流转税政策与管理 上PDF电子书下载

（一）纳税义务人 1

1.基本规定 1

第一编 增值税 1

第一章 政策规定 1

一、纳税义务人和扣缴义务人 1

3.租赁或承包 2

2.代理进口 2

1.基本规定 3

（一）小规模纳税人 3

（二）扣缴义务人 3

二、纳税人认定 3

1.一般规定 4

（二）一般纳税人 4

2.认定权限 4

3.建账建制 4

2.特殊规定 6

3.不予认定的范围 11

4.认定资料 12

5.认定程序 13

6.一般纳税人年审 17

7.其他规定 24

（二）应税劳务 25

（一）销售货物 25

三、征税范围 25

2.代销货物 26

1.基本规定 26

（三）进口货物 26

（四）视同销售货物 26

3.移送货物用于销售 27

1.基本规定 28

（五）混合销售行为 28

3.销售无线寻呼机、移动电话 29

2.运销业务 29

4.电梯安装、保养、维修 30

6.销售自产货物、应税劳务并提供建筑业劳务 31

5.销售并运输黄沙 31

7.铝合金门窗、玻璃幕墙的生产销售并安装 33

9.生产销售并安装护栏、隔离栅 34

8.生产销售并安装通讯、电信铁塔 34

1.基本规定 35

（六）兼营非应税劳务 35

3.饮食业外销货物 37

2.烧卤熟制食品 37

6.医院销售自产药品 38

5.航空配餐 38

4.高校后勤实体销售快餐 38

1.货物期货 39

（七）部分货物的征税规定 39

7.运输单位销售货物、提供修理修配劳务 39

8.新华社销售印刷品 39

2.黄金、白银 40

6.集邮商品 41

5.发行报刊 41

3.预制构件 41

4.死当、寄售物品 41

9.罚没物品 42

8.调拨药品 42

7.纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物 42

10.制作销售磁卡 43

12.代购货物 44

11.融资租赁业务 44

14.销售废品、下脚废料 45

13.自备电厂销售电力 45

17.拍卖货物 46

16.公路局材料供应站销售材料物资 46

15.商业企业向供货方收取的费用 46

19.样品、样机及设备 47

18.生猪宰杀及肉产品销售 47

2.转让著作权、专利技术销售的母带、软件 48

1.施工现场制造的预制构件 48

20.销售汽车并提供按揭、代办服务业务 48

21.出口货物 48

（八）不征收增值税的货物 48

8.供电工程贴费 49

7.体育彩票发行收入 49

3.批发、调拨进口免税品 49

4.供应或开采天然水 49

5.集邮公司销售的集邮商品 49

6.执照、牌照工本费 49

10.免费防疫苗 50

9.运输企业的供车行为 50

15.抵债汽车再抵债 51

14.建设单位购进并用于本单位建筑工程的货物 51

11.电信部门销售电话号簿 51

12.转让企业全部产权 51

13.林业部门收取育林基金和更改基金 51

1.货物税率 52

（一）税率 52

16.污水处理 52

四、税率和征收率 52

4.兼营应征增值税的非应税劳务的税率 53

3.兼营不同税率的货物或者应税劳务的税率 53

2.应税劳务税率 53

5.13％税率货物的征税范围 54

6.部分适用13％税率的货物 66

7.部分适用17％税率的货物 72

8.零税率货物的范围 74

1.小规模纳税人 75

（二）征收率 75

9.严禁对一般纳税人定率征收 75

2.一般纳税人可按简易办法征税的货物 76

3.按征收率征税的其他货物 78

2.进口货物销售额 83

1.基本规定 83

五、销项税额 83

（一）销项税额的计算 83

（二）销售额的确定 83

3.价外费用 84

5.包装物押金 87

4.销售额和销项税额合并收取的销售额 87

7.混合销售行为的销售额 88

6.兼营非应税劳务的销售额 88

8.外汇销售额折合人民币销售额 89

11.折扣销售 90

10.还本销售 90

9.以旧换新 90

12.价格偏低或无销售额货物的销售额 91

（三）销项税额的扣减 92

1.增值税专用发票注明的增值税额 93

（一）准予抵扣的进项税额 93

六、进项税额 93

2.海关完税凭证注明的增值税额 94

3.购进农业产品的进项税额 95

4.支付运输费用的进项税额 98

5.购进废旧物资的进项税额 102

6.其他 103

1.增值税专用发票 107

（二）进项税额申报抵扣时限 107

2.其他抵扣凭证 108

1.不得抵扣的项目 109

（三）不得抵扣的进项税额 109

3.辅导期一般纳税人 109

2.未按规定取得、保管扣税凭证或扣税凭证不符合规定 113

3.其他规定 116

（四）进项税额的扣减 120

（五）进项税额大于销项税额的处理 122

