企业集团内部控制构建研究PDF电子书下载

第一章 企业集团概述 1

1.1 企业集团的概念及分类 2

1.1.1 企业集团的概念 2

1.1.2 企业集团的类型 4

1.1.3 我国企业集团的发展历史 7

1.2 企业集团的特征 10

1.2.1 企业规模大型化与产权结构复杂化 11

1.2.2 经营多元化与市场国际化 11

1.2.3 主体多元化与布局分散化 11

1.2.4 财务决策多层次化与关联交易经常化 12

1.3 企业集团设立的条件 12

1.3.1 企业集团设立的定性要求 13

1.3.2 企业集团设立的定量要求 14

1.4 企业集团控制关系分析 15

1.4.1 母公司拥有对子公司的控制权 15

1.4.2 企业集团内部存在多重委托代理关系 16

1.4.3 企业集团内部存在严重的信息不对称 16

1.4.4 母子公司控制的复杂性 17

第二章 美国内部控制的发展及启示 19

2.1 美国内部控制的发展 19

2.1.1 “内部牵制”阶段 20

2.1.2 “内部控制制度”阶段 20

2.1.3 “内部控制结构”阶段 22

2.1.4 “内部控制整体框架”阶段 22

2.1.5 风险管理整合框架阶段 23

2.2 COSO内部控制整体框架 23

2.2.1 COSO内部控制整体框架的提出 23

2.2.2 COSO内部控制框架的组成要素 25

2.2.3 COSO内部控制框架的内容 26

2.3 COSO内部控制整体框架对我国的启示 42

2.3.1 内部控制内涵的拓展凸显了内部控制理论发展的风险趋向 42

2.3.2 内部控制要素的扩展凸显了内部控制理论的“目标—风险—控制”趋向 43

2.3.3 内部控制目标层次的提高凸显了内部控制理论发展的战略趋向 44

2.3.4 内部控制责任的上移凸显了内部控制理论发展的公司治理趋向 45

2.3.5 以风险为导向来进行内部控制 46

第三章 我国企业内部控制发展研究 47

3.1 内部控制的涵义 48

3.1.1 内部控制的定义 48

3.1.2 对内部控制定义的理解 49

3.2 我国企业内部控制规范出台的背景 52

3.3 我国企业内部控制基本规范的内容 54

3.3.1 内部控制的目标 55

3.3.2 内部控制的原则 55

3.3.3 企业内部控制基本规范的内容 56

3.4 企业内部控制基本规范与COSO框架的比较 69

3.4.1 内部控制的定义相似 69

3.4.2 内部控制的基本要素类似 69

3.4.3 内部控制的目标存在差异 70

3.4.4 内部控制内容的修改 70

3.4.5 内部控制体系不同 71

3.5 我国企业内部控制规范的特点 71

3.5.1 科学界定内部控制的内涵 72

3.5.2 准确定位内部控制的目标 73

3.5.3 统筹构建内部控制的要素 74

3.5.4 基本规范提出了内部控制实施机制 78

3.5.5 基本规范满足了不同主体对内部控制的需求 78

第四章 我国企业集团内部控制现状分析 81

4.1 对内部控制的认识不够，风险意识薄弱 82

4.2 法人治理结构不完善，内控组织形同虚设 83

4.2.1 “内部人”控制依然存在 84

4.2.2 经营权、决策权的重合，缺乏对经理层的制衡 87

4.2.3 监事会缺乏权威性 88

4.2.4 独立董事的作用有限 88

4.3 企业制度不健全，缺乏内部控制的评价程序 89

4.4 内部审计没有有效发挥作用 90

4.5 信息交流不畅通 92

4.6 企业集团内部控制运行不畅 93

第五章 企业集团内部控制构建 95

5.1 企业集团内部控制构建的目标 95

5.1.1 我国企业内部控制目标定位 95

5.1.2 我国企业集团内部控制目标体系 97

5.2 企业集团内部控制构建的原则 100

5.2.1 制度性原则 100

5.2.2 全面性原则 100

5.2.3 重要性原则 101

5.2.4 界定约束原则 101

5.2.5 成本效益原则 101

5.2.6 分级控制原则 102

5.2.7 制衡性原则 103

5.2.8 适应性原则 103

5.3 企业集团内部控制框架 104

5.3.1 公司层面内部控制 104

5.3.2 业务层面内部控制 115

5.3.3 企业内部控制手段 126

5.4 企业集团内部控制要素 131

5.4.1 内部环境 132

5.4.2 目标制定 132

5.4.3 事项识别 133

5.4.4 风险评估 133

5.4.5 风险反映 134

5.4.6 控制活动 134

5.4.7 信息和沟通 135

5.4.8 监控 135

第六章 中远集团内部控制体系的构建 137

6.1 中远集团公司概况 137

6.2 中远集团内部控制概述 139

6.2.1 中远集团内部控制目标 139

6.2.2 内部控制体系建设情况 140

6.3 中远集团内部控制框架 142

6.3.1 公司治理层面内部控制构建 142

6.3.2 公司业务层面内部控制构建 163

6.3.3 公司控制手段 171

第七章 企业集团内部控制完善的建议 185

7.1 完善公司层面内部控制的建议 185

7.1.1 完善公司治理运行体系 186

7.1.2 科学制定公司发展战略 188

7.1.3 重视公司人力资源建设 190

7.1.4 企业集团重视社会责任的履行 197

7.1.5 企业集团企业文化的培育 200

7.2 完善公司业务层面内部控制的建议 204

7.2.1 企业集团资金活动控制 204

7.2.2 企业集团采购活动控制 211

7.2.3 企业集团资产管理活动控制 213

7.2.4 企业集团销售活动控制 218

7.3 企业集团控制措施建议 221

7.3.1 做好全面预算控制 221

7.3.2 企业集团内部信息化建设 222

参考文献 228

附表 232