新企业所得税纳税申报表450问 2006版PDF电子书下载

第一章　新企业所得税纳税申报表简介 1

1．什么是企业所得税纳税申报表？ 1

2．新《企业所得税纳税申报表》是什么时候修订的？ 1

3．新《企业所得税纳税申报表》从什么时候开始使用？ 1

4．为什么要修订企业所得税纳税申报表？ 1

5．修订企业所得税纳税申报表的指导思想是什么？ 2

6．修订《企业所得税纳税申报表》的原则是什么？ 3

7．新《企业所得税纳税申报表》由哪些部分构成？ 4

8．新《企业所得税纳税申报表》有哪些主要变化？ 4

9．新《企业所得税纳税申报表》在体系结构的设计上有哪些主要特点？ 6

第二章　《企业所得税年度纳税申报表》（主表） 8

10．《企业所得税年度纳税申报表》的适用对象及报送时间？ 8

11．《企业所得税年度纳税申报表》填报的法律责任是什么？ 8

12．《企业所得税年度纳税申报表》的基本结构如何？ 9

13．《企业所得税年度纳税申报表》与各附表的勾稽关系如何？ 9

14．如何填写表头项目？ 11

15．“销售（营业）收入”（第1行）如何填报？ 12

16．“投资收益”（第2行）如何填报？ 12

17．“投资转让净收入”（第3行）如何填报？ 13

18．“补贴收入”（第4行）如何填报？ 13

19．“其他收入”（第5行）如何填报？ 13

20．“收入总额合计”（第6行）如何计算填报？ 14

21．“销售（营业）成本”（第7行）如何填报？ 14

22．填报“主营业务税金及附加”（第8行）应注意哪些事项？ 14

23．“期间费用”（第9行）如何计算填报？ 15

24．“投资转让成本”（第10行）如何填报？ 15

25．“其他扣除项目”（第11行）如何填报？ 15

26．“扣除项目合计”（第12行）如何计算填报？ 16

27．“纳税调整前所得”（第13行）如何计算填报？ 16

28．“纳税调整增加额”（第14行）如何填报？ 16

29．“纳税调整减少额”（第15行）如何填报？ 16

30．如何计算填报“纳税调整后所得”（第16行）？ 17

31．“弥补以前年度亏损”（第17行）如何填报？ 17

32．“免税所得”（第18行）如何填报？ 17

33．如何计算填报“应补税投资收益已缴纳所得税额”（第19行）？ 17

34．“允许扣除的公益性捐赠额”（第20行）如何填报？ 18

35．“加计扣除额”（第21行）如何填报？ 19

36．如何计算填报“应纳税所得额”（第22行）？ 20

37．“适用税率”（第23行）如何填报？ 20

38．“境内所得应纳所得税额”（第24行）如何计算填报？ 20

39．“境内投资所得抵免税额”（第25行）如何填报？ 20

40．“境外所得应纳所得税额”（第26行）如何填报？ 21

41．“境外所得抵免税额”（第27行）如何填报？ 22

42．“境内、外所得应纳所得税额”（第28行）如何填报？ 23

43．“减免所得税额”（第29行）如何填报？ 23

44．“实际应纳所得税额”（第30行）如何计算填报？ 23

45．“汇总纳税成员企业就地预缴比例”（第31行）如何填报？ 24

46．“汇总纳税成员企业就地预缴的所得税额”（第32行）如何填报？ 24

47．“本期累计实际已预缴的所得税额”（第33行）如何填报？ 24

48．“本期应补（退）的所得税额”（第34行）如何填报？ 24

49．“附：上年应缴未缴本年入库所得税额”（第35行）如何填报？ 24

第三章 《销售（营业）收入及其他收入明细表》〔附表一（1）〕 26

50．《销售（营业）收入及其他收入明细表》的适用对象有哪些？ 26

51．《销售（营业）收入及其他收入明细表》的基本结构如何？ 26

52．新《销售（营业）收入及其他收入明细表》与旧《销售（营业）收入及其他收入明细表》有哪些变化？ 26

53．《销售（营业）收入及其他收入明细表》的勾稽关系如何？ 27

54．“销售（营业）收入合计”（第1行）如何计算填报？ 28

55．会计制度与税法在确认商品销售收入上有何差异？ 28

56．“主营业务收入”（第2行）如何填报？ 29

57．哪些纳税人应填报“销售商品”（第3行）？ 29

58．工业企业如何填报“销售商品”？ 29

59．商品流通企业如何填报“销售商品”？ 30

60．房地产开发企业如何填报“销售商品”？ 30

61．农业企业如何填报“销售商品”？ 31

62．哪些纳税人应填报“提供劳务”（第4行）？ 31

63．旅游、饮食、服务企业如何填报“提供劳务”？ 31

64．交通运输企业如何填报“提供劳务”？ 32

65．邮政通信企业如何填报“提供劳务”？ 32

66．对外经济合作服务企业如何填报“提供劳务”？ 32

67．会计制度与税法在确认提供劳务收入上有何差异？ 32

