企业所得税纳税调整与申报操作实务 纳税申报表培训讲义 2010版PDF电子书下载

第一章 企业所得税年度纳税申报概述 1

第一节 企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1

1.1新企业所得税年度申报表的设计理念 1

1.2企业所得税申报表体系的构成 2

1.3企业所得税申报表体系的分类 2

1.4企业所得税申报表适用范围 2

1.5企业所得税纳税人的会计核算框架 2

第二节《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说 3

2.1适用范围、填报依据及表头项目 3

2.2申报表的结构说明 4

2.3申报表的表内及表间关系 4

第二章 利润总额的计算 6

第一节 营业收入的填报审核 6

1.1主表营业收入的填报审核 6

1.2《收入明细表》的填报审核 9

1.3《金融企业收入明细表》的填报审核 59

1.4《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的填报审核 82

第二节 营业成本的填报审核 95

2.1成本与费用概述 95

2.2主表营业成本的填报审核 99

2.3《成本费用明细表》的填报审核 99

2.4《金融企业成本费用明细表》的填报审核 123

2.5《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报审核 140

第三节 营业税金及附加的填报审核 155

3.1填报要求 155

3.2填报数据来源 155

3.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 155

3.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 155

第四节 销售费用、管理费用、财务费用 156

第五节 资产减值损失 156

5.1填报要求 156

5.2填报数据来源 156

5.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 156

5.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 157

第六节 公允价值变动损益 157

6.1填报要求 157

6.2填报数据来源 158

6.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 158

6.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 158

第七节 投资收益 159

7.1填报要求 159

7.2填报数据来源 159

7.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 159

7.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 160

第八节 营业外收入 160

第九节 营业外支出 161

第三章 应纳税所得额的计算 162

第一节 主表项目的填报 162

1.1纳税调整增加额 162

1.2纳税调整减少额 163

1.3不征税收入 163

1.4免税收入 163

1.5减计收入 163

1.6减免税项目所得 164

1.7加计扣除 164

1.8抵扣应纳税所得额 164

1.9境外应税所得弥补境内亏损 164

1.10纳税调整后所得 165

1.11弥补以前年度亏损 165

1.12应纳税所得额 165

第二节《纳税调整项目明细表》的填报和审核 166

2.1《纳税调整项目明细表》概说 166

2.2收入类调整项目的填报和审核 179

2.3扣除类调整项目的填报和审核 193

2.4资产类调整项目的填报和审核 221

2.5准备金调整项目的填报和审核 227

2.6房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核 227

2.7特别纳税调整应税所得的填报和审核 228

2.8其他的填报和审核 228

第三节《税前弥补亏损明细表》的填报和审核 228

3.1《税前弥补亏损明细表》概说 228

3.2《税前弥补亏损明细表》填报和审核 230

3.3《税前弥补亏损明细表》填报例题 233

第四节《税收优惠明细表》的填报和审核 233

4.1《税收优惠明细表》概说 233

4.2《税收优惠明细表》的填报和审核 234

第五节《境外所得税抵免计算明细表》的填报和审核 275

5.1《境外所得税抵免计算明细表》概述 275

5.2《境外所得税抵免计算明细表》填报要求 278

5.3《境外所得税抵免计算明细表》直接抵免填报 280

5.4《境外所得税抵免计算明细表》一层间接抵免填报 283

5.5《境外所得税抵免计算明细表》多层间接抵免填报 285

5.6《境外所得税抵免计算明细表》填报相关政策 288

第六节《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 289

6.1《以公允价值计量资产纳税调整表》概说 289

6.2《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 291

第七节《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 296

7.1《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》概说 296

7.2《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 297

7.3《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整 300

7.4广告费和业务宣传费涉及税收政策 300