（二）简易办法 123

（一）一般纳税人 123

七、应纳税额的计算 123

1.条例规定的免税项目 124

（二）免税货物 124

（三）进口货物 124

八、税收优惠 124

（一）减税、免税的权限 124

2.农业生产资料 125

3.饲料产品 127

4.部分资源综合利用产品 131

5.废旧物资 133

9.“来料加工”出口的货物 134

8.残疾人专用物品 134

6.黄金 134

7.边销茶 134

12.出口卷烟 135

11.无偿援助项目在华采购货物 135

10.外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”方式出口的货物 135

13.临床用血 136

17.抗艾滋病病毒药品 137

16.青藏铁路 137

14.污水处理费 137

15.支线飞机 137

18.结核病防治物资 139

19.校办企业 141

21.购买自用科普影视作品 142

20.债转股企业实物投资 142

22.资产管理公司处置不良资产 144

1.旧货 145

（三）减税货物 145

23.销售使用过的固定资产 145

2.新型墙体材料 146

3.资源综合利用电厂生产的电力 149

3.起征点规定 150

2.适用范围 150

（四）免税劳务 150

（五）起征点 150

1.免税规定 150

1.资源综合利用 151

（六）即征即退及先征后退 151

4.其他规定 151

3.福利企业 155

2.飞机维修 155

4.软件产品 160

5.铂金 163

6.黄金交易所 164

1.基本规定 165

（七）财政返还 165

2.铸锻件 166

4.数控机床 167

3.模具 167

6.民贸企业 168

5.内销远洋船 168

8.外汇贷款“以税还贷” 169

7.国家物资储备局系统 169

9.钾肥生产企业 172

12.宣传文化单位 173

11.燃料乙醇 173

10.尿素产品 173

13.科技报纸和科技音像制品 176

1.固定业户总分支机构 179

（一）固定业户 179

（八）兼营减免税项目的核算要求 179

九、纳税地点 179

2.固定业户到外县（市）销售货物 180

（四）连锁经营企业 181

（三）进口货物 181

（二）非固定业户 181

（五）企业所属机构间移送货物 183

（六）油田 184

（一）销售货物或应税劳务 185

十、纳税义务发生时间 185

（一）基本规定 186

十二、纳税申报 186

（二）进口货物 186

十一、纳税期限 186

（一）销售货物或应税劳务 186

（二）进口货物 186

1.纳税申报资料 188

（二）一般纳税人纳税申报 188

2.纳税申报资料管理 192

4.其他 193

3.申报期限 193

（三）小规模纳税人纳税申报 247

1.偷税认定 249

（四）其他 249

2.偷税数额的确定 251

1.军队、军工系统所属单位 253

（一）军队、军工系统 253

十三、部分行业征收管理 253

3.军队系统移交企业 255

2.军队物资供应机构 255

4.军工、军品免税凭印 256

5.三线企业 256

1.基本规定 257

（二）电力企业 257

2.价外费用 263

5.定额税率和预征率 266

4.进项税额抵扣 266

3.增值税专用发票开具和记账 266

6.农电企业 268

7.其他 270

2.征税规定 271

1.纳税人 271

（三）油气田企业 271

3.进项抵扣 272

4.纳税义务发生时间 273

6.征收管理 274

5.纳税期限 274

7.东方物探公司、中油集团测井公司 275

1.铁路工附业 279

（四）铁路部门 279

3.铁路货车修理 281

2.铁路流动售货 281

（六）高校后勤实体 282

（五）公安、司法部门 282

1.征免税规定 283

（七）粮食企业 283

2.粮食销售发票 287

2.增值税的计算、申报及缴纳 290

1.税务登记及一般纳税人认定 290

（八）烟草公司及所属企业 290

3.发票管理及其他规定 291

1.基本规定 292

（九）加油站 292

2.征税办法 293

3.允许扣除征税项目 294

4.预售加油凭证 295

5.账表管理 296

6.纳税申报 297

（十）中石化安徽公司 298

3.征税办法 299

2.进项税额抵扣 299

1.纳税人 299

5.其他 300

4.发票管理 300

1.纳税人 304

（十一）中石油安徽分公司 304

3.征税办法 305

2.进项税额抵扣 305

5.其他 306

4.发票管理 306

1.征免税规定 319

（十二）废旧物资经营企业 319

