高级会计 第7版PDF电子书下载

目录 3

第一部分　企业联营与合并 3

第一章 企业合并：美国最普遍的商业活动，会计师最大的困惑 3

1.1 合并的经济利益 5

1.2 取得控制权 6

1.3 新出现的会计问题 8

1.4 股权结合法和购买法 9

1.4.1 对未来期间会计报表的影响 10

1.4.2 为合并而发生的支出 11

1.4.3 综述 12

1.5 购买法下资产的取得 12

1.5.1 计算并确认商誉 14

1.5.2 记录一项收购 15

1.5.3 记录低价收购 16

1.5.4 辅助收购分析的预计算 18

1.5.5 发行证券对价 18

1.5.6 分配购买价格：特别关注 19

1.5.7 购买协议中包括或有对价 24

1.6 作为股权结合的资产收购 26

1.6.1 使用股权结合法的标准 26

1.6.2 股权结合法的会计处理 30

1.7 报告要求 35

思考题 37

练习题 39

综合题 47

2.1 合并会计报表的作用 65

第二章 合并会计报表：控制权取得日 65

2.2 合并会计报表的传统标准 66

2.3 非母公司控制下的合并 67

2.4 合并的技术 68

2.4.1 资产购买的处理 69

2.5 收购股票的合并 70

2.6 按照购买法记账的股票取得 72

2.7 购买100％股权的合并 73

2.7.1 已有商誉入账的子公司 84

2.7.2 贬值资产 85

2.7.3 承付债务的调整 86

2.8 低于100％股权购买的合并 87

2.9 调整子公司账户以反映市场价值 90

2.9.1 低价购买程序 93

2.9.2 下推会计法 95

2.10 按股权结合入账的对子公司的投资 96

2.10.1 按股权结合合并100％股权 96

2.10.2 按股权结合合并低于100％的股权 98

2.10.3 确认和改正记录错误的投资账户 98

思考题 99

练习题 100

综合题 107

第三章 合并会计报表：控制权取得日后 115

3.1 对子公司投资的账务处理 115

3.1.1 权益法 116

3.1.2 成本法 117

3.2 权益法和成本法的例子 117

3.3 抵消程序 119

3.3.1 简单权益法对合并的影响 120

3.3.2 成本法对合并的影响 128

3.3.3 复杂权益法对合并的影响 131

3.4 所用方法的确定 132

3.5 复杂购买，超额的几个原因 133

3.5.1 简单权益法下的期间内购买 141

3.5.2 成本法下的期间内购买 147

3.6 股权结合：购并之后 148

3.6.1 期间内股权结合 150

3.7 总结：工作底稿技术 150

附录A：纵向工作底稿 151

附录B：有关纳税的调整 154

思考题 160

练习题 161

附录练习 168

综合题 170

附录综合题 181

特别附录1 可能的新合并程序——商誉 189

SA1 现有程序的总结 189

SA1.1 应用经济主体概念——完全商誉 190

SA2 应用经济主体概念——仅在于控制股权上的商誉 194

特别附录1练习题 198

特别附录1综合题 199

第四章 公司间内部交易：商品、厂房设备资产和票据 203

4.1 公司间内部的商品销售 204

4.1.1 购买公司存货中没有公司间内部商品 206

4.1.2 在购买公司期末存货中的公司间内部商品 208

4.1.3 购买公司期初与期末存货中的公司间内部商品 212

4.1.4 期间存货的抵消处理 215

4.1.5 成本与市价孰低法对存货利润的影响 217

4.1.6 公司间内部销售的损失 217

4.2 公司间内部厂房设备资产销售 217

4.2.1 公司间内部不计提折旧资产销售 218

4.2.2 公司间内部应计折旧固定资产销售 220

4.2.3 公司间内部长期建造合同 226

4.3 公司间内部债务 228

4.4 复杂权益法：公司间内部交易 231

4.4.1 当期未实现的利润 231

4.4.2 当期和前期未实现利润 232

附录：纵向工作底稿上公司间内部利润的抵消 235

思考题 238

练习题 240

综合题 243

附录综合题 258

第五章 公司间内部交易：债券和租赁 263

5.1 公司间内部债券投资 263

5.1.1 债券原来按面值发行 264

5.1.2 债券原来不是按面值发行 270

5.1.3 只购买部分债券…………………………………………………………（273 ）5.1.4 实际利率法 274

5.2 公司间内部租赁 277

5.2.1 经营性租赁 277

5.2.2 资本租赁 278

5.3 在企业合并之前的公司间内部交易 283

附录：有未担保残值的公司间内部租赁 283

思考题 291

练习题 292

综合题 295

附录综合题 308

