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目录 1

第一单元商业银行会计基础 1

1.1 会计核算一般原则 1

1.2 会计要素 4

1.3 会计调整 5

1.4 或有事项 6

1.5 会计等式 6

1.6 会计凭证 7

1.7 会计账簿 9

1.8 财务会计报告 14

1.9 会计档案 15

第二单元贷款业务 20

2.1 贷款基本概念 20

2.2 贷款业务操作流程 21

2.3 贷款核算的基本原则和要求 23

2.4 一般贷款业务会计核算 23

2.5 抵押贷款业务会计核算 27

2.6 保证贷款业务的会计核算 29

2.7 个人贷款业务的会计核算 30

2.8 呆账准备金的会计核算 36

第三单元固定资严 40

3.1 固定资产释义 40

3.2 固定资产管理要求 41

3.3 固定资产的会计核算 44

第四单元无形资产及长期待摊费用 54

4.1 无形资产 54

4.1.1 无形资产释义 54

4.1.2 无形资产管理要求 55

4.1.3 无形资产的会计核算 57

4.2 长期待摊费用（递延资产） 60

4.2.1 长期待摊费用释义 60

4.2.2 长期待摊费用管理要求 60

4.2.3 长期待摊费用的会计核算 61

第五单元单位存款业务 62

5.1 存款释义 62

5.2 存款业务的基本管理要求 63

5.3 单位存款业务会计核算 65

6.1 储蓄存款释义 72

第六单元储蓄存款业务 72

6.2 储蓄业务操作流程和核算基本要求 73

6.3 活期储蓄存款业务会计核算 75

6.4 定期储蓄存款业务会计核算 77

6.5 定活两便储蓄业务的会计核算 79

6.6 储蓄通存通兑业务的会计核算 80

6.7 储蓄会计核算的错账冲正 81

6.8 储蓄其他业务的会计核算 82

7.1.1 现金出纳业务释义 89

7.1.2 现金出纳业务的基本原则和核算要求 89

7.1 现金出纳业务 89

第七单元支付结算业务 89

7.1.3 现金收付业务的会计核算 90

7.1.4 库款调拨的会计核算 93

7.2 银行汇票业务 95

7.2.1 银行汇票释义 95

7.2.2 银行汇票业务操作流程及基本规定 95

7.2.3 银行汇票的会计核算 98

7.3.2 商业汇票业务操作流程及基本规定 106

7.3 商业汇票业务 106

7.3.1 商业汇票释义 106

7.3.3 商业汇票的会计核算 110

7.4 银行本票业务 116

7.4.1 银行本票释义 116

7.4.2 银行本票业务操作流程及基本规定 116

7.4.3 银行本票的会计核算 118

7.5.1 支票释义 123

7.5.2 支票业务操作流程及基本规定 123

7.5 支票业务 123

7.5.3 支票的会计核算 125

7.6 托收承付业务 129

7.6.1 托收承付释义 129

7.6.2 托收承付业务操作流程及基本规定 129

7.6.3 托收承付的会计核算 136

7.7 委托收款业务 144

7.7.1 委托收款释义 144

7.7.2 委托收款业务操作流程及基本规定 144

7.7.3 委托收款的会计核算 146

7.8 汇兑业务 149

7.8.1 汇兑释义 149

7.8.2 汇兑业务操作流程及基本规定 149

7.8.3 汇兑业务的会计核算 151

7.9 银行卡业务 155

7.9.1 银行卡释义 155

7.9.2 银行卡基本规定和操作流程 156

7.9.3 信用卡业务会计核算 159

7.9.4 储蓄卡业务的会计核算 166

7.10人民币电子汇兑业务 167

7.10.1 人民币电子汇兑释义 167

7.10.2 人民币电子汇兑基本做法和要求 167

7.10.3 人民币电子汇兑会计核算 170

第八单元金融机构往来业务 181

8.1 金融机构往来业务释义 181

8.2 金融机构往来管理的基本原则和要求 182

8.3 金融机构往来业务的会计核算 182

9.1 系统内往来业务释义 191

第九单元系统内往来业务 191

9.2 系统内往来业务管理的基本原则和要求 192

9.3 系统内往来业务的会计核算 192

第十单元所有者权益 199

10.1 所有者权益释义 199

10.2 资本金及公积金基本规定和利润分配原则 200

10.3 资本金的会计核算 203

10.4 资本公积的会计核算 204

10.5 盈余公积的会计核算 206

10.6 利润分配的会计核算 207

第十一单元代理性中间业务 209

11.1 代收代付业务 209

11.1.1 代收代付业务释义 209

11.1.2 代理收付款业务流程和基本要求 210

11.1.3 代收代付业务的会计核算 210

11.2 银行代保管业务 214

11.2.1 银行代保管业务释义 214

11.2.2 银行代保管业务基本规定和操作流程 214

11.2.3 银行代保管业务的会计核算 215

11.3.2 债券代理业务核算的基本要求 218

11.3 债券代理业务 218

11.3.1 债券代理业务释义 218

11.3.3 债券代理业务的会计核算 219

第十二单元损益 222

12.1 营业收入 222

12.1.1 营业收入释义 222

12.1.2 营业收入确认原则和管理要求 223

12.1.3 营业收入的会计核算 224

12.2.1 成本费用释义 225

12.2 成本费用 225

12.2.2 成本费用的管理要求 226

12.2.3 成本费用的会计核算 227

12.3 利润（亏损） 229

12.3.1 利润（亏损）释义 229

12.3.2 利润的结转要求 230

12.3.3 投资收益的会计核算 230

12.3.4 税金及附加的会计核算 231

12.3.7 利润的会计核算 232

12.3.6 营业外支出的会计核算 232

12.3.5 营业外收入的会计核算 232

第十三单元会计调整 234

13.1 会计调整释义 234

13.2 会计调整的基本规定 235

13.3 会计调整的会计处理及会计报表附注披露 239

第十四单元关联方关系及其交易 245

14.1 关联方关系及其交易释义 245

14.2 关联方关系及其交易基本要求 245

14.3 关联方交易及其披露 246

第十五单元年终决算 249

15.1 年终决算释义 249

15.2 年终决算的步骤和要求 250

15.3 年终决算的准备工作 250

15.4 年终决算日的工作 252

15.5 年终决算后的工作 254

附件：金融企业20××年度会计报表及编制说明 255

参考书目 318

后记 319