68．哪些纳税人应填报“让渡资产使用权”（第5行）？ 34

69．填报“让渡资产使用权”应注意哪些事项？ 34

70．哪些纳税人应填报“建造合同”（第6行）？ 35

71．哪些收入属于“其他业务收入”（第7行）？ 35

72．“材料销售收入”（第8行）如何填报？ 35

73．“代购代销手续费收入”（第9行）如何填报？ 35

74．填报“包装物出租收入”（第10行）应注意什么问题？ 36

75．“其他”（第11行）填报的内容是什么？ 36

76．什么是“视同销售收入”（第12行）？ 37

77．“自产、委托加工产品视同销售收入”（第13行）如何填报？ 38

78．“处置非货币性资产视同销售的收入”（第14行）如何填报？ 38

79．填报“处置非货币性资产视同销售收入”涉及的相关税收政策有哪些？ 40

80．“其他视同销售的收入”（第15行）包括哪些内容？ 41

81．税收上确认的“其他收入”有哪些？ 41

82．“营业外收入”（第17行）如何计算填报？ 42

83．“固定资产盘盈”（第18行）如何填报？ 42

84．填报“处置固定资产净收益”（第19行）应注意什么？ 42

85．“非货币性资产交易收益”（第20行）如何填报？ 42

86．“出售无形资产收益”（第21行）如何填报？ 43

87．“罚款净收入”（第22行）如何填报？ 43

88．“其他”（第23行）如何填报？ 43

89．“税收上应确认的其他收入”（第24行）包括哪些内容。 43

90．“因债权人原因确实无法支付的应付款项”（第25行）包括哪些？ 44

91．“债务重组收益”如何计算填报？ 44

92．填报“债务重组收益”涉及的相关税收政策有哪些？ 45

93．填报“接受捐赠的资产”（第27行）涉及的相关税收政策有哪些？ 45

94．“资产评估增值”（第28行）如何填报？ 46

95．“其他”（第29行）包括哪些项目？ 46

第四章 《金融企业收入明细表》〔附表一（2）〕 47

96．《金融企业收入明细表》〔附表一（2）〕的适用范围有哪些？ 47

97．《金融企业收入明细表》的勾稽关系如何？ 47

98．“基本业务收入”（第1行）包括哪些？ 47

99．“利息收入”（第2行）主要包括哪些？ 48

100．“金融机构往来收入”（第3行）包括哪些内容？ 48

101．“中间业务收入”（第4行）主要填报哪些内容？ 48

102．“手续费收入”（第5行）的范围主要包括哪些？ 49

103．“证券承销收入”（第6行）、“自营证券差价收入”（第7行）、“买入返售证券收入”（第8行）填报内容分别是什么？ 49

104．“受托投资管理收益”（第9行）如何填报？ 49

105．“保费收入”（第10行）、“分保费收入”（第11行）、“追偿款收入”（第12行）如何分别填报？ 49

106．“基金收入”（第13行）包括哪些内容？ 50

107．“汇兑收益”（第14行）如何填报？ 50

108．“其他业务收入”（第15行）包括哪些内容？ 50

109．“其他收入合计”（第16行）包括哪些内容？ 51

110．“视同销售收入”（第17行）包括哪些内容？ 51

111．“营业外收入”（第18行）如何填报？ 51

112．“税法确认的收入”（第24行）主要包括哪些内容？ 52

113．税法上对于金融企业应计入收入总额的主要项目的处理规定有哪些？ 52

114．金融企业其他相关收入项目确认时应注意哪些问题？ 54

第五章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》〔附表一（3）〕 56

115．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》的适用对象有哪些？ 56

116．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》的表间表内关系如何？ 56

117．事业单位“收入”的具体涵义是什么？ 56

118．“收入总额”（第1行）包括哪些项目？ 57

119．“财政补助收入”（第2行）如何填报？ 57

120．“上级补助收入”（第3行）如何填报？ 58

121．“拨入专款”（第4行）如何填报？ 58

122．“事业收入”（第5行）指的是什么？ 58

123．“经营收入”（第6行）的具体涵义是什么？ 60

124．“附属单位缴款”（第7行）如何填报？ 60

125．“投资收益”（第8行）如何填报？ 61

126．“投资转让净收入”（第9行）如何填报？ 61

127．“捐赠收入”（第10行）如何填报？ 61

128．“其他收入”（第11行）如何填报？ 61

129．事业单位的“免税收入”（第12行）有哪些？ 61

130．“应纳税收入总额”（第23行）如何计算填报？ 62

