增值税百问百答PDF电子书下载

1．某企业是增值税一般纳税人，对外销售货物，其中包括低税率的农产品，也包括其他货物，请问该企业应如何确定适用税率？ 1

2．某企业一台进口设备损坏，需要外国企业派人来华维修，由该企业支付修理费，请问外国企业收取的修理费是否需要缴纳增值税？ 1

3．汽车修理公司主营修理修配汽车业务，兼营保养和清洗汽车的服务，对于兼营的保养清洗服务，如果没有单独核算是否也一并缴纳增值税？ 2

4．某企业以自产水泥等建筑材料向客户提供建筑业劳务，应当如何缴纳流转税？ 2

5．采取折扣方式销售货物，将折扣额填写在发票备注栏是否允许抵减销售额？ 3

6．某企业生产门窗，在销售时会收取经销商一定比例的保证金（押金），用于保证经销商在销售门窗时提供良好的安装质量，若在保修期内没有投诉信息则退还保证金给经销商，如果经销商遭到投诉，保证金不再退还，请问该企业收取的这部分保证金是否缴纳增值税？ 3

7．某企业在外地（北京地区以外）租用了一个仓库，在当地销售货物时该企业先把货物发送到仓库，由仓库向购货企业发货或者购货方到仓库提货后，该企业直接收取货款并开具发票，请问该企业把货物移送到仓库是否需要视同销售缴纳增值税？ 4

8．某企业是增值税一般纳税人，销售货物的同时向客户收取了运费，请问该企业收取的运费是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？ 5

9．某公司是一家生产检测仪器的公司，自产自销。请问该公司收取客户的仪器维修费，应该缴纳营业税还是应该缴纳增值税？ 6

10．某企业与甲企业签订购销合同，销售一批货物，后由于甲企业违约，支付给该企业一笔违约赔偿金。甲企业要求该企业开具增值税发票，请问该企业收到的赔偿金是否需要缴纳增值税？ 6

11．某公司在购买货物时发现所购货物有瑕疵，将所有货物退回给销货方，后经人民法院裁定销货方赔付该公司50余万元的赔偿金，请问该公司收取的赔偿金是否要做销售收入处理？是否可以给付款方开具增值税发票？ 7

12．某公司是一个大型零售超市，近期批发商为了鼓励销售付给该公司25万元的广告促销费用，请问该公司取得的这笔费用应该缴纳增值税还是营业税？如果缴纳增值税是否可以开具增值税专用发票？ 8

13．某单位是一个销售小汽车的4S店，请问其帮客户代理上牌、代办保险收取的费用，应该开什么发票？是否缴纳增值税？ 9

14．某公司为了提升自身的知名度，印制了部分宣传资料（传单和广告手册），向公众发放，是否要视同销售？怎样确定价格？ 9

15．独立核算的总分公司，总公司无偿赠给分公司的固定资产是否需要缴纳增值税？ 10

16．某一自然人（不是个体工商户），将购买后未使用的机器设备对外投资，是否需要缴纳增值税？ 10

17．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税，请问如何理解融资性售后回租业务？ 11

18．某公司于2010年将2007年进口的一批免税设备对外销售，补缴了进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书，请问该公司能否抵扣因在监管期内销售而补缴的增值税？销售该设备应如何缴纳增值税？ 11

19．某企业为一家外商投资企业，为了开拓市场更新产品范围，淘汰了一台2006年底购进的已享受增值税退税政策的国产设备，请问该企业出售这台设备是否需要缴纳增值税？若需要缴纳应按什么税率征收？ 12

20．某企业是一家研发机构，2010年10月将该企业2009年9月购买的已享受退税且在监管期内的国产设备销售给其他单位，请问该企业是否需要补缴退税款，如果需要，如何计算缴纳增值税？ 13

21．某公司是增值税一般纳税人，2009年购入了一台其他企业使用过的设备，取得了增值税普通发票，现在该公司用该设备对外投资，请问该公司如何缴纳税款？ 13

22．某公司是一般纳税人，将自己使用过的设备对外销售，该批设备均为2009年以前购入，并按固定资产核算，计提了折旧，请问这种情况是否需要缴纳增值税吗？如果需要，如何缴纳？ 14

23．某企业2009年2月购入了一台设备，由于该企业当时是增值税小规模纳税人，没有抵扣进项税额，2010年该企业被认定为增值税一般纳税人，现在将该设备对外销售，如何缴纳增值税？ 14

24．某企业是增值税一般纳税人，2009年购买了二手设备，该设备是销售企业2009年以前购得的，取得了税率为4％的增值税普通发票。请问该企业2010年销售该设备时如何计算缴纳增值税？ 15