第六章 现金流、每股收益、税收和未合并投资 315

6.1 合并现金流量表 315

6.1.1 现金收购控股权 316

6.1.2 以非现金方式获取控股股权 317

6.1.3 企业合并所产生的调整 318

6.1.4 编制合并现金流量表 319

6.2 合并的每股收益 323

6.3 合并公司的纳税 326

6.3.1 合并应纳税所得额 327

6.3.2 单独的应纳税所得 331

6.4 未合并投资的权益法处理 338

6.4.1 权益收入的计算 339

6.4.2 权益法的影响 342

6.4.3 不常见的权益调整 343

6.5 披露要求 345

思考题 346

练习题 347

综合题 354

第七章 对子公司投资的特殊会计问题 365

7.1 母公司直接购买子公司股票 365

7.2 分批购买子公司股权 367

7.2.1 初始投资获得的控股权 367

7.2.2 非初始投资获得的控股权 372

7.3 母公司普通股投资的出售 380

7.3.1 出售全部投资 380

7.3.2 出售部分投资 383

7.4 子公司优先股 389

7.4.1 确定优先股股东占有的留存收益 390

7.4.2 留存收益的分摊 390

7.4.3 母公司投资子公司优先股 395

7.5 附录合并资产负债表的工作底稿 398

7.5.1 投资账户 398

7.5.2 商品销售 399

7.5.3 厂房设备资产销售 399

7.5.4 债券投资 399

7.5.5 租赁 399

7.5.6 举例说明 399

思考题 402

练习题 402

综合题 408

附录综合题 422

第八章 子公司权益交易：间接持股和相互持股 427

8.1 子公司股票股利 427

8.1.1 母公司采用简单权益法 428

8.1.2 母公司采用复杂权益法 430

8.1.3 母公司采用成本法 431

8.2 子公司出售自己的普通股 432

8.2.1 子公司股票出售给少数股东股权 432

8.2.2 母公司购买新发行的子公司股票 439

8.3 子公司购买自有的普通股 441

8.3.1 作为库藏股的股份购买 441

8.3.2 持有库藏股的再次出售 443

8.4 间接持股 443

8.4.1 先购买层次一控股 444

8.4.2 母公司购买时已存在层次二控股 448

8.4.3 企业联营 449

8.5 相互持股 450

8.5.1 库藏股法 451

8.5.2 交互法 454

思考题 457

练习题 457

综合题 463

特别附录2 可能的新合并程序——当母公司股权和子公司权益发生变化时 477

SA2.1 第7章专题 477

SA2.1.1 分批购买 477

SA2.1.2 第一次大宗股票交易获得了控股权 478

SA2.1.3 初始投资未获得控股权 481

SA2.2.1 子公司出售自己的普通股 482

SA2.2.2 子公司购买自己的股份 482

SA2.1.4 出售母公司股权 482

SA2.2 第8章专题 482

SA2.2.3 间接持股 483

SA2.2.4 相互持股 483

特别附录2练习题 483

特别附录2综合题 485

特别附录3 杠杆收购 489

SA3.1 市场价值的股票交易 490

SA3.2 权益调整后成本价的股票交易 490

SA3.3 账面价值的股票交易 491

SA3.4 满足80％货币性报酬检测的购买 491

SA3.5 不满足80％货币性报酬检测的购买 493

特别附录3练习题 495

特别附录3思考题 495

特别附录3综合题 496

第二部分　跨国公司会计 501

第九章 国际会计环境 501

9.1 国际业务活动的范围 502

9.1.1 国际会计产生的必要性 503

9.2 国际会计要点 503

9.2.1 影响会计发展的因素 504

9.2.2 国际会计分类方法 505

9.3 会计的协调 508

9.3.1 会计原则的调整 508

9.3.2 国际会计协调的途径 512

9.3.3 国际会计准则委员会 513

9.4 具有国际重要性的其他问题 516

9.3.4 国际会计师联合会 516

9.4.1 转让定价问题 517

9.4.2 税收制度的差异 517

思考题 518

练习题 518

第十章 外币交易 521

10.1 国际货币制度 522

10.1.1 可选择的国际货币制度 522

10.1.2 汇率机制 524

10.2 外币交易会计 529

10.2.1 期末尚未结算的外币交易 531

10.2.2 规避外汇风险 531

10.2.3 利用期汇合约套期保值 534

10.2.4 对外币预期交易进行套期保值 545

10.2.5 套期交易总结 547

10.3 金融工具和套期业务的披露 549

思考题 550

练习题 551

综合题 553

第十一章 外币报表折算 561