131．哪些单位应填报“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”（第24行） 62

第六章 《成本费用明细表》〔附表二（1）〕 64

132．《成本费用明细表》的适用范围是什么？其基本结构如何？ 64

133．《成本费用明细表》的表间、表内关系如何？ 64

134．填报“销售（营业）成本合计”（第1行）应注意哪些问题？ 65

135．“主营业务成本”（第2行）包括哪些内容？ 65

136．哪些纳税人应填报“销售商品成本”（第3行）？ 66

137．工业企业如何计算“销售商品成本”？ 66

138．商品流通企业如何计算“销售商品成本”？ 66

139．填报“销售商品成本”应注意什么？ 67

140．房地产开发企业如何计算填报“销售商品成本”？ 67

141．哪些纳税人应填报“提供劳务成本”（第4行） 68

142．不同行业的纳税人填报“提供劳务成本”（第4行）应注意哪些问题？ 68

143．哪些纳税人应填报“让渡资产使用权成本”（第5行）？ 68

144．哪些纳税人应填报“建造合同成本”（第6行）？ 69

145．填报“建造合同成本”应注意的事项有哪些？ 69

146．填报“其他业务支出”（第7行）应注意哪些问题？ 69

147．“材料销售成本”（第8行）如何填报？ 70

148．“代购代销费用”（第9行）的具体内容是什么？ 70

149．“包装物出租成本”（第10行）如何填报？ 71

150．“相关税金及附加”（第11行）如何填报？ 71

151．“其他”（第12行）填报哪些内容？ 71

152．填报“视同销售成本”（第13行）应注意哪些事项？ 71

153．“自产、委托加工产品视同销售成本”（第14行）如何填报？ 71

154．“处置非货币性资产视同销售成本”（第15行）如何填报？ 72

155．“其他视同销售的成本”（第16行）包括哪些内容？ 73

156．“其他扣除项目合计”（第17行）包括哪些内容？ 74

157．“营业外支出”（第18行）包括哪些内容？ 74

158．“固定资产盈亏”（第19行）如何填报？ 74

159．填报“处置固定资产净损失”（第20行）应注意的问题有哪些？ 74

160．“出售无形资产收益”（第21行）如何填报？ 75

161．填报“债务重组损失”（第22行）应注意的问题是什么？ 75

162．“非常损失”（第24行）填报什么内容？ 75

163．填报“其他”（第25行）应注意的事项有哪些？ 75

164．“税法应确认的其他成本费用”（第26行至28行）包括哪些内容？ 76

165．“期间费用合计”（第29行）包括哪些内容？ 76

166．填报“销售（营业）费用”（第30行）应注意的事项有哪些？ 76

167．填报“管理费用”（第31行）应注意哪些事项？ 77

168．填报“财务费用”（第32行）应注意哪些问题？ 77

第七章 《金融企业成本费用明细表》〔附表二（2）〕 79

169．《金融企业成本费用明细表》的表间、表内关系如何？ 79

170．“利息支出”（第2行）如何填报？ 79

171．“金融企业往来支出”（第3行）填报哪些内容？ 80

172．“中间业务支出”（第4行）如何填报？ 80

173．“手续费支出”（第5行）如何填报？ 81

174．“卖出回购证券支出”（第6行）如何填报？ 81

175．《金融企业成本费用明细表》第7行—23行如何填报？ 81

176．“其他业务支出”（第24行）的内容包括哪些？ 83

177．“摊回分保赔款”（第25行）如何填报？ 83

178．“其他支出”（第26行）的内容包括哪些？ 83

179．“视同销售成本”（第27行）如何填报？ 84

180．“营业外支出”（第28行）包括哪些内容？如何填报？ 84

181．第37行和第38行“其他”分别填报什么？ 84

182．“期间费用合计”（第39行）包括哪些？ 85

183．“营业费用”（第40行）包括哪些内容？ 85

184．“管理费用”（第41行）和“财务费用”（第42行）如何填报？ 85

185．金融企业的工资性支出在税收政策上有哪些规定？ 85

186．金融企业提取哪些准备金可以在税前扣除？ 86

187．金融企业用于公益、救济性捐赠税前扣除的比例是多少？ 86

188．金融企业代办手续费、佣金的扣除有何规定？ 86

189．金融企业的租赁主要有哪些具体规定？ 86

190．金融企业的业务招待费、业务宣传费的税前扣除有何规定？ 87

191．保险企业发生的费用在税前扣除上有哪些具体规定？ 87

第八章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》〔附表二（3）〕 88