25．某企业是增值税一般纳税人，2011年4月将2008年购入的一台机器设备对外进行投资，是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？ 15

26．某企业为增值税小规模纳税人，以低于原值的价格对外销售了一辆自己使用过的小汽车，客户为增值税一般纳税人，请问该企业是否需要缴纳增值税，能否到主管税务机关代开增值税专用发票？ 16

27．某企业是增值税一般纳税人，2011年销售一台去年购买的应缴消费税的小汽车，请问如何缴纳增值税？ 17

28．某公司是境外企业在中国境内的代表处，购入使用期限超过12个月的固定资产，但是没有计提折旧，现在该公司计划将该固定资产对外销售，请问如何缴纳增值税？能否按照销售自己使用过的固定资产处理？ 18

29．某单位为营业税纳税人，计划将本单位使用过的固定资产出售给废旧物资公司，请问该单位是否需要缴纳增值税？ 18

30．某企业为增值税小规模纳税人，2010年以低于原值的价格对外销售了一台2009年初购入的设备，该设备已按照会计准则计提了折旧，请问该企业处置设备是否需要缴纳增值税？ 19

31．某公司是一家汽车租赁公司，计划将租赁后收回的汽车对外销售，是否需要缴纳增值税？该公司的情况是否属于《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十五条称“销售的自己使用过的物品”属于免征增值税的范围？ 19

32．某企业是增值税一般纳税人，购买一批砂石料，取得了销售方开具的增值税专用发票，税率为6％。请问砂石料是否适用6％的税率？ 20

33．拍卖公司拍卖货物是否要缴纳增值税？ 21

34．某公司是一家典当行，偶尔会发生销售死当物品的行为，请问销售死当货物是否需要缴纳增值税，如何缴纳？ 21

35．文物经营单位销售古玩及古旧字画如何缴纳增值税？ 21

36．融资租赁企业收回融资租赁设备，再销售给第三方时如何缴纳增值税？ 22

37．某公司是增值税一般纳税人，生产一种微生物制剂，主要应用于农产品。请问该公司对外销售微生物制剂，增值税适用税率是多少？有税收优惠吗？ 23

38．某企业为增值税一般纳税人，请问增值税专用发票的认证期限何时起变更为180天？ 23

39．纳税人取得的增值税专用发票，在认证通过的次月申报期内没有抵扣，以后还能不能抵扣？ 24

40．增值税一般纳税人丢失了海关进口增值税专用缴款书，增值税还能抵扣吗？ 24

41．增值税一般纳税人进口货物，取得海关进口增值税专用缴款书，但未支付货款，能否抵扣进项税额？如何抵扣？ 25

42．增值税一般纳税人取得的铁路运输发票，如果托运人（或收货人）名称与该纳税人的名称不一致，是否可以作进项税额抵扣？ 26

43．企业委托代理进口货物，取得了海关开具的双抬头的进口增值税专用缴款书，能否抵扣进项税额？ 26

44．某企业是新认定的一般纳税人，取得了一张《公路、内河货物运输业统一发票》，发现该发票的抵扣联上没有盖章，请问该企业取得的这张发票能否认证抵扣进项税额？ 27

45．增值税一般纳税人支付运费，取得了《中国铁路小件货物快运运单》，可以抵扣增值税进项税额吗？ 27

46．某企业是增值税一般纳税人，向境外销售货物，取得了国际货物运输发票，请问该企业能否抵扣进项税额？ 28

47．某公司为增值税一般纳税人，主要经营销售机械设备，2009年12月，该公司将2008年购入的货物中的一台设备留作自用，作为该公司的固定资产，该设备在2008年已经抵扣了进项税额，请问该公司留作自用的机械设备的进项税额是否需要作进项税额转出处理？ 28

48．某企业于2010年2月15日购进了一台大型机械设备用于生产产品，近期，由于该企业转产计划将该设备租赁给其他企业，请问租赁该设备取得的收入是否应缴纳增值税？购进该设备已抵扣的进项税额是否需要转出？ 29

49．某公司为增值税一般纳税人同时兼营营业税运输业务，请问该公司购买的用于开具营业税发票所用的税控收款机，是否可以按照购进固定资产抵扣进项税额？ 30

50．某企业为增值税一般纳税人，购进一批货物，由于延期支付了货款，对方收取了一笔资金占用费，并且和价款一起开具了增值税专用发票。请问资金占用费的部分能否抵扣进项税额？ 31

51．某企业为增值税一般纳税人，将自产设备转为固定资产，用于继续加工增值税产品，请问将设备转为固定资产的环节是否属于用于非应税项目而视同销售呢？如果不是，那么原来用于生产该设备的原材料进项税是否需要转出？ 31