11.1 财务会计准则公告第52号 562

11.1.1 功能货币的确定 562

11.1.2 折算目标 564

11.2 基本折算程序：将功能货币折算为报告货币 570

11.2.1 折算程序举例 570

11.2.2 不计入收益的其他损益 574

11.2.3 合并国外子公司 574

11.2.4 不纳入合并范围的投资：成本法或权益法下的折算 579

11.3 会计报表的重新计量：从外币到功能货币 581

11.3.1 按非功能货币登记的账簿 581

11.4 折算与重新计量方法总结 591

11.5 税款分摊和披露要求 593

思考题 593

练习题 594

综合题 598

第三部分　特殊报告事项 613

第十二章 中期报告和分部信息的披露 613

12.1 中期报告 613

12.1.1 报告期中信息的方式 614

12.1.2 会计原则委员会（APB）意见书第28号 614

12.1.3 中期报告的所得税核算 618

12.1.4 终止经营的业务核算 630

12.1.5 会计政策变更的处理 631

12.1.6 汇总期中数据的揭示 634

12.2 企业分部信息的披露 634

12.2.1 财务会计准则公告第131号 636

思考题 643

练习题 644

综合题 648

第十三章 有关每股收益和资本结构的信息披露 657

13.1 每股收益信息的重要性 657

13.2 基本每股收益 658

13.2.1 计算基本每股收益的规则 659

13.3 稀释的每股收益（DEPS） 660

13.3.1 期权和认股权证 661

13.3.2 可转换证券 666

13.4 每股收益的列示和披露要求 668

13.5 有关资本结构的信息披露 671

思考题 672

练习题 673

综合题 676

第四部分　合伙 683

第十四章 合伙：特征、建立和经营活动的会计处理 683

14.1 合伙的特征 683

14.1.1 合伙人之间的关系 683

14.1.2 合伙企业的法律责任 684

14.1.3 相关的权益理论基础 685

14.1.4 合伙企业的建立与合伙协议 685

14.1.6 合伙企业解散 686

14.1.5 适用的会计原则 686

14.1.7 税收因素 687

14.2 合伙经营活动会计处理 687

14.2.1 资本出资和分配 687

14.2.2 合伙损益分配 689

14.3 附录：合伙企业的有关纳税事项 696

14.3.1 合伙人权益的纳税基础 696

14.3.2 避免双重纳税 697

思考题 699

练习题 699

综合题 704

第十五章 合伙：所有权变更与清算 709

15.1.1 新合伙人入伙 710

15.1 所有权变更 710

15.1.2 合伙人退伙 722

15.2 合伙清算 724

15.2.1 清算规定 724

15.2.2 一次总付清算 728

15.2.3 分次支付清算 730

思考题 736

练习题 736

综合题 740

第五部分　政府会计和非营利组织会计 753

第十六章 政府会计：普通基金和总汇性账户 753

16.1 企业会计和政府会计的比较 753

16.2 政府财务报告的历史沿革 755

16.2.2 FASB和GASB的管辖权 757

16.2.1 FASB和GASB的组织和形成过程 757

16.2.3 GASB财务报告的目标 758

16.2.4 计量对象和会计核算基础 758

16.3 基金的政府会计结构 759

16.3.1 政府基金 760

16.3.2 政府基金交易的核算 760

16.4 预算会计的运用………………………………………………………………（ 765

16.4.1 总账分录 765

16.4.2 明细账分录 766

16.5 普通基金程序概说 767

16.5.1 普通基金的核算——一个扩展的例子 771

16.5.2 普通基金的结转 780

16.6.1 资产负债表 781

16.6 普通基金的财务报告 781

16.6.2 收入、支出和基金结余变动表 782

16.7 总汇性账户的介绍 783

16.7.1 普通固定资产的会计核算和财务报告 783

16.7.2 普通长期债务的会计核算和财务报告 786

16.8 政府基金和总汇性账户的会计分录概览 788

16.9 附录 791

思考题 794

练习题 795

综合题 801

第十七章 政府会计：其他政府基金、财产基金和信托基金 815

17.1 专项收入基金 815

17.2 资本项目基金 818

17.3 债务偿还基金 822

17.4 专项税收 826

17.5 财产基金 829

17.6 企业基金 830

17.7 内部服务基金 837

17.8 信托基金：托管和代理基金 838

17.9 托管基金 838

