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第一章 商业银行会计概论 1

第一节 商业银行会计核算的对象与特点 2

一、商业银行会计核算的对象 2

二、商业银行会计的特点 5

第二节 商业银行会计的作用和任务 6

一、商业银行会计的作用 6

二、商业银行会计工作的任务 6

第三节 商业银行会计核算的特点和原则 7

一、会计核算的基本前提 7

二、商业银行会计核算的一般原则 9

第四节 商业银行会计的组织与管理 13

一、商业银行会计核算法规制度体系 13

二、商业银行会计机构的设置 14

三、商业银行会计工作的劳动组织和会计人员 15

第二章 商业银行会计的基本核算方法 19

第一节 会计科目 20

一、会计科目的意义 20

二、会计科目的设置原则 21

三、会计科目的分类 22

第二节 记账方法 24

一、记账方法 24

二、复式记账法 25

三、单式记账法 28

第三节 会计凭证 29

一、商业银行会计凭证的意义 29

二、商业银行会计凭证的种类 30

三、商业银行会计凭证的基本要素 35

四、商业银行会计凭证的特点 35

五、商业银行会计凭证的处理 36

第四节 商业银行会计的账务组织 38

一、账务组织 38

二、明细核算 38

三、综合核算 43

四、明细核算和综合核算的关系 47

第五节 账务处理 47

一、账务处理程序 47

二、账务核对程序 47

三、商业银行的账务处理过程 49

第六节 记账规则和错账冲正 49

一、记账规则 49

二、错账更正 49

第三章 现金出纳业务的核算 53

第一节 现金出纳业务概述 54

一、现金出纳业务的意义 54

二、商业银行开户单位现金使用范围 54

三、现金出纳工作的任务 55

四、现金出纳工作的原则 55

五、商业银行现金出纳工作的组织 55

第二节 营业现金出纳核算 57

一、柜员领取现金 57

二、柜员上缴现金 58

三、收入和付款的核算 58

四、现金长款的核算 59

五、现金短款的核算 59

第三节 中心金库现金出纳核算 60

一、现金出纳工作使用的会计科目 60

二、向中国人民银行领缴现金的核算 62

三、向中国人民银行缴存现金的处理 62

四、向同业领缴现金 63

五、内部现金调拨的核算 63

六、票币的整点挑剔与损伤票币的兑换 65

第四章 现代化支付系统的会计处理 67

第一节 现代化支付系统概述 68

一、中国现代化支付系统的构成 69

二、中国现代化支付系统的特点 72

三、商业银行在现代化支付系统中资金头寸清算的有关规定 73

第二节 现代化支付系统业务核算 75

一、大额支付系统 75

二、小额批量支付系统 80

第三节 商业银行行内汇划业务的核算 88

一、商业银行行内汇划业务的基本做法 89

二、商业银行行内汇划业务的账户设置 90

三、商业银行行内汇划业务的会计处理 91

四、商业银行系统内拆借资金 96

五、对账 101

第四节 商业银行与中国人民银行往来的核算 101

一、商业银行准备金存款账户的开立 101

二、商业银行与中国人民银行往来的核算 102

三、法定存款准备金的核算 106

四、缴存财政存款的核算 108

五、再贷款业务的核算 112

六、再贴现业务的核算 116

第五节 商业银行间同业存款的核算 120

一、存放同业存款的核算 120

二、同业存放资金的核算 122

第六节 商业银行间同业拆借的核算 123

一、同业拆借概述 123

二、同城同业拆借的核算 124

三、异地同业拆借的核算 125

第七节 同城票据交换业务的核算 126

一、同城票据交换概述 126

二、同城票据交换的提出提入模式 130

三、交换票据的审核与管理 131

四、交换行对于提出借记票据的转销处理 132

五、交换轧差与清算 132

六、退票处理 133

七、交换批次入账／交换手工入账 133

八、同城票据交换的核算 134

第八节 全国支票影像交换系统介绍 136

一、全国支票影像交换系统 137

二、全国支票影像交换系统处理支票业务的过程 137

三、支票影像业务处理的相关规定 137

第五章 支付结算中间业务的核算 141

第一节 支付结算业务概述 142

一、支付结算业务概述 142

二、支付结算的特征 146

三、支付结算业务的原则 146

四、支付结算的分类 147

五、支付结算纪律与责任 148

第二节 支票的核算 149