192．事业单位的支出包括哪些项目？ 88

193．“上缴上级支出”（第3行）、“专款支出”（第5行）如何填报？ 88

194．事业支出（第6行）包括哪些内容？ 89

195．“经营支出”（第7行）指什么？ 89

196．“对附属单位补助”（第8行）、“结转自筹基建”（第9行）“其他支出”（第10行）如何填报？ 89

197．“不准扣除的支出总额”（第11行）如何填报？ 90

198．“准予扣除的支出总额”（第14行）如何计算填报？ 91

199．事业单位成本处理方法在财务制度和税法的规定有何不同？ 91

200．对事业单位“期间费用”的处理在财务制度和税法上有何不同？ 91

201．事业单位的公益、救济性捐赠在财务和税收的处理上有何差异？ 91

202．财务制度和税法对事业单位资产处理的差异有哪些？ 92

第九章 《投资所得（损失）明细表》〔附表三〕 94

203．《投资所得（损失）明细表》的适用范围有哪些？ 94

204．《投资所得（损失）明细表》的主要作用是什么？ 94

205．《投资所得（损失）明细表》的表内表间关系如何？ 95

206．《投资所得（损失）明细表》中的投资收益与会计上确认的投资收益有什么不同？ 96

207．哪些投资属于“债权投资”（第1行）？如何填报？ 97

208．如何划分“短期债权投资”（第2行）和“长期债权投资”（第6行）？ 98

209．短期债权投资持有收益（第2行等4列）如何确认填报？ 98

210．短期债权处置收益（第2行第6、7、9、10列）如何确认填报？ 99

211．长期债权投资（第6行）包括哪些内容？如何填报？ 101

212．长期债权投资“投资收益（持有收益）”（第6行第4行）如何确认填报？ 101

213．如何确认长期债权投资的“初始投资成本”（第6行第7列）？ 103

214．长期债权投资的处置收益（第6道第6行10题）如何确认填报？ 104

215．会计制度与税法在国债利息所得的确认上有何差异？ 107

216．委托贷款业务的收益如何确认填报？ 109

217．填报“股权投资”（第10行）应注意什么问题？ 110

218．短期股权投资为持有收益（11行第4列）与处置收益（11行第6—10列）如何确认申报？ 111

219．什么是长期股权投资？会计制度与税法在长期股权投资收益的确认上有何差异？ 116

220．成本法核算的长期股权投资的持有收益（第14行第4列）如何确认填报？ 117

221．权益法核算的长期股权投资的持有收益如何确认填报？ 122

222．“股权投资差额”及摊销能否确认申报？ 123

223．“投资转让净收入”（第14行第6列）如何确认填报？ 126

224．会计制度与税法在“投资转让成本”（第14行第7、8、9列）的处理方法上有何差异？ 126

225．“投资转让所得或损失”（第14行第10项）如何确认填报？ 127

226．会计上计提并计入“投资收益”的各类准备金能否在税前扣除？ 130

227．“补充资料”如何填报？ 130

第十章 《纳税调整增加项目明细表》（附表四） 132

228．《纳税调整增加项目明细表》的主要功能是什么？ 132

229．《纳税调整增加项目明细表》与原申报表有哪些主要变化？ 132

230．《纳税调整增加项目明细表》的表内表间关系如何？ 134

231．填报《纳税调整增加项目明细表》必须先填报其他哪些附表？ 135

232．“工资薪金支出”（第1行）如何填报？ 135

233．“工会经费”（第2行）如何填报？ 137

234．“职工福利费”（第3行）如何填报？ 137

235．“职工教育经费”（第4行）如何填报？ 137

236．“利息支出”（第5行）如何填报？ 138

237．填报“利息支出”涉及的相关税收政策有哪些？ 138

238．“业务招待费”（第6行）如何计算填报？ 140

239．汇总纳税企业填报“业务招待费”应注意什么？ 141

240．“本期转回以前年度确认的时间性差异”（第7行）如何填报？ 141

241．“折旧、摊销支出”（第8行）如何填报？ 142

242．“广告支出”（第9行）如何填报？ 142

243．允许纳税人税前扣除的广告支出必须符合什么条件？ 143

244．税法对不同行业的纳税人广告支出税前扣除比例有哪些具体规定： 143

245．“业务宣传费”（第10行）如何填报？ 144

246．填报“销售佣金”（第11行）应注意什么问题？ 145

247．“股权投资转让净损失”（第12行）如何填报？ 146

248．填报“财产损失”（第13行）应注意什么问题？ 146

249．会计制度和税法对“坏账准备金”（第14行）的处理有何不同？ 147

250．“各类社会保障性缴款”（第15行）包括哪些？如何计算填报？ 148