17.10 养老金托管基金 840

17.11 代理基金 843

17.12 政府会计——基金间的相互作用 845

17.13 年度财务报告 850

17.14 报告主体 866

17.15 州和地方政府的审计 867

17.16 附录 868

思考题 871

练习题 872

综合题 878

第十八章 非营利组织会计：公立和私立大学 899

18.1 非营利组织的一般特征 899

18.1.1 基金会计 900

18.1.2 预算 900

18.1.3 会计核算基础 900

18.1.4 会计原则的形成（制定） 901

18.1.5 会计核算与财务报告的管辖权 901

18.1.6 财务会计准则委员会（FASB）的新准则 901

18.2 非营利大学会计 902

18.3 公立大学会计 903

18.3.1 大学自由流动基金 904

18.3.2 大学限制流动基金 906

18.3.3 收入、支出和其他变动表；资产负债表；基金结余变动表 908

18.3.4 贷款基金 912

18.3.5 捐赠及类似基金 912

18.3.6 年金和年限收益基金 913

18.3.7 固定基金 915

18.3.8 代理基金 917

18.3.9 资产负债表 917

18.3.10 基金结余变动表 917

18.3.11 公立学院或大学多种影响业务——交互矩阵 918

18.4 私立学院与大学会计 919

18.4.1 捐赠投入的会计核算 920

18.4.2 捐赠者的限制和分类调整 920

18.4.3 会计报表 922

18.4.4 现存基金结构内私立大学的会计核算与财务报告 926

18.5 附录：包括基金信息的私立大学财务报告 934

思考题 936

练习题 937

综合题 942

第十九章 非营利组织会计：卫生医疗机构和捐赠成立的卫生福利组织 955

19.1 卫生医疗服务提供者会计：公立的和私立的 955

19.1.1 资产和负债的分类 957

19.1.2 收入、费用、利得和损失的分类 957

19.1.3 已接受捐赠的会计核算 959

19.1.4 失职赔偿要求 960

19.1.5 演示分录 961

19.1.6 卫生医疗提供者的会计报表 964

19.2.1 基金 967

19.2.2 会计原则与程序 967

19.2 捐赠成立的卫生和福利组织的会计核算 967

19.2.3 公共支持 968

19.2.4 收入 970

19.2.5 经营和辅助服务成本 970

19.2.6 结转分录 971

19.2.7 会计报表 972

19.2.8 捐赠成立的卫生与福利组织会计核算的演示 973

19.3 其他非营利组织的会计核算 981

19.4 财务会计准则委员会准则公告第116和117号的执行 982

19.5 附录：有基金存在的会计核算和财务报告 982

19.5.1 卫生医疗机构 983

19.5.2 捐赠成立的卫生与福利组织 988

练习题 998

思考题 998

附录练习题 1004

综合题 1005

附录综合题 1020

第六部分　信托会计 1027

第二十章 遗产与信托：性质与会计师的角色 1027

20.1 遗产计划的地位和作用 1027

20.1.1 通过遗嘱获取必要信息 1028

20.1.2 遗产的基本资产或主体资产的确定 1028

20.1.3 确认对公证遗产的要求权 1031

20.2 遗产的纳税意义 1031

20.2.1 联邦遗产税 1032

20.2.2 通过馈赠减少遗产 1034

20.2.3 婚姻扣除 1035

20.2.4 遗产的价值评估 1036

20.2.5 其他税种对遗产的影响 1037

20.2.6 遗产收益的计量 1037

20.3 公证遗产的清算 1038

20.3.1 遗产的分配 1038

20.3.2 归集与分配表 1040

20.3.3 影响遗产基本资产和收益的项目小结 1042

20.4 信托会计问题 1043

20.4.1 信托的会计核算 1043

思考题 1045

练习题 1045

综合题 1050

第二十一章 债务重整、公司改组与破产清算 1059

21.1.1 不良债务的重整 1061

21.1 无需法庭介入的整顿程序 1061

21.1.2 准改组 1064

21.1.3 公司清算 1066

21.2 《1978年破产改革法案》与破产法律的修订 1066

21.2.1 破产案件的开始 1067

21.2.2 公司改组——法案第11章 1067

21.2.3 改组计划的制定 1068

21.2.4 改组的会计处理 1069

21.2.5 公司清算——法案第7章 1070

21.2.6 清算受托人的任命 1071

21.3 基本事项会计报表的编制 1073

21.4 其他会计报告的编制 1076

思考题 1079

练习题 1079

综合题 1083