加工贸易走私犯罪解析PDF电子书下载

立足一线　服务实践（序一） 1

序二 1

前言 1

第一章　加工贸易走私犯罪概述 1

第一节　加工贸易海关监管要点 1

一、加工贸易的概念和运作 1

目录 1

二、加工贸易海关监管要点 3

复出口 7

一、备案环节 7

核销 7

第二节　加工贸易走私的发生环节 7

加工生产 7

料件保税进口 7

备案 7

设备、料件的进口备案申请 9

单耗备案申请 9

二、保税货物进口环节 9

伪报品名 13

少报多进 13

藏匿 13

伪报贸易性质（非法购买保税指标、非法购买合同手册） 13

三、加工环节 13

串料 16

实际单耗低于备案单耗 16

四、复出口环节 16

擅自内销保税货物 21

利用假报关单实施假出口 21

五、合同核销环节 21

多转少出 21

多报少出（含空柜假复出口） 21

空转（或称假转厂、假结转） 21

伪报品名出口 21

高报单耗假核销 25

空转假核销 25

多报少出（多转少出）假核销 25

利用假出口报关单假核销 25

伪报品名出口假核销 25

第三节　加工贸易走私犯罪的概念 25

一、走私的概念、特征 26

二、走私与违规的区别 30

三、加工贸易走私犯罪的概念与走私方式 32

一、立法概况 34

第四节　加工贸易走私犯罪刑事立法概述 34

二、立法述评 36

第五节　加工贸易走私犯罪的构成 42

一、加工贸易走私犯罪客体 43

走私犯罪客体的共同特征 45

加工贸易走私犯罪客体的特有特征 45

加工贸易走私犯罪侵犯的客体是“秩序”而不是“国家财产所有权”二、加工贸易走私犯罪客观方面 45

走私犯罪客观方面的共同特征 48

加工贸易走私犯罪客观方面的特有特征 48

对“偷逃应缴税额”这一客观方面要件的理解 48

三、加工贸易走私犯罪主体 48

四、加工贸易走私犯罪主观方面 50

刑法第154条第1项规定的擅自内销保税货物走私是特殊主体 50

加工贸易走私犯罪主体的特有特征 50

走私犯罪主体的共同特征 50

走私犯罪主观方面的共同特征 52

加工贸易走私犯罪主观方面的特有特征 52

“偷逃税款之目的”并非走私普通货物罪的构成要件 52

第六节　加工贸易走私犯罪的特点 52

一、复杂 52

二、隐蔽 53

三、查处难度大 55

取证工作量大 57

刑事证明难度大 57

案件处理难度大 57

四、犯罪主体多为单位 57

一、擅自内销保税货物走私的概念 59

第二章　擅自内销保税货物走私 59

第一节　擅自内销保税货物走私的概念及构成 59

二、擅自内销保税货物走私的构成 60

第二节　擅自内销保税货物走私的认定 62

一、擅自内销保税货物走私的认定 62

销售对象——“保税货物”的认定 68

“销售”的认定 68

“境内”销售的认定 68

偷逃应缴税额之故意的认定 68

擅自内销保税货物走私主体的认定 68

二、国内购料对认定内销货物之保税性质的影响 68

如何确定当事人内销货物的保税性质 75

三、擅自内销进料加工保税货物走私的认定 75

国内购料的认定 75

应当正视国内购料的客观存在 75

第三节　擅自内销保税货物走私的分类 79

一、擅自内销原材料 80

二、擅自内销制成品 81

三、擅自内销设备 83

概念及特点 86

海关监管要点 86

四、擅自内销边角料 86

五、擅自内销残次品 89

六、擅自内销剩余料件 90

第四节　擅自内销保税货物走私的手法 94

一、擅自内销之常态 94

二、关联企业内销 97

三、投资等方式内销 102

四、借壳内销 104

第三章　假核销走私 107

第一节　假核销走私的概念及构成 107

一、假核销走私的概念 107

二、假核销走私的构成 109

第二节　假核销走私普通货物罪分析 110

一、假转厂的表现形式及认定 112

二、当事人实施假转厂的动因及其刑法意义 113

三、假转厂行为符合走私普通货物罪的客观要件即“走私”的本质特征 114

假转厂行为是违反海关法等法律、法规，逃避海关监管的行为 115

假转厂行为是偷逃应纳税款的行为 115

四、假转厂符合刑法第153条走私普通货物罪的主观要件 115

五、假转厂行为应适用刑法第153条 116

一、假核销走私的认定 117

第三节　假核销走私的认定 117

走私故意的认定 119

二、多转少送假核销的认定 119

客观要件的认定 119

三、高报单耗假核销走私的认定 128

第四节　假核销走私的手法 131