251．“上交总机构管理费”（第23行）如何填报？ 150

252．“住房公积金”（第24行）如何填报？ 151

253．“本期增提的各项准备金”（第25行）包括哪些内容？填报时应注意哪些问题？ 151

254．“存货跌价准备”（第26行）的会计处理如何？ 152

255．“固定资产减值准备”（第27行）、“无形资产减值准备”（第28行）“在建工程跌价准备”（第29行）的会计处理如何？ 152

256．纳税人如何计提“自营证券跌价准备”（第30行）？ 153

257．“呆账准备金”（第31行）如何填报？ 153

258．“保险责任准备金提转差”（第32行）如何计提填报？ 154

259．“其他准备”（第33行）如何填报？ 155

260．“罚款支出”（第34行）如何填报？ 155

261．哪些属于“与收入无关的支出”（第35行）？ 155

262．填报“本期预售收入的预计利润”（第36行）应注意哪些问题？ 156

263．“其他纳税调增项目”（第37行）主要包括哪些？ 157

第十一章 《纳税调整减少项目明细表》〔附表五〕 159

264．《纳税调整减少项目明细表》与原申报表有哪些主要变化？ 159

265．纳税调减项目主要包括哪些？ 160

266．《纳税调整减少项目明细表》的表内、表间关系如何？ 161

267．“工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资”（第1行）如何填报？ 161

268．填报“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”（第2行）应注意哪些事项？ 162

269．“以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失”（第3行）如何填报？ 162

270．“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”（第4、5行）是否可以做纳税调减？ 163

271．“以前年度进行了纳税调整增加，在本年度发生了减提的各项准备金”（第6-15行）如何填报？ 163

272．“本期已转销售收入的预售收入的预计利润”（第16行）如何填报？ 164

273．“其他纳税调减项目”（第17行）包括哪些？ 164

第十二章 《税前弥补亏损明细表》〔附表六〕 166

274．《税前弥补亏损明细表》的适用范围如何？ 166

275．《税前弥补亏损明细表》的表间表内关系如何？ 166

276．税法上税前可弥补亏损额的概念是什么？ 167

277．“年度”（第1列）如何填报？ 167

278．“亏损或盈利额”（第2列）如何填报？ 168

279．“合并分立企业转入可弥补亏损额”（第3行）如何确认填报？ 168

280．“在亏损年度以后已弥补过的亏损额”（第5、6、7、8、9列）如何填报？ 170

281．“本年度可弥补的亏损额”（第10列）如何计算填报？ 171

282．“可结转下一年度弥补的亏损额”（第11列）如何计算填报？ 171

第十三章 《免税所得及减免税明细表》〔附表七〕 179

283．《免税所得及减免税明细表》的基本结构如何？ 179

284．《免税所得及减免税明细表》的表内表间关系如何？ 179

285．“免税所得”（第1行）包括哪些项目？ 180

286．“国债利息所得”（第2行）应如何处理？ 180

287．哪些属于“免税的补贴收入”（第3行）？ 181

288．“有指定用途”的减免或返还的流转税目前主要有哪些？ 182

289．“补贴收入”在会计和税法处理上有何差异？ 183

290．“免税的纳入预算管理的基金、收费及附加”（第4行）应如何理解？ 184

291．如何理解“免于补税的投资收益”（第5行）？ 185

292．如何确认“免税的技术转让收益”（第6行）？ 185

293．“免税的治理‘三废’收益”（第7行）主要指哪些？ 186

294．“种植业、养植业及农林产品初加工所得”（第8行）的免税范围主要包括哪些？ 187

295．高新技术开发区内的税收优惠（减免税）政策有何规定？ 188

296．软件、集成电路企业的税收优惠政策主要有哪些？ 189

297．国家对非营利科研机构的税收优惠政策有哪些？ 190

298．“各类区域类减免”（第18行）主要包括哪些内容？ 191

299．国家支持西部大开发的企业所得税优惠政策主要有哪些？ 191

300．国家支持西部大开发的减免税审批条件有哪些？ 192

301．“农业减免”（第26行）包括哪些？ 194

302．农业产业化龙头企业免税的税收规定具体有哪些？ 194

303．“第三产业减免”（第31行）的优惠政策有哪些？ 194

304．“文教卫生减免”（第34行）具体包括哪些内容？ 195

