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第一章 绪论 1

第一节 国际税法的产生和发展 1

一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生 1

二、国际税法的形成和发展 4

第二节 国际税法的概念和国际税收法律关系的特征 9

一、国际税法的概念 9

二、国际税收法律关系的特征 12

三、关于国际税法概念的认识分歧 16

第三节国际税法的宗旨和原则 19

一、国际税法的宗旨 19

二、国际税法的原则 20

一、国际税法与国际税法学 22

第四节 国际税法与国际税法学 22

二、国际税法学的研究内容 24

第二章 税收管辖权 27

第一节 税收管辖权概述 27

第二节 属人性质的税收管辖权 29

一、居民税收管辖权 30

二、国籍税收管辖权 33

第三节 属地性质的税收管辖权 34

一、所得来源地税收管辖权 34

二、财产所在地税收管辖权 36

第三章 中国个人所得税法律制度 38

第一节 个人所得税制概述 38

一、居民纳税人及其纳税义务范围 41

第二节 个人所得税的纳税人及其纳税义务范围 41

二、非居民纳税人及其纳税义务范围 43

三、所得来源地的识别 44

第三节 个人所得税的征税对象与税率 45

一、个人所得税的征税对象 46

二、个人所得税税率 50

第四节 应税所得额的确定 53

一、工资、薪金应税所得额的确定 53

二、个体工商户生产、经营应税所得额的确定 56

三、承包、承租经营应税所得额的确定 57

四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁收入的应税所得额的确定 57

六、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的应税所得额的确定 59

五、财产转让应税所得额的确定 59

第五节 应纳税额的计算 60

一、工资、薪金所得应纳税额的计算 60

二、个体工商户生产、经营所得和个人承包、承租经营所得应纳税额的计算 64

三、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得应纳税额的计算 66

第六节 个人所得税的征收管理 68

一、源泉扣缴 69

二、自行申报清缴 70

第四章 中国涉外企业所得税法律制度 72

第一节 涉外企业所得税制概述 72

第二节 涉外企业所得税的纳税人与纳税义务范围 74

一、外商投资企业及其纳税义务范围 75

二、外国企业及其纳税义务范围 78

第三节 应税所得额的确定 82

一、确定应税所得额的基本原则 82

二、各类收入的确定 86

三、成本、费用和损失的列支 88

第四节 资产的税务处理 97

一、固定资产的税务处理 97

二、无形资产的税务处理 102

三、开办费和勘探费的摊销 103

四、流动资产的税务处理 104

五、实行股份制的企业有关资产的税务处理 105

一、特定地区和特定产业项目的税收减免 107

第五节 涉外企业所得税税率与税收优惠 107

二、特定行业长期投资的税收优惠 111

三、地方所得税的税收减免 114

四、预提所得税的减免税优惠 115

五、再投资退税优惠 117

第六节 应纳所得税额的计算与征收 119

一、外商投资企业和外国企业在境内设立的机构、场所应纳税额的计算与征收 119

二、预提所得税的源泉扣缴 122

第五章 国际重复征税 123

第一节 国际重复征税产生的原因——国家税收管辖权冲突 123

一、居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突 123

二、两个国家的居民税收管辖权之间的冲突 125

一、法律意义的国际重复征税 126

第二节 国际重复征税的概念范围 126

三、两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突 126

二、经济意义的国际重复征税 130

第三节 国际重复征税的危害 132

第六章 国际税收协定 134

第一节 国际税收协定概述 134

一、国际税收协定的概念与种类 134

二、国际所得税协定的产生和发展 135

三、国际所得税协定的作用 143

四、中国对外缔结的国际税收协定 144

第二节 避免双重征税协定的主要内容 149

一、协定的适用范围 149

二、国际双重征税的解决 155

三、禁止税收歧视 156

四、相互协商程序和税收情报交换 158

第三节 避免双重征税协定的解释 159

一、协定解释的含义 159

二、协定的解释方式 160

三、协定的解释规则 161

四、国内税法在协定解释中的运用 163

第四节 避免双重征税协定与国内税法的关系 166

一、协定的缔结与实施以国内税法为基础 166

二、国内税法的适用应受协定条款的约束 167

三、协定不能干涉国内税法的修改和补充 168

第七章 跨国营业所得征税的协调 170

第一节 跨国营业所得征税的协调的基本原则 170

第二节 常设机构的概念和范围 175