52．某企业是享受即征即退税收优惠的软件企业，近期购入软件既用于生产即征即退软件，又用于营业税项目的经营，请问购进该软件的增值税进项税额可以抵扣吗？ 32

53．某公司从国外购买的电脑，取得境外公司开具的发票，请问该公司取得的这种发票是否可以作为入账的依据？是否抵扣进项税额？ 33

54．某企业是建材产品生产企业，2009年建成初期购入原材料和固定资产，形成了大量留抵税额，企业从事资源综合利用，2009年的产成品按照适用税率缴纳了增值税，2010年该企业部分产品经审批可以免税，请问初期购进的原料和固定资产的进项税额需要作进项转出吗？ 33

55．某公司于2009年9月购进货物，取得了一张增值税专用发票，进项税额14.68万元，由于销售方报税人员出国两个月未能报税，被税务机关认定为非正常户，该张发票在主管税务机关认证时被确定为失控发票，后销售方到税务机关办理了纳税申报并取消了非正常户，请问这种情况下，该公司取得的进项发票还可以正常抵扣进项税吗？ 34

56．降雪压塌了企业库房造成部分商品被砸毁，请问这部分商品是否属于非正常损失？进项税额是否可以抵扣？ 35

57．某企业为增值税一般纳税人，购入一批货物，已抵扣了增值税进项税额，由于仓库管理人员的疏忽，该批货物被盗丢失了，估计无法追回，请问该企业丢失部分货物的进项税额是否需要作转出处理？ 36

58．一般纳税人购入应缴消费税的小汽车，请问企业发生的小汽车修理支出取得了专用发票能否抵扣进项税额？企业购买汽油取得专用发票，能否抵扣进项税额？ 36

59．某企业为增值税一般纳税人，为接送员工上下班购买了班车，请问用于班车使用购入汽油取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？ 37

60．以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税额是否允许抵扣？ 37

61．某企业购入会计核算软件，在会计上作为无形资产核算，能否抵扣进项税额？ 38

62．某企业为增值税一般纳税人，购入一批货物抵扣了进项税额，现将该批货物用于企业产品研发，是否需要将进项税额转出？ 38

63．某出版社为增值税一般纳税人，销售自己出版的图书，适用税率为13％，购入印刷用纸张，取得增值税专用发票上的税率为17％。请问该出版社购入纸张的税率为17％的进项税额可以用来抵扣销售图书发生的税率为13％的销项税额吗？ 39

64．某企业为小规模纳税人，已向主管税务机关提交了认定增值税一般纳税人的申请，尚未取得认定批复，在此期间企业进口货物，取得了海关进口增值税专用缴款书，请问该企业能否在变更为一般纳税人后进行抵扣？ 40

65．某企业为小规模纳税人，主管税务机关要求购买税控收款机，请问该企业购置税控收款机在增值税上有何优惠？ 40

66．某公司为增值税一般纳税人，从一个体工商户处购入农产品，取得集贸市场代开的普通发票，能否抵扣进项税额，如何抵扣？ 41

67．某企业为增值税一般纳税人，主要经营生产应税货物，又兼营部分出租业务，2011年初该企业购入一台设备，按固定资产核算，既用于增值税应税业务，也用于营业税应税劳务，请问该企业购入的固定资产能否抵扣进项税额？ 41

68．某企业是增值税一般纳税人，主要生产应税货物，又兼营部分出租业务，2011年初该企业购入一批货物，既用于增值税应税业务，也用于营业税应税劳务，暂时无法准确核算该批货物，请问该企业购入货物，取得增值税专用发票，能否抵扣进项税额？ 42

69．某经销单位平价销售一批货物，取得厂家给付的一笔现金返利，请问该企业在收到该笔返利时应如何操作？ 42

70．某企业为增值税一般纳税人，办理注销手续之前形成的留抵税额能否退税？ 43

71．某商业企业，2010年6月被认定为辅导期一般纳税人，由于经营状况不好销售额较低，3个月累计销售额不到1万元，请问该企业在辅导期满后，是否会从辅导期一般纳税人转为小规模纳税人？ 43

72．请问一般纳税人资格认定中的销售额是否包括免税销售额？12个月的经营期是如何计算的？ 44

73．请问取得一般纳税人认定资格的企业，税务机关是否应颁发给企业《增值税一般纳税人资格证书》？ 44

74．某商贸企业销售免税货物，请问如果该企业年销售额超过了80万元是否会被认定为一般纳税人？ 45

75．某企业为小规模商业企业，年应税销售额达到80万元后没有申请一般纳税人资格认定，管理员要求该企业按销售额依照17％的税率计算应纳税额，不能抵扣进项税额，也不可以使用增值税专用发票。请问该企业是否还可以重新申请一般纳税人资格，在计算应纳税额时抵扣进项税额，使用增值税专用发票？ 45