2.免税资格认定 321

（十三）医疗机构 324

3.疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构 325

2.营利性医疗机构 325

1.非营利性医疗机构 325

3.传销员自用产品比例的确定 326

2.传销员税收地位的认定 326

（十四）传销企业 326

1.传销业务的认定以及传销员收入的构成 326

5.税款征收方式 327

4.传销员流转税的处理 327

（十五）外贸企业 328

6.其他企业类似传销业务的税务处理 328

（二）增值税专用发票管理 330

（一）增值税专用发票的性质和作用 330

第二章 增值税专用发票使用管理 330

一、增值税专用发票概述 330

2.票面内容 331

1.联次 331

（三）增值税专用发票基本内容 331

3.代码 332

2.不得领购增值税专用发票的规定 333

1.基本规定 333

二、增值税专用发票的领购 333

（一）领购条件 333

1.领购发票的基本要求 335

（二）领购手续 335

2.专用发票领购簿 337

3.验旧供新 338

4.限量限额 339

（三）专用发票的保存期限 347

5.其他 347

2.特殊规定 348

1.基本规定 348

三、增值税专用发票的使用 348

（一）增值税专用发票的开具范围 348

3.不得开具的规定 350

（二）增值税专用发票开具要求 352

（三）增值税专用发票开具时限 353

3.单价 354

2.开户银行及账号和购销双方电话号码 354

（四）增值税专用发票开具方法 354

1.购销单位名称 354

5.金额、合计 355

4.税率 355

1.汇总填开 356

（五）增值税专用发票开具的其他规定 356

6.签章和填开日期 356

7.其他 356

2.收取价外费用 358

3.进货退出或销售折让 360

4.折扣销售 363

7.中外合作油（气）田 364

6.商业零售企业 364

5.简易办法征税货物 364

1.代开对象 365

（六）税务机关代开增值税专用发票 365

2.代开程序 366

3.开具方法 368

4.其他 369

（一）基本规定 371

四、增值税专用发票的违章处理 371

1.未按规定开具 374

（二）违章处理具体规定 374

2.未按规定取得 377

3.未按规定保管 379

（三）违章处理的程序 380

（四）增值税专用发票违法犯罪案件查报制度 381

（二）基本内容 389

（一）推行目的 389

第三章 增值税管理 389

一、“一窗式”管理 389

（三）窗口设置 390

（四）窗口功能 391

1.受理申报 392

（五）业务流程 392

3.票表比对 393

2.办理报税 393

（六）比对异常处理 397

4.录入开票 397

（七）资料传递 399

1.金税工程网络版软件 400

（九）技术实现方案 400

（八）征后审核 400

2.综合征管软件（CTAIS软件） 401

（十）其他 404

（一）基本规定 405

二、“四票”管理 405

（二）运输发票 406

1.信息采集 409

2.汇总传输 413

1.信息采集 416

（三）海关完税凭证 416

2.汇总传输 426

1.信息采集 427

（四）废旧物资销售发票 427

2.汇总传输 428

3.领购手续 429

2.领购、使用条件 429

（五）农产品收购发票 429

1.使用对象 429

4.开具要求 430

5.抵扣规定 431

6.违章处理 432

3.工作分工 434

2.问题类型 434

（六）增值税扣税凭证的审核检查 434

1.检查范围 434

4.信息传递 436

6.检查方法 438

5.检查重点 438

7.问题处理 439

8.结果反馈 440

9.统计上报 441

1.基本规定 445

（一）增值税防伪税控系统 445

三、金税工程 445

2.开票子系统 446

3.发行子系统 461

5.报税子系统 463

4.发售子系统 463

6.技术服务与监督 467

7.失控发票快速反应机制 477

8.防伪税控系统网络软件监控 481

1.基本规定 482

（二）专用发票认证系统 482

2.上门认证方式及数据处理 483

3.远程认证方式及数据处理 485

4.违规处理 489

1.数据采集 491

（三）增值税计算机稽核系统 491

2.数据传递 492

3.发票比对 493

4.数据处理 494

5.违规发票处理 499

1.系统管理 500

（四）协查信息管理系统 500

2.委托协查 501

3.受托协查 505

4.组织协查 506

5.统计分析 509

