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第一章 会计错弊与查账概述 1

一、会计错弊 1

1、 什么是会计错误 1

2、 什么是非故意错误 1

3、 会计错误的特点 1

4、 什么是会计舞弊 2

5、 会计舞弊的特点 3

6、 会计舞弊惯用的手段 3

7、 会计错误与会计舞弊的区别 5

1、 什么是查账 6

二、查询 6

8、 会计错误与会计舞弊的联系 6

2、 查账的对象 7

3、 查账的主要目标 8

4、 查账的方法 8

第二章 货币资金业务中的错弊与查证技巧 11

一、银行存款业务 11

1、 银行存款业务中的错弊 11

2、 银行存款业务中的其他错弊 15

3、 查证银行存款业务中错弊的方法 15

4、 银行存款日记账的查证 16

5、 银行存款收付款凭证的查证 17

6、 外埠存款中的常见错弊 18

7、 银行汇票存款中的常见错弊 19

8、 银行本票存款中的常见错弊 20

9、 外埠存款中错弊的查证技巧 20

10、 银行汇票存款中错弊的查证技巧 20

二、现金业务 21

1、 贪污现金 21

2、 挪用现金 22

3、 现金业务中错弊的查证 23

4、 现金收支内部控制制度的查证 24

6、 现金收付款凭证的查证 25

5、 现金日记账的查证 25

7、 现金业务收入方面记录的查证 26

8、 库存现金的查证 27

三、外币业务 29

1、 外币业务 29

2、 賬户设置的不合理、不合法 29

3、 记账本位币的处理不正确、不合规 29

4、 汇率、折合的计算不合规 30

5、 汇总损益的会计处理不合规、不正确 30

6、 外币业务中错弊的查证 31

2、 其他货币资金业务中一般性的错弊 32

四、其他货币资金业务 32

1、 其他货币资金业务中的错弊 32

3、 其他货币资金业务中错弊的查证方法 33

4、 在途货币资金业务的查证技巧 33

第三章 收入与费用业务中的错弊与查证技巧 35

一、收入业务 35

1、 收入的来源 35

2、 会计核算收入中的错弊 35

3、 基本业务收入错弊的查证 38

4、 发票管理问题的查证 38

5、 入账不正确的查证 39

6、 虚增虚减收入的查证 41

7、 销售折让、折扣及退回处理不规范的查询 42

8、 索赔款处理不合规的查证 43

9、 销项税额处理不正确的查证方法 43

二、其他业务收入 43

1、 其他业务收入的含义 43

2、 其他业务收入中的会计操作错弊 44

3、 对超储多余积压物资销售的审查 45

4、 边角余料、下脚废料销售的审查 46

5、 出租包装物账务的查证 46

6、 技术转让的审查 47

1、 企业的费用 48

三、费用业务 48

7、 固定资产出租的审查 48

8、 对外运输、非工业性劳务收入的审查 48

2、 成本费用内部控制系统的内容 49

3、 直接生产费用中的错弊 49

4、 直接生产费用中错弊的查证 50

5、 制造费用中的错弊 51

6、 制造费用中错弊的查证 51

7、 企业期间费用 52

8、 期间费用业务中的错弊 52

9、 期间费用业务中错弊的查证 53

10、 无形资产摊销的审查 54

11、 土地使用费的审查 55

12、 职工教育经费 55

13、 技术转让费的审查 55

14、 研究开发费的审查 56

15、 坏账损失的审查 56

16、 业务招待费的审查 56

17、 销售费用项目的查证 57

18、 运输费、装御费、包装费的审查 57

21、 产品成本中常见的错弊 58

19、 展览费和广告费的审查 58

20、 专设销售机构费用的审查 58

22、 产品成本中错弊的查证 59

23、 产成品成本中的错弊 59

24、 产成品成本中错弊的查证 60

25、 财务费用 60

26、 利息支出的审查 61

27、 汇兑损失的审查 61

28、 各种手续费的审查 62

29、 企业所得税 62

30、 所得税核算中的错弊 62

31、 所得税业务错弊的查证 63

32、 利润计算业务的检查 65

33、 利润计算中错弊的查证 66

34、 利润分配业务的检查 66

35、 利润分配业务的查证 68

第四章 负债业务中的错弊与查证 69

一、应付账款 69

1、 应付账款 69

2、 应付账款业务中的错弊 69

3、 应付账款业务中错弊的查证 70

5、 应付工资核算中的错弊 71

4、 应付工资 71

6、 应付工资核算中错弊的查证 72

7、 应付福利费 73

8、 应付福利费核算中的错弊 73

9、 应付福利费核算中错弊的查证 73

二、其他应付款 74

1、 如何进行应付债券检查 74

2、 应付债券中的错弊 75

3、 应付债券中错弊的查证 75

4、 长期应付款 75