一、假复出口假核销 132

二、空转假核销 133

空转的存在基础 142

三、高报单耗假核销 142

对策分析 142

结语 142

深加工结转的运作机制 142

空转的表现形式 142

空转的概念 142

四、利用假出口报关单假核销 148

五、余料假结转假核销 150

第四章　非法使用保税指标走私 153

第一节　非法使用保税指标走私的概念及构成 153

一、非法使用保税指标走私的概念 153

二、非法使用保税指标走私的构成 154

主体主要是单位，也有自然人 155

客观方面之行为方式主要是出卖、购买，有些情况下是无偿提供 155

主观方面是故意，含直接故意和间接故意 155

第二节　非法使用保税指标走私的认定 155

一、非法使用保税指标走私的认定 155

主观方面的认定 158

二、“进口非指标项下货物”走私的认定 158

客观方面的认定 158

“卖50吨ABS指标，进70吨色母货物”情况下的走私认定 163

“买塑胶粒指标，实际进口汽车”情况下的走私认定 163

三、“回购”情况下走私的认定 163

第三节　非法使用保税指标走私的手法 168

一、非法使用保税指标走私之常态 168

二、买卖加工贸易合同手册走私 169

三、“包税”走私 171

四、利用保税仓库走私 174

保税仓库海关监管要点 180

“虚转厂”行为之走私性质的认定 180

法律适用 180

五、私设中转仓库走私 180

一、保税货物进口走私的概念 183

二、保税货物进口走私的构成 183

第五章　保税货物进口走私 183

第一节　保税货物进口走私的概念及构成 183

第二节　保税货物进口走私的认定 184

第三节　保税货物进口走私的手法 189

一、伪报品名走私 190

二、伪报数量走私 192

三、藏匿走私 193

第六章　非法购买保税货物走私 197

第一节　非法购买保税货物走私的概念及构成 197

一、非法购买保税货物走私的概念 197

二、非法购买保税货物走私的构成 197

一、非法购买保税货物走私的认定 198

第二节　非法购买保税货物走私的认定 198

客观方面 198

主体 198

主观方面 198

二、买私与共同走私的区别 201

“买私”的实质 206

“买私”在何种情形下与走私人构成共同走私 206

第七章　加工贸易企业走私犯罪主体分析 206

第一节　加工贸易企业走私 206

一、加工贸易企业走私主体的认定 207

单位走私形式下自然人走私主体的认定 249

二、加工贸易企业走私犯罪刑事责任的追究 249

单位、自然人走私辨析 249

“三无工厂”走私主体的认定 249

来料加工企业走私主体的认定 249

境外公司走私主体的认定 249

挂靠情况下走私主体的认定 249

承包情况下走私主体的认定 249

刑法有关单位犯罪主体的规定 249

刑法有关单位走私犯罪刑事责任追究的规定 275

直接负责的主管人员与其他直接责任人员的划分 275

擅自内销保税货物走私中其他直接责任人员的认定 275

单位倒闭后刑事责任的追究 275

单位走私犯罪责任人员涉税不足起刑点刑事责任的追究 275

单位与自然人共同走私犯罪，涉税不足单位犯罪起刑点刑事责任的追究第二节　报关人员走私 275

一、报关人员走私的存在基础 276

二、报关人员走私的手法 283

三、报关人员走私的防范 288

报关人员走私手法之三 288

报关人员走私手法之二 288

报关人员走私手法之一 288

海关应设法规范报关人员的行为 298

企业要加强对雇佣的报关 298

人员的管理 298

第三节　货运司机走私 298

一、海关有关转关货物的监管规定 298

二、货运司机走私方式及认定 304

货运司机走私方式 309

货运司机走私的认定 309

第八章　加工贸易走私偷逃税额的核定 309

第一节　加工贸易走私偷逃税额的核定 310

一、加工贸易走私偷逃税额的核定主体 310

二、加工贸易走私偷逃税额的核定程序 311

送核主体 313

《证明书》 313

异议救济程序 313

回避制度 313

三、加工贸易走私偷逃税额的计核方法 313

完税价格的确定 321

税率的确定 321

加工贸易走私偷逃应缴税额的核定 321

第二节　擅自内销保税货物走私偷逃税款的核定 321

一、走私偷逃税额计核对象的确定 321

二、增值税缴纳后偷逃税额的计核 324

三、擅自内销设备偷逃税额的计核 325

后记 328