305．“促进就业的减免”（第42行）主要包括哪些方面的减免政策？ 196

306．民政福利企业减免税的具体规定有哪些？ 197

307．劳动服务就业企业减免税的具体规定有哪些？ 197

308．促进失业人员再就业的现行税收优惠政策有哪些？ 197

309．“随军家属企业的税收优惠政策有哪些？ 199

310．支持军转干部企业的税收优惠政策有哪些？ 199

311．“金融类减免”（第54行）的具体政策规定有哪些？ 199

312．“其他减免”（第61行）主要包括哪些内容？ 200

313．“抵免所得税额”（第62行）填报什么内容？ 201

第十四章 《捐赠支出明细表》〔附表八〕 202

314．《捐赠支出明细表》的主要反映什么内容？ 202

315．什么是公益救济性捐赠？非公益救济性捐赠能否税前扣除？ 202

316．会计制度和税法对捐赠支出的处理有何不同？ 202

317．填报《捐赠支出明细表》应注意哪些问题？ 203

318．税法规定的公益救济性捐赠扣除比例是多少？ 203

319．允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数是什么？当其基数小于等于零时，扣除限额如何确定？ 204

320．“扣除限额如何填报”（第4列）？ 204

321．“允许税前扣除的公益救济性捐赠额”（第5列）如何填报？ 205

322．《损赠支出明细表》（附表八）与各表之间的关系？ 206

323．企业对外捐赠资产会计和税法的处理有何差异？ 206

第十五章 《境外所得税抵扣计算明细表》〔附表十〕 208

324．哪些纳税人应填报《境外所得税抵扣计算明细表》？ 208

325．《境外所得税抵扣计算明细表》的主要功能是什么？ 208

326．填报《境外所得税抵扣计算明细表》应注意哪些问题？ 208

327．境外所得计算抵免时有哪些方法？填报该表时有何不同？ 209

328．“境外所得”（第2列）如何填报？ 212

329．“弥补以前年度亏损”（第3列）如何填报？ 213

330．“免税所得”（第4列）如何填报？ 214

331．“境外应纳税所得额”（第5列）如何填报？ 214

332．“法定税率”（第6列）、“境外所得应纳税额”（第7列）分别指什么？ 214

333．“境外已缴纳的所得税税款”（第8列）的具体内容是什么？ 214

334．“境外所得税扣除限额”（第9列）如何计算填报？ 215

335．“超过境外所得的税款扣除限额的余额”（第10列）如何计算填报？ 215

336．填报“本年可抵扣以前年度已缴税款”（第11列）应注意哪些问题？ 215

337．“前五年境外所得已缴税款未抵扣余额”（第12列）指什么？ 216

338．如何填报“定率抵扣额”（第13列） 216

339．汇总纳税成员企业取得的境外所得是否参加汇兑纳税？ 216

第十六章 《广告费支出明细表》〔附表十一〕 217

340．广告费的含义是什么？会计和税法的规定有什么不同？ 217

341．《广告费支出明细表》的主要功能是什么？ 217

342．纳税人申报的广告费支出（第1—4行）必须符合什么条件？ 218

343．“不符合条件的广告费支出”（第5行）包括哪些？ 218

344．“本年计算广告费扣除限额的销售（营业）收入”（第6行）的填报口径是什么？ 218

345．“税法规定的扣除率”（第7行）有哪些？ 218

346．“本年广告费扣除限额”（第8行）如何计算？ 218

347．“本年广告费支出纳税调整额”（第9行）如何填报？ 218

348．“本年结转以后年度扣除额”（第10行）如何填报？ 219

349．“加：以前年度累计结转扣除额减”（第11行）、“本年扣除的以前年度结转额”（第12行）、“累计结转以后年度扣除额”（第13行）如何计算填报？ 219

350．广告费扣除的计算基数是什么？ 220

351．《广告支出明细表》与附表四、五有何逻辑关系？ 221

第十七章 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》〔附表十二〕 222

352．纳税人工资薪金支出包括哪些？ 222

353．计税工资的含义是什么？ 222

354．纳税人发生的哪些支出不能作为工资薪金支出？ 222

355．现行内资企业所得税税前扣除的工资政策有哪些形式？ 223

356．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的基本结构怎样？ 223

357．如何填报“工资薪金”（第1列）项下的“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”、“在建工程”（1—5行）？ 224