一、构成常设机构的固定营业场所 176

二、构成常设机构的营业代理人活动 189

三、税收协定中的常设机构概念与中国涉外企业所得税法中的“机构、场所”概念的异同 197

第三节 可归属于常设机构的利润范围的确定 200

第四节 常设机构应税所得数额的确定 204

一、直接的利润确定方法 204

二、间接的利润确定方法 210

第五节 常设机构原则的例外——对国际运输利润的征税权的分配 211

一、国际运输利润的征税权划分规则 211

二、国际运输利润课税协定条款的适用范围 214

三、“以船舶或飞机经营国际运输业务”的概念范围 216

第一节 跨国独立劳务所得的征税权协调 220

第八章 跨国劳务所得征税的协调 220

一、独立劳务所得的概念及其所得来源地的认定 221

二、跨国独立劳务所得课税冲突的协调 225

第二节 跨国非独立劳务所得的课税协调 228

一、协调跨国非独立劳务所得征税权冲突的一般原则 228

二、关于“183天规则”适用中的若干问题 232

第三节 有关特定人员的跨国劳务所得的征税协调 241

一、跨国董事费所得的课税 241

二、对跨国从事表演活动的艺术家、运动员的所得的征税 243

三、对退休金和政府职员所得的征税 246

四、对学生和企业实习生的跨国所得的征税 248

第一节 概述 253

第九章 跨国投资所得征税的协调 253

一、跨国投资所得征税的协调的基本原则 254

二、协定限制税率适用的主体——受益所有人为缔约国居民 262

三、税收分享原则适用的例外——与常设机构有实际联系的投资所得 266

第二节 来源国对跨国投资所得的课税范围 268

一、各项投资所得的范围和来源地的认定 269

二、来源国一方不得对缔约国另一方居民公司的分配利润和未分配利润征收预提所得税 282

第十章 跨国不动产所得、财产收益和财产价值征税的协调 286

第一节 跨国不动产所得征税的协调 286

第二节 跨国财产收益征税的协调 289

一、财产收益的概念和税收待遇 289

二、跨国财产收益的征税协调 291

第三节 跨国财产价值的征税协调 295

第十一章 消除国际重复征税的方法 299

第一节 概述 299

第二节 免税法 301

一、免税法的概念 301

二、免税法的计算方法 302

三、对免税法的评价 306

第三节 抵免法与抵免限额 308

一、抵免法的基本概念 308

二、抵免限额 310

三、中国所得税法中的外国税收抵免制度 316

第四节 直接抵免方法 318

一、直接抵免方法的概念和适用范围 318

二、直接抵免方法的计算 319

第五节 间接抵免方法 324

一、间接抵免方法的概念和适用范围 324

二、间接抵免的计算方法 330

第六节 税收饶让抵免 332

一、税收饶让抵免的概念和意义 332

二、税收饶让抵免的形式 335

三、税收饶让抵免的计算方法 337

第十二章 所得税的国际偷漏税和避税及其法律管制 342

第一节 国际偷漏税与避税概述 342

一、国际偷漏税与避税的区别 342

二、各国管制国际偷漏税与避税的法律原则 343

三、管制国际偷漏税与避税的一般国内法措施 345

第二节 国际偷漏税的主要方式和各国的法律管制 348

一、跨国纳税人从事国际偷漏税的主要方式 348

二、各国国内法对国际偷漏税的法律管制 349

第三节 国际避税的主要方式和各国的法律管制 351

一、概述 351

二、通过纳税主体的跨国移动进行国际避税 352

三、通过征税对象的跨国移动进行国际避税 354

四、通过滥用税收协定进行国际避税 365

五、国际逆向避税问题 372

第四节 转移定价及其法律管制 373

一、转移定价概述 373

二、跨国公司利用转移定价的主要避税方法 375

三、各国对转移定价的税务处理：基本原则及其评价 378

四、各国对转移定价税务处理的具体措施 385

五、对跨国联属企业转移定价行为的法律处罚：美国的立法实践 406

六、转移定价的相应调整问题 409

七、对防止转移定价国际避税的若干再思考 411

第五节 防止国际偷漏税和避税的国际合作 413

一、防止国际偷漏税和避税的国际合作的历史发展 413

二、国际合作的主要措施：国家与国家之间的合作 415

三、各国税务机关与跨国公司合作防止国际避税的措施：预约定价制 418

第十三章 国际税务争议的解决 421

第一节 国际税务争议概述 421

一、国际税务争议的概念和种类 421

二、国际税务争议的特点 423

第二节 解决国际税务争议的原则和方法 424

一、解决国际税务争议的原则 425

二、国际税务争议的解决方法 427

第三节 解决国际税务争议的国内法程序 427

一、各国国内解决税务争议程序概述 428

二、我国的税务行政复议程序 435

三、我国的税务行政诉讼程序 444

第四节 解决国际税务争议的国际法程序 450

一、相互协商程序 450

二、国际税收仲裁 456

附录一 联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本 464

附录二 经济合作与发展组织关于对所得和财产征税的协定范本 484

主要参考书目 501