一、支票定义 149

二、支票的有关规定 149

三、转账支票的处理手续 151

四、现金支票的处理手续 155

五、其他相关费用 155

六、领购支票的处理手续 156

七、支票挂失的处理手续 156

第三节 银行汇票的核算 156

一、银行汇票定义 156

二、银行汇票的有关规定 157

三、银行汇票出票的处理手续 159

四、银行汇票付款的处理手续 162

五、银行汇票结清的处理手续 165

六、银行汇票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续 166

七、挂失手续 167

八、丧失银行汇票付款或退款的处理手续 168

九、有缺陷银行汇票的处理 168

第四节 银行本票的核算 168

一、银行本票定义 168

二、银行本票的有关规定 170

三、银行本票出票的处理手续 171

四、银行本票付款的处理手续 174

五、银行本票结清 176

六、银行本票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续 177

第五节 商业汇票的核算 179

一、商业汇票定义 179

二、商业汇票的有关规定 181

三、商业承兑汇票的处理 182

四、银行承兑汇票的处理手续 185

第六节 信用卡业务 193

一、信用卡业务的基本规定 194

二、信用卡业务的会计核算 194

三、信用卡付款的核算 195

四、存取现金的核算 196

五、信用卡授权的核算 198

六、信用卡注销的核算 198

第七节 委托收款结算方式的核算 199

一、委托收款定义 199

二、委托收款的有关规定 199

三、委托收款的处理手续 200

第八节 汇兑结算方式的核算 206

一、汇兑定义 206

二、汇兑的有关规定 207

三、汇出行的处理手续 209

四、汇入行的处理手续 212

第九节 托收承付结算方式的核算 213

一、托收承付的定义 213

二、托收承付的有关规定 214

三、托收行受理托收承付的处理手续 218

四、承付行的收到托收承付业务的处理手续 219

五、承付行托收承付到期付款的处理手续 220

六、托收行托收承付销记 225

第六章 代理与委托中间业务的核算 229

第一节 代理证券业务的核算 230

一、代理发行证券业务的核算 230

二、代理兑付证券业务的核算 234

第二节 代保管业务的核算 236

一、会计科目设置 236

二、商业银行受理代保管业务的核算 237

第三节 保证业务的核算 240

一、保证业务的基本规定 240

二、保证业务的处理程序 240

三、保证业务的核算 241

第四节 委托存贷款的核算 243

一、委托存款的程序 244

二、委托存款的原则 244

三、委托存款的核算 244

四、委托贷款的核算 245

五、委托贷款的发放程序 245

六、委托贷款的核算 246

第五节 买入返售、卖出回购金融资产业务的核算 247

一、买入返售金融资产业务的核算 247

二、买入返售金融资产利息计算 248

三、卖出回购金融资产 248

四、卖出回购金融资产利息计算 249

第七章 负债业务的核算 251

第一节 单位存款业务 252

一、存款的意义 252

二、存款的种类 253

三、单位存款的特点 254

四、单位存款业务会计科目的设置 256

五、单位存款业务的核算 257

第二节 储蓄存款业务 261

一、活期储蓄存款业务的核算 261

二、定期储蓄存款业务的核算 263

第三节 各类存款利息的核算 266

一、利息 266

二、利息核算的原则 267

三、利息计算的一般规定 267

四、存款利息的计算方法 268

五、活期储蓄存款利息的核算 271

六、定期储蓄存款利息的核算 273

七、定活两便储蓄存款利息的计算 279

八、各类存款利息税的核算 279

第四节 债券发行业务的核算 280

一、基本规定 280

二、债券的发行价格 281

三、发行债券的核算 281

四、债券计息及溢价、折价摊销的核算 282

五、偿还债券本息的核算 283

第八章 金融资产业务的核算 285

第一节 贷款业务概述 286

一、贷款和贷款的分类 286

二、贷款业务的基本规定 289

三、贷款业务核算的基本原则 291

四、贷款的操作流程 291

第二节 信用贷款的核算 292

一、信用贷款概述 292

二、信用贷款发放的核算 292