6.资料归档 511

（五）专用设备管理 512

1.税务端专用设备的管理 512

2.企业端专用设备的管理 513

1.税务机关 516

（六）安全保障 516

2.企业 517

2.岗位职责 518

1.部门分工 518

（七）部门分工及岗位职责 518

5.“进项税额转出”专栏 550

4.“出口退税”专栏 550

第四章 会计处理 550

一、会计科目 550

（一）“应交税金——应交增值税” 550

1.“进项税额”专栏 550

2.“已交税金”专栏 550

3.“销项税额”专栏 550

8.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏 551

7.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 551

6.“减免税款”专栏 551

（一）“应交税金——应交增值税” 552

二、账务处理 552

9.“待抵扣进项税额”专栏 552

（二）“应交税金——未交增值税” 552

（三）“应交税金——增值税检查调整” 552

1.基本规定 553

（二）“进项税额”专栏 553

2.暂估入账的材料账务处理 554

4.不核算“进项税额” 555

3.收购农产品或废旧物资 555

2.自产自用产品 556

1.基本规定 556

（三）“销项税额”专栏 556

3.没收押金 558

（五）“进项税额转出”专栏 559

（四）“出口退税”专栏 559

1.月末结转未交、多交增值税 560

（九）“应交税金——未交增值税”科目 560

（六）“已交税金”专栏 560

（七）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 560

（八）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏 560

（十）“应交税金——增值税检查调整”科目 561

3.“应交税金——未交增值税”科目余额反映内容 561

2.当月上交上月应交未交增值税 561

1.即征即退、先征后退、先征后返 562

（十一）减税、免税、退税和返还增值税 562

3.进口商品退税 563

2.直接减免增值税 563

1.采用售价金额核算的商业零售企业 564

（十三）分行业的账务处理 564

4.退还外商投资企业改征增值税后多缴税款 564

（十二）增值税留抵税额抵减欠税账务处理 564

2.图书类商品 566

4.外商投资企业 568

3.代理出口的外贸企业 568

6.被兼并企业 571

5.外商投资企业出口货物 571

8.企业基建业务 572

7.破产的国有企业 572

3.个体工商户“应交税金——应交增值税”会计处理 573

2.小规模纳税人缴纳增值税 573

（十四）小规模纳税人 573

1.小规模纳税人收取增值税额 573

（一）纳税义务人 576

一、纳税义务人和代收代缴义务人 576

第二编 消费税 576

第一章 政策规定 576

1.税目注释 577

（一）烟 577

（二）代收代缴义务人 577

二、征税范围 577

2.其他规定 578

1.税目注释 579

（二）酒及酒精 579

2.其他规定 580

1.税目注释 582

（三）化妆品 582

1.税目注释 583

（四）护肤护发品 583

2.其他规定 583

2.其他规定 584

1.税目注释 585

（五）贵重首饰及珠宝玉石 585

2.其他规定 588

1.税目注释 589

（七）汽油 589

（六）鞭炮、焰火 589

2.其他规定 590

1.税目注释 591

（九）汽车轮胎 591

（八）柴油 591

1.税目注释 592

（十）摩托车 592

2.其他规定 592

1.税目注释 594

（十一）小汽车 594

2.其他规定 594

1.税目税率（税额）表 595

（一）基本规定 595

2.其他规定 595

（十二）征税范围的特殊规定 595

三、税目税率 595

1.卷烟 599

（二）具体规定 599

2.兼营不同税率应税消费品 599

3.税目税率调整权限 599

2.酒及酒精 601

（二）自产自用应税消费品 603

（一）生产销售应税消费品 603

3.贵重首饰及珠宝玉石 603

四、纳税环节 603

1.金银首饰 604

（五）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 604

（三）委托加工应税消费品 604

（四）进口应税消费品 604

3.钻石及钻石饰品 606

2.铂金首饰 606

1.生产销售应税消费品 607

（一）实行从价定率计征办法的应税消费品 607

五、计税依据 607

