集团分离的税收体系 265

最佳实践方法与第2项行动计划混合错配规则之间的相互影响 267

最佳实践方法与第3项行动计划受控外国公司规则之间的相互影响 267

最佳实践方法与其他利息费用扣除限制规则之间的相互影响 269

最佳实践方法与预提所得税之间的相互影响 269

附录A 欧盟法律相关事务 273

附录B 企业在不同层级受基准固定扣除率影响的数据 277

附录C 权益免除规则 283

附录D 示例 287

方框索引 145

方框1 税收对利息费用所在地的影响示例 145

图索引 163

图1.1 最佳实践方法概览 163

图D.1 考虑各项因素在区间内设置基准固定扣除率 301

图D.2 由个人持有的公司 305

图D.3 由有限合伙企业持有的公司 307

图D.4 由投资集团控制的合资企业实体 309

图D.5 不由任何投资集团控制的合资企业实体 311

图D.6 由投资实体领导的持股架构 313

缩略词表 341

执行概要 343

第1章 简介与背景 347

第2章 OECD有害税收实践工作概述 353

第3章 1998年报告中关于如何判定有害优惠制度的框架 359

第4章 有害税收实践内容的重新修订实质性活动要求 367

Ⅰ.简介 367

Ⅱ.IP制度下的实质性活动要求 369

Ⅲ.IP制度以外的其他制度下的实质性活动要求 395

第5章 更新有害税收实践工作提高有关裁定透明度的框架 411

Ⅰ.简介 411

Ⅱ.自发情报交换框架所涵盖的裁定类型 415

Ⅲ.接收信息的管辖地 425

Ⅳ.裁定框架的应用 427

Ⅴ.需交换的信息 429

Ⅵ.实际执行问题 429

Ⅶ.互惠原则 431

Ⅷ.所交换信息的保密性 431

Ⅸ.最佳实践模式 433

第6章 对成员国及合作伙伴国制度的审议 443

Ⅰ.简介 443

Ⅱ.关于地方性制度以及在何种情形下对其纳入FHTP工作范围作结论 443

Ⅲ.审议制度后所得出的结论 445

Ⅳ.待发展地区的制度 451

Ⅴ.对一些调减制度实行信息交换 451

第7章 FHTP的下一步工作 455

Ⅰ.持续进行的工作，包括监督工作 455

Ⅱ.制定一个扩大到第三方国家参与的战略 457

Ⅲ.有关修订以及补充现有FHTP标准的考量 457

附录A 有关过渡期措施的跟踪记录示例 463

附录B 在框架下对纳税人的特定裁定进行自发情报交换 467

附录C 情报交换表格模板及填表说明 469

缩略词表 489

执行概要 493

前言 499

第12项行动计划 499

目前的工作进展 501

本报告的内容 503

参考文献 503

第1章 强制披露概述 505

目的 507

强制披露的基本要素 507

设计原则 509

与其他披露举措的比较 511

与其他披露和遵从工具的协调 515

强制披露规则的有效性 517

参考文献 531

第2章 强制披露规则模板的方案 533

披露人 537

应披露信息 543

交易特征 549

披露时间 569

筹划方或使用者应履行的其他义务 577

遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果 583

程序/税务管理事项 591

参考文献 603

第3章 国际税收筹划安排 605

现行披露制度的应用 607

对国际税收筹划安排披露制度的设计建议 611

举例——集团内部引入错配安排 621

参考文献 627

第4章 信息共享 629

情报交换的发展 631

BEPS行动计划下的税收透明度和情报交换 631

税收征管论坛下的国际联合反避税信息中心（JITSIC）网络的扩展和重建 633

涉及恶意税收筹划和其他BEPS风险的情报交换 635

参考文献 635

附录1 对英国强制披露规则中“可实施状态”的进一步讨论 637

附录2 自证其罪和强制披露的兼容性 641

附录3 罚款制度和披露要求之间的相互影响 645

附录4 英国DOTAS制度的信息收集权 649

附录5 不同国家的强制性披露规则的比较 653

图索引 527

图1.1 捐赠避税——参与人数和捐赠数额（加拿大，2006—2013） 527

图1.2 年度特征类披露（南非，2009—2014） 527

图3.1 集团内引入错配安排 621

表索引 519

表1.1 强制披露规则和其他制度的对比 519

方表索引 537

表2.1 “披露人”的方案 537

表2.2 筹划方的草拟定义 541

表2.3 多步法或单步法确定披露制度范围 545

表2.4 保密性特征 555

表2.5 或有收费/额外费用特征 557

表2.6 通用特征的设计方案 561

表2.7 亏损交易的特征 567

表2.8 筹划方的披露时间的方案 569

表2.9 识别使用者的方案 577

表2.10 披露表A（适用于筹划安排的使用者）（草稿） 595

表2.11 披露表B（适用于筹划方或顾问）（草稿） 595