三、按期收回贷款的核算 294

四、计收贷款利息的核算 297

五、贷款的展期 298

六、逾期贷款的核算 299

第三节 担保贷款的核算 300

一、担保贷款概述 300

二、发放担保贷款的核算 301

三、担保贷款到期收回的核算 302

四、逾期担保贷款的账务处理 303

第四节 商业汇票贴现的处理手续 303

一、商业汇票贴现业务定义 303

二、商业汇票承兑、贴现、转贴现和再贴现的业务有关规定 303

三、商业银行受理汇票贴现的处理手续 306

四、商业汇票转贴现的处理手续 308

五、商业汇票再贴现的处理手续 309

六、已承兑的银行承兑汇票未使用注销的处理手续 310

七、商业汇票挂失的处理手续 310

八、丧失银行承兑汇票付款的处理手续 310

第五节 短期投资业务的会计处理 311

一、短期投资的核算原则 311

二、账户设置 312

三、短期投资的核算 313

第六节 长期股权投资的核算 317

一、长期股权投资 317

二、长期股权投资的分类 317

三、长期股权投资的核算 318

第七节 贷款损失准备的核算 330

一、银行贷款呆账准备 330

二、贷款损失准备的分类计提标准 331

三、贷款损失准备的计提范围 331

四、贷款损失准备处理的相关规定 332

五、贷款损失准备的核算 332

第九章 外币业务的核算 337

第一节 外汇买卖概述 338

一、外汇 338

二、外汇买卖和外汇结售汇制 338

三、银行外汇业务的分类 339

四、外汇汇价 340

五、外汇记账制度 341

第二节 外汇结售汇业务的核算 346

一、结售汇 346

二、企业向银行办理结售汇业务需要提交的凭证 346

三、相关政策规定 347

四、结售汇业务的核算 347

第三节 外汇存款业务的核算 353

一、外汇存款 353

二、单位外汇存款的核算 354

第四节 外汇贷款业务的核算 357

一、外汇贷款 357

二、现汇贷款的核算 358

第十章 其他长期姿产业务的核算 363

第一节 固定资产的核算 364

一、固定资产 364

二、固定资产的计价 366

三、固定资产的核算组织 367

四、固定资产增加的核算 369

五、固定资产折旧的核算 375

六、固定资产减少的核算 379

第二节 无形资产的核算 383

一、无形资产 383

二、无形资产取得的核算 384

三、无形资产摊销的核算 385

四、无形资产转让的核算 386

五、无形资产期末计价 388

第三节 其他资产的核算 388

一、长期待摊费用的核算 388

二、抵债资产的核算 389

第十一章 所有者权益业务的核算 393

第一节 所有者权益概述 394

一、所有者权益 394

二、所有者权益的构成 394

三、所有者权益的基本特征 395

第二节 实收资本 395

一、实收资本的概述 395

二、接受货币资产投资 396

第三节 资本公积 397

一、资本（或股本）溢价 397

二、法定资产重估增值 398

三、接受捐赠的资产 398

第四节 留存收益 400

一、盈余公积 400

二、未分配利润 401

第十二章 商业银行经营损益的核算 403

第一节 营业收入的核算 404

一、营业收入的内容与确认原则 404

二、营业收入的核算 404

三、投资收益的核算 407

第二节 成本费用的核算 407

一、商业银行成本费用 407

二、对成本费用核算的基本要求 409

三、成本费用的核算 409

第三节 营业外收支的核算 413

一、营业外收入的核算 413

二、营业外支出的核算 414

第四节 利润与利润分配的核算 415

一、利润总额与净利润的构成 415

二、所得税的计算与缴纳 415

三、本年利润结转 416

四、利润分配的核算 417

第十三章 商业银行年度决算与会计报表 419

第一节 商业银行决算前的准备工作 420

一、总行、分行的准备工作 420

二、基层机构的准备工作 420

第二节 年度决算日的工作 425

一、全面处理并核对账务 425

二、检查各项库存 427

三、调整外币记账价格 427

四、核实应交税款 427

五、结转本年利润 427

六、办理新旧账簿结转 427

第三节 决算报表的编报 428

一、资产负债表 429

二、损益表 433

三、利润分配表 434

四、现金流量表 435

五、会计报表附注 443

六、年度财务报告的编写工作 443

参考文献 445