2.自产自用应税消费品 609

3.委托加工应税消费品 610

5.核定计税价格 611

4.进口应税消费品 611

1.卷烟 612

（三）具体规定 612

（二）实行从量定额计征办法的应税消费品 612

2.酒及酒精 613

3.金银首饰 615

（一）从价定率办法应纳税额的计算 616

六、应纳税额的计算 616

1.卷烟 620

（三）复合计税办法应纳税额的计算 620

（二）从量定额办法应纳税额的计算 620

七、纳税义务发生时间 621

2.酒类产品 621

（二）委托加工应税消费品 622

（一）生产销售应税消费品 622

八、纳税地点 622

（六）销售金银首饰 623

（五）总、分支机构生产销售应税消费品 623

（三）进口应税消费品 623

（四）外出经营应税消费品 623

（二）税款征收 624

（一）纳税期限 624

九、纳税期限与税款征收 624

（一）汽车 625

十、减税免税 625

（三）燃料乙醇 626

（二）汽车轮胎 626

（四）出口应税消费品 627

（一）企业生产销售应税消费品的会计处理 628

十一、会计处理 628

（二）企业进出口应税消费品的会计处理 629

（三）金银首饰消费税的会计处理 630

（一）卷烟消费税计税价格信息采集 632

一、卷烟消费税计税价格信息采集和核定 632

第二章 征收管理 632

（二）卷烟消费税计税价格核定 636

（三）卷烟消费税价格信息相关报表格式及填表说明 637

二、金银首饰消费税管理 657

（二）申请材料 658

（一）审核程序 658

三、汽车产品减免税管理 658

2.样品检验 659

1.检验车辆范围 659

（三）产品检验及生产一致性审查 659

3.生产一致性审查 660

（四）税务管理及处罚 662

1.报表格式 663

（二）相关报表及填报说明 663

四、重点税源监控 663

（一）监控制度 663

2.填表说明 664

五、消费税纳税申报表 667

（一）征税范围 669

二、征税范围 669

第三编 车辆购置税 669

第一章 车辆购置税政策规定 669

一、纳税义务人 669

三、税率 670

（三）其他规定 670

（二）征税范围的调整权限 670

1.基本规定 671

（二）计税价格 671

四、应纳税额计算 671

（一）计算公式 671

3.特殊计税价格 672

2.最低计税价格 672

五、纳税地点 673

（一）征税车辆纳税申报 674

七、纳税申报 674

六、纳税期限 674

（二）免（减）税车辆纳税申报 675

八、税款缴纳 677

（五）受理申报 677

（三）免（减）税车辆补办纳税申报 677

（四）重新办理纳税申报 677

（一）免（减）税 678

九、减、免、退税 678

（二）退税 679

1.免（减）税申请 680

（二）免（减）税管理 680

十、税收管理 680

（一）退税管理 680

2.免（减）税依据及免（减）税审核批准程序 681

（三）车辆的过户、转籍、变更管理 684

（四）车辆价格信息采集 685

（五）完税证明管理 686

（七）其他 687

（六）征管档案管理 687

中华人民共和国税收征收管理法 699

附录 699

中华人民共和国税收征收管理法实施细则 717

中华人民共和国增值税暂行条例 738

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 744

中华人民共和国消费税暂行条例 752

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 757

中华人民共和国车辆购置税暂行条例 763

中华人民共和国发票管理办法 767

中华人民共和国发票管理办法实施细则 774

增值税专用发票使用规定（试行） 785

国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人征收管理办法》的通知 791

全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 794

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释 797

国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发《资源综合利用目录（2003年修订）》的通知 801

增值税日常稽查办法 807

安徽省资源综合利用产品及新型墙体材料增值税减、免、退管理暂行办法 814

安徽省国家税务局关于加强资源综合利用产品和新型墙体材料增值税减、免、退税管理的补充通知 821

国家税务总局关于车辆购置税征收核算与票证管理问题的通知 824