6、 长期应付款中的错弊的查证 76

5、 长期应付款中的错弊 76

7、 住房周转金 77

8、 住房周转金来源的合规、合法性审查 77

9、 住房周转金使用的合规、合法性审查 78

三、长期借款 79

1、 长期借款含义 79

2、 长期借款中的错弊 79

3、 长期借款中错弊的查证 80

四、短期借款 80

1、 短期借款 80

3、 短期借款中错弊的查证 81

2、 短期借款中的错弊 81

五、应交税金 82

1、 应交税金的种类 82

2、 增值税的审查 82

3、 增值税适应税率的审查 84

4、 增值税进项税额的审查 84

5、 增值税应纳税额的审查 85

6、 增值税减税免税的审查 85

7、 营业税的审查 86

10、 营业税减税免税的审查 87

9、 营业税应纳税额的审查 87

8、 营业税适应税率的审查 87

第五章 凭证及账簿中的错弊与查证技巧 89

一、原始凭证 89

1、 原始凭证的含义 89

2、 原始凭证的审查 89

3、 原始凭证凭证的方法 90

4、 原始凭证中的错弊 90

5、 原始凭证错弊的鉴别 91

二、记账凭证 93

1、 记账凭证的含义 93

3、 记账凭证中的错误 96

2、 记账凭证的审查 96

4、 记账凭证中的舞弊 97

5、 记账凭证舞弊的查证 99

三、会计账簿 100

1、 会计账簿的含义 100

2、 会计账簿的查证 101

3、 会计账簿启用的错误 101

4、 会计账簿设置的错误 101

5、 会计账簿登记的错误 103

6、 账簿中的舞弊 103

7、 账簿的检查方法 105

1、 应收账款的回收期过长 109

第六章 应收及预付款项中的错弊与查证技巧 109

一、应收账款中的错弊与查证 109

2、 应收账款平均余额过大 110

3、 应收账款周转率不理想 110

4、 经济事项不合理、不真实、不合法 111

5、 应收账款的入账金额不实 111

6、 对坏账损失的会计处理方法不合理 112

7、 备抵法运用得不合理、不正确 112

8、 直接转销法运用得不合理、不正确 113

9、 应收账款中错弊的查证 113

10、 应收票据业务中错弊与查证技巧 116

12、 其他应收款业务中错弊的查证 119

11、 其他应收款业务错弊 119

13、 待摊费用业务中的错弊与查证 122

二、预付账款业务中的错弊与查证 125

1、 预付账款业务中的错弊 125

2、 预付账款中错弊的查证 126

1、 固定资产的含义 129

2、 固定资产方面的错弊 129

一、固定资产 129

第七章 资产及对外投资业务中的错弊与查证方法 129

3、 固定资产方面错弊的查证 131

4、 固定资产增减业务会计的错弊与查证 132

5、 固定资产折旧核算中的错弊 136

6、 固定资产折旧核算中错弊的查证 138

7、 固定资产修理核算中的错弊 139

8、 固定资产修理核算错弊的查证 140

二、存货 140

1、 存货的含义 140

2、 存货管理和核算中出现的错弊 141

3、 盘点 144

4、 盘点财产物资应注意的问题 146

5、 存货和固定资产账目的检查 148

三、无形资产业务 150

1、 1无形资产业务中的错弊 150

2、 无形资产业务错弊的查证 152

3、 无形资产出售转让业务错弊与查证 153

4、 无形资产投资转出业务错弊与查证 154

5、 无形资产摊销的查证 154

四、递延资产及其他资产 155

1、 递延资产的错弊 155

2、 递延资产错弊的检查 159

4、 短期投资业务的错弊 160

3、 投资中的错误 160

5、 短期投资业务错弊的查证 161

6、 长期投资业务的错弊 161

7、 长期投资业务错弊的查证 162

8、 股票投资 163

9、 财务处理的要点 164

10、 股票投资查账的要点和方法 164

11、 债券投资 165

12、 债券投资的检查 166

2、 会计报表常规性审查 167

1、 报表的核算 167

第八章 报表的查账方法与技巧 167

一、财务报表 167

3、 报表勾稽关系的审查 168

4、 报表中有关内容的检查 168

5、 报表查账的常见方法 170

二、查账方法 171

1、 资本的审查 171

2、 利润表项目的审查 172

3、 损益表内容的审查 173

4、 利润的审查 174

7、 现金流量表 175

5、 损益表的综合审查方法 175

6、 损益表的分项审查方法 175

8、 现金流量表的复核审查 176

三、资产负债表 180

1、 资产负债表的含义 180

2、 资产负债表的综合审查 180

3、 资产负债表分类审查 181

4、 资产负债表的审查 181

5、 报表检查的要点 182

1、 账户分析方法的特点 187