76．某企业的经营范围没有增值税项目，2010年4月销售固定资产取得了100万元的销售额并缴纳了增值税，请问，该企业是否需要认定为一般纳税人？ 46

77．某企业为增值税一般纳税人，其注册地址从东城区迁移到西城区，已办理了工商营业执照的变更，在变更税务登记时该企业的一般纳税人资格会保留吗？ 47

78．某企业为增值税一般纳税人，因经营需要，从东城区跨区迁移至西城区，请问该企业在东城区经营尚未抵扣的留抵税额，能否保留至西城区？ 47

79．小规模纳税人收入未达标，能否申请认定一般纳税人？ 48

80．某企业为小规模纳税人，2010年收入达标，已向主管税务机关提出一般纳税人资格认定申请，请问一般纳税人审批时限是多长时间？该企业何时才能按一般纳税人计算缴纳增值税？ 49

81．新办理税务登记的企业可以申请一般纳税人资格认定吗？需要提交什么资料？ 49

82．某企业为增值税小规模纳税人，不经常发生应税行为，偶然发生一次销售行为达到了80万元的标准，请问该企业能否申请不认定为增值税一般纳税人？ 50

83．某个体工商户对外销售货物，2010年收入达到80万元，请问其是否必须申请认定为增值税一般纳税人？ 51

84．新办商业零售企业申请认定一般纳税人，是否需要进入辅导期管理？ 52

85．某企业2005年已经认定为增值税一般纳税人，请问该企业是否会被转为辅导期一般纳税人？ 52

86．某新设立的小型商贸批发企业，由于只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票，向主管税务机关申请认定一般纳税人，请问该企业是否需要实行辅导期管理？ 53

87．某企业是增值税一般纳税人，出口企业，没有申请使用增值税专用发票，现在由于经营需要，开展内销业务，需要使用增值税专用发票，请问该企业应该如何处理？ 54

88．某企业是新办商贸批发企业，为辅导期一般纳税人，请问该企业辅导期管理的期限是多长？辅导期结束后该企业如何申请转为正式一般纳税人？ 54

89．某企业为辅导期一般纳税人，购进货物时取得了增值税专用发票，请问该企业如何抵扣增值税进项税额？ 55

90．某企业是增值税辅导期一般纳税人，本月申请增值税专用发票增量，预缴了税款，请问该企业预缴的税款能否抵减企业应缴的增值税？ 56

91．某新办商贸批发企业为辅导期一般纳税人，请问该企业可领购的增值税专用发票开票限额是多大？能否申请领购最高开票限额为百万元的专用发票？ 57

92．某企业为辅导期一般纳税人，是否可以领购增值税专用发票，如果可以，每次领购份数是多少？ 57

93．某企业自2010年4月起被认定为辅导期一般纳税人，5月份取得的增值税专用发票抵扣联，当月认证通过，能否抵扣？如何填写增值税一般纳税人纳税申报表？ 58

94．某外省市公司为增值税一般纳税人，计划在北京成立一家分支机构并独立核算，请问该公司成立的分支机构是否必须认定为一般纳税人？ 58

95．某企业是增值税一般纳税人，对外销售一台设备，合同约定分三次收取货款，每次10万元，共计30万元。请问该企业销售设备增值税上如何确认收入？ 59

96．某企业总机构设在北京市朝阳区，在海淀区成立了一独立核算的分支机构，并且以分支机构的名义对外开展经营业务，请问该企业分支机构应在哪里缴纳增值税？能否汇总到总机构一并缴纳？ 59

97．某企业对外销售一批货物，合同约定，购货方先预付10％的定金，该企业（销售方）给客户开具全额的增值税发票，1个月后交货，收取剩余货款。请问该企业应在何时确认增值税纳税义务发生的时间？ 60

98．某企业采用委托销售形式销售货物，即：先将货物送到委托方，待受托方将货物销售后收回货款。请问该企业销售货物的增值税纳税义务发生时间怎样确定？ 61

99．某企业将一批自产产品发给员工作为福利，请问该企业向员工发放产品的增值税纳税义务发生时间怎样确定？ 61

100．某公司从事销售免税货物，由于客户大多是一般纳税人，经常要求该公司开具增值税专用发票，因此，该公司放弃了产品的免税权，请问该公司日后能否再申请免税？ 62

附件1 中华人民共和国增值税暂行条例 63

附件2 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 69