358．“职工福利费”（第3列）项下的“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”、“在建工程”（1—5行）如何填报？ 224

359．“管理费用”（第4行）中“职工工会经费”（第2列）和“职工教育经费”（第4列）如何填报？ 224

360．非工效挂钩企业如何填报“实际发生数”（第7行）？ 225

361．非工效挂钩企业如何准确填报“本期核准计税人数”（第1列第8行）？ 225

362．目前的“计税工资标准”（第1列第9行）是多少？ 226

363．“工资薪金的本期税前扣除限额”（第1列第10行）如何填报？ 226

364．“本期纳税调整额”（第1列第11行）如何计算填报？ 227

365．工效挂钩企业“合计”（第6行）如何填报？ 227

366．工效挂钩企业如何填报“实际发生数”（第1列第7行）？ 228

367．“动用结余数”（第1列第9行）如何填报？ 228

368．“本期纳税调整增额”（第1列第10行）如何计算填报？ 228

369．某一工效挂钩企业当年实际发放的工资总额大于或小于工资计提数时分别如何填报？ 229

第十八章 《资产折旧、摊销明细表》〔附表十三〕 230

370．《资产折旧、摊销明细表》的适用范围是什么？ 230

371．《资产折旧、摊销明细表》的基本结构怎样？ 230

372．“本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值”（第1列）如何计算？如果纳税人当年经营期或折旧期不足一年又如何计算？ 230