2、 对应关系分析 187

四、账户分析方法 187

3、 发生额和余额分析 188

4、 相关账户内容结合分析 188

5、 逻辑推理分析 188

6、 重记与漏记的查证含义 189

7、 账户发生重记或漏记 189

8、 未在账簿中进行记录和反映造成漏记 191

9、 部分业务内容漏记 191

10、 总账账户之间串记的查证 192

11、 两个总账账户下的明细账记串 192

14、 反向记账 193

15、 账簿奇异分析查证法 193

13、 两个总账及其所属明细账记串 193

12、 同一总账账户下的明细账记串 193

16、 如何识别异常数 194

17、 从账面奇异时间发现问题 195

18、 从账面业务的奇异地点发现问题 196

19、 从账面奇异的账户对应关系中发展问题 197

20、 从账面奇异的购销单位发现问题 198

21、 从账面反映的异常发现问题 198

22、 从账面的逻辑混乱发现问题 199

五、其他查证法 199

1、 询问查证法 199

2、 询问查证法的技巧 202

3、 经济活动分析 204

4、 比较分析法 204

5、 因素分析法 205

6、 推理分析法查证 206

7、 非统计抽样 206

8、 统计抽样 207

9、 统计样本 207

10、 统计抽样审计 210

11、 变量抽样法 212

12、 函证查证法 213

13、 函证函调查的内容 214

第九章 所有者权益业务中的错弊与查账技巧 217

一、实收资本 217

1、 实收资本的含义 217

2、 实收资本业务错弊的查证 217

3、 资本公积业务的错弊 221

4、 账户内容不完整 221

5、 账户内容不真实 221

6、 资本公积使用的漏洞 222

7、 资本公积业务 222

8、 资本公积业务错弊的查证 222

9、 盈余公积 223

10、 盈余公积业务的错弊 224

11、 盈余公积业务错弊的查证 225

12、 未分配利润 226

13、 未分配利润业务的错弊 226

14、 未分配利润业务错弊的查证 227

二、投入资本 228

1、 出资方式及形式的错弊 228

2、 出资的数额和比例的错弊 228

3、 出资缴纳期限的漏洞 229

4、 出资依据的漏洞 229

7、 股份有限公司股本增加的条件 230

5、 不合理的投入资本作价 230

6、 资本增减变动的漏洞 230

8、 不正确的资本分类 231

9、 投入资本会计处理的漏洞 232

第十章 会计电算化的漏洞及内部会计核算中的错弊与查证技巧 233

一、会计电算化漏洞与审查防范措施 233

1、 会计电算化中的作弊 233

2、 在程序方面作弊 234

二、无意损坏磁盘的风险 236

三、会计数据软件破坏的行为 237

四、会计数据的泄露 239

五、会计电算化数据的操作控制 241

六、会计电算化数据的备份 242

七、会计电算化数据的备份方法 243

八、会计电算化数据的恢复 244

第十一章 内部控制系统与会计核算中的常见错弊 249

一、 内部控制系统 249

二、 查账与内部控制系统的联系 249

三、 企业内部控制的内容 250

四、 内部控制系统的了解 251

六、 企业内部控制的要点 252

五、 内部控制制度的了解 252

七、 内部控制调查记录的方法 253

八、 内部控制系统的测试 254

九、 符合性测试通常采用的方法 255

十、 评价测试应注意的问题 256

十一、 内部控制系统常见的错误 257

十二、 鉴别错误的技巧 258

第十二章 会计作弊手法透析 261

一、 现金业务的作弊手法 261

二、 银行存款作弊手法 263

三、 其他货币资金的作弊手法 265

四、 应收款方面的作弊手法 267

五、 利用预付账款业务往来作弊手法 271

六、 存货方面的作弊手法 272

七、 会计报表方面的作弊手法 275

八、 伪造、篡改、不如实填写原始凭证 277

九、 发票方面的作弊手法 277

十、 账证方面的作弊手法 280

十一、 无形资产的作弊手法 282

十二、 递延资产作弊手法 284

十三、 投资方面的造假 286

十四、 固定资产构成上的作弊手法 288

十五、 固定资产增减业务方面的作弊手法 291

十六、 主营业务的作弊手法 293

十七、 短期借款中的作弊手法 296

十八、 应付账款中的作弊手法 297

十九、 预收账款中的作弊手法 298

二十、 预提费用中的作弊手法 299

二十一、 应付工资中的作弊手法 300

二十二、 长期借款中的作弊手法 301

二十三、 应付债券中的作弊手法 302

二十四、 长期应付款的作弊手法 303

二十五、 所有者权益业务处理方面的作弊手法 305

二十六、 利润方面的作弊手法 307