373．“本期资产折旧或摊销额小计”（第2列）如何填写？ 231

374．“本期资产折旧或摊销额”中“计入制造费用”如何填报？ 232

375．“本期资产折旧或摊销额”中“计入管理费用”（第4列）如何填报？ 232

376．“本期资产折旧或摊销额”中“计入营业费用”（第5列）如何填报？ 233

377．“本期资产折旧或摊销额”中“计入在建工程”（第6列）如何填报？ 233

378．“应予调整的资产平均价值”（第8列）如何填报？ 233

379．“本期资产计税成本”（第9列）如何填报？ 236

380．“允许税前扣除的折旧或摊销额”（第10列）如何填报？ 236

381．“本期纳税调整增加额”（第11列）如何填报？ 239

382．“本期转回以前年度确认的时间性差异”（第12列）如何填报？ 240

383．“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”（第13列）如何填报？ 240

384．“以前年度结转额”（第14列）如何填报？ 240

385．“本年税前扣除额”（第15列）如何填报？ 240

386．“累计结转以后年度扣除或摊销额”（第16列）如何填报？ 241

387．折旧、摊销存在时间性差异的纳税人如何填报该表？ 241

388．税法上对无形资产的摊销方法和年限有什么规定？ 242

389．发生的固定资产修理费用符合什么条件就应视为固定资产改良支出？ 242

第十九章 《坏帐损失明细表》〔附表十四（1）〕 243

390．《坏帐损失明细表》的适用范围如何？ 243

391．《坏帐损失明细表》的主要功能是什么？ 243

392．采用备抵法核算坏帐损失的纳税人如何填报《坏帐损失明细表》？ 243

393．采用直接冲销法核算坏帐损失的纳税人如何填报《坏帐损失明细表》？ 247

394．税法规定的坏帐准备提取比例是多少？ 248

395．关联企业间的往来帐款能否确认为坏帐？ 249

396．应收帐款要确认为坏帐损失必须要符合什么条件？ 249

第二十章 《呆账准备计提明细表》〔附表十四（2）〕 250

397．《呆账准备计提明细表》的适用范围？ 250

398．《呆账准备计提明细表》的主要功能是什么？ 250

399．“期初呆账准备账户余额”（第1行）、“期末呆账准备账户余额”（第6行）如何填报？ 250

400．“期初风险资产余额”（第2行）、“期末风险资产余额”（第8行）如何填报？ 250

401．“本期发生的呆账损失”（第3行）如何填报？ 251

402．“本期增（减）提呆账准备”（第4行）如何计算填报？ 251

403．“本期收回已核销的呆账”（第5行）如何填报？ 251

404．“上年申报的呆账准备纳税调整额”（第7行）如何填报？ 252

405．“本期按税收规定增提呆账准备”（第9行）如何计算填报？ 252

406．“本期申报的呆账准备纳税调整额”（第11行）如何填报？ 252

407．“贷款”、“银行卡透支”、“抵债资产”、“贴现”、“银行承兑汇票垫款”（第12～16行）的含义？ 252

408．（第17行）“进出口押汇”的含义？ 253

409．“应收款项”（第20行）包括哪些项目？ 253

410．“其他债权和股权”（第21行）如何填报？ 254

411．税法上对金融企业计提呆账准备的规定比例是多少？ 254

第二十一章 《保险准备金提转差纳税调整表》〔附表十四（3）〕 255

412．《保险准备金提转差纳税调整表》的适用范围？ 255

413．《保险准备金提转差纳税调整表》的主要功能是什么？ 255

414．什么是“未到期责任准备金”（第1行）？ 255

415．“未到期责任准备金提取数”（第2行）、“未到期责任准备金转回数”（第3行）“未到期责任准备金提转差”（第4行）如何填报？ 255

416．什么是“长期责任准备金”（第5行）？ 256

417．“长期责任准备金提取数”（第6行）“长期责任准备金转回数”（第7行）“长期责任准备金提转差”（第8行）如何填报？ 256

418．什么是“未决赔款准备金”（第9行）？ 256

419．“未决赔款准备金提取数”（第10行）、“未决赔款准备金转回数”（第11行）、“未决赔款准备金提转差”（第12行）如何填报？ 256

420．什么是“寿险责任准备金”（第13行）？ 256

421．“寿险责任准备金提取数”（第14行）、“寿险责任准备金转回数”（第15行）、“寿险责任准备金提转差”（第16行）如何填报？ 257

422．什么是“长期健康险责任准备金”（第17行）？ 257

423．“长期健康险责任准备金提取数”（第18行）、“长期健康险责任准备金转回数”（第19行）、“长期健康责任准备金提转差”（第20行）如何填报？ 257

424．什么是“保险保障基金”（第21行）？如何填报？ 257

425．“财产保险意外伤害保险和短期健康保险业务”（第22行）如何填报？ 258

426．“总计”（第29行）如何计算填报？ 258

427．如何将附表十四（3）的相关数据填报附表（2）、附表四和附表五？ 258

428．税法上对该表中保险企业提取各项准备金的比例有何规定？ 258

第二十二章 《企业所得税预缴纳税申报表》 260

429．《企业所得税预缴纳税申报表》适用哪些纳税人？ 260

430．不同预缴方式的纳税人如何填报《企业所得税预缴纳税申报表》？ 260

431．表头的“税款所属期间”如何填写？ 260

432．查帐征收企业所得税纳税人在季度申报时，是按本期数还是按累计数申报？ 260

433．“利润总额”（第1行）填报内容是什么？ 261

434．“纳税调整增加额”（第2行）、“纳税调整减少额”（第3行）如何填报？ 261

435．纳税人在预缴企业所得税申报时能否弥补以前年度亏损？ 261

436．“应纳税所得额”（第5行）如何计算填报？ 261

437．“适用税率”（第6行）如何填写？享受15％或10％等优惠税率的纳税人如何填报？ 262

438．填报“应纳税所得额”（第7行）应注意什么问题？ 262

439．“汇总纳税成员企业就地预缴比例”（第9行）是多少？ 262

第二十三章 《企业所得税纳税申请表》（适用于核定征收企业） 263

440．哪些纳税人采用核定征收企业所得税办法？ 263

441．核定征收企业所得税有哪几种方式？ 263

442．定额征收企业所得税纳税人在申报时应如何填报？ 263

443．“销售（营业）收入总额”（第1行）如何填报？ 264

444．“成本费用”（第2行）如何填报？ 264

445．“应税所得率”（第3行）如何填报？ 264

446．“应纳税所得额”（第4行）如何计算填报？ 264

447．“适用税率”（第5行）如何填报？ 264

448．“应纳所得税额”（第6行）如何计算填报？ 265

449．“应补（退）的所得税额”（第8行）如何填报？ 265

450．核定征收企业所得税纳税人要进行年度申报和汇算清缴吗？ 265

附录一：国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发〔2006〕56号） 266

附录二：国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知（国税函〔2006〕1043号） 345

附录三：江西省国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》的通知（赣国税发〔2006〕4号） 349

附录四：国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2005〕200号） 350

附录五：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号） 355

附录六：江西省国家税务局关于印发《江西省国家税务局企业财产损失所得税前扣除管理实施办法》的通知（赣国税发〔2005〕353号） 370

附录七：国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知（国税函〔2005〕190号） 382

附录八：财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（财税〔2006〕126号） 383

附录九：国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发〔2006〕31号） 385