第八节《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核 301

8.1《资产折旧、摊销纳税调整表》概说 301

8.2《资产折旧、摊销纳税调整表》会计处理 302

8.3《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核 311

第九节《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 339

9.1《资产减值准备项目调整明细表》概说 339

9.2《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 340

9.3资产减值准备涉及的税收政策 356

第十节《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核 360

10.1投资概说 360

10.2《长期股权投资所得（损失）明细表》概说 366

10.3《长期股权投资所得（损失）明细表》正表项目的填报和审核 367

10.4《长期股权投资所得（损失）明细表》投资损失补充资料填报和审核 384

10.5新企业所得税法及条例的有关规定 385

第四章 应纳税额的计算和附列资料 386

第一节 应纳税额的计算 386

1.1税率 386

1.2应纳所得税额 386

1.3减免所得税额 387

1.4抵免所得税额 387

1.5应纳税额 387

1.6境外所得应纳所得税额 387

1.7境外所得抵免所得税额 388

1.8实际应纳所得税额 388

1.9本年累计实际已预缴的所得税额 388

1.10汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 389

1.11汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 389

1.12汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 389

1.13合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 389

1.14合并纳税企业就地预缴的所得税额 390

1.15 本年应补（退）的所得税额 390

第二节 附列资料 390

2.1以前年度多缴的所得税在本年抵减额 390

2.2上年度应缴未缴在本年入库所得额 390

第五章 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 391

第一节《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》概说 391

1.1适用范围及表头项目 391

1.2申报表结构说明 391

1.3各列的填报说明 391

1.4各行的填报说明 392

第二节《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》概说 393

2.1适用范围及表头项目 393

2.2申报表结构说明 394

2.3应纳税所得额计算的填报说明 394

2.4应纳所得税额计算的填报说明 395

2.5应补（退）所得税额计算的填报说明 395

第三节《企业所得税扣缴报告表》概说 395

3.1适用范围及报送要求 395

3.2填报说明 396

第四节《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 396

4.1使用对象及报送要求 396

4.2填报说明 397

第六章 企业年度关联业务往来报告表 398

第一节《企业年度关联业务往来报告表》概说 398

第二节《企业年度关联业务往来报告表》填报要求 398

2.1关联关系表（表一）填报要求 398

2.2关联交易汇总表（表二）填报要求 399

2.3购销表（表三）填报要求 400

2.4劳务表（表四）填报要求 400

2.5融通资金表（表七）填报要求 400

2.6对外投资情况表（表八）填报要求 401

2.7对外支付款项情况表（表九）填报要求 401

第三节《企业年度关联业务往来报告表》填报涉及税收政策 402

3.1关联方关系认定 402

3.2关联方交易披露的原则 403

3.3关联方纳税调整方法 403

3.4预约定价安排 403

3.5成本分摊协议 404

3.6受控外国企业反避税规则 404

3.7资本弱化条款 404

3.8关联企业纳税调整 405

3.9关联企业纳税申报资料 406

3.10核定应纳税所得额方法 407

3.11一般反避税条款 407

3.12补缴税款 408

第七章 企业所得税预缴与汇算清缴制度 409

第一节 征管范围解释 409

第二节 纳税申报概述 410

2.1纳税申报概念 410

2.2纳税申报对象 410

2.3纳税申报内容 410

2.4纳税申报方法 410

2.5纳税申报方式 411

第三节 纳税期限 411

3.1清算的申报期限 411

3.2汇算清缴期限 411

第四节 纳税地点 411

4.1居民企业纳税地点 411

4.2非居民企业纳税地点 412

第五节 纳税年度 412

第六节 合并纳税 412

第七节 企业清算所得的计算 413

第八节 分月或者分季预缴 413

8.1分月或者分季预缴期限 413

8.2预缴税款的计算方法 413

8.3预缴申报报关资料 413

8.4房地产开发企业预缴 413

8.5小型微利企业预缴 414

第九节 汇总纳税申报 415

9.1汇总纳税企业的范围 415

9.2汇总纳税企业所得税征收办法 415

9.3汇总纳税企业分支机构就地预缴规定 415

9.4总机构和分支机构弥补亏损规定 416

9.5总分机构就地预缴税款方法 416

9.6年度汇算清缴期限、汇缴地规定 417

9.7分支机构分摊税款比例 417

9.8总分机构应在所在地办理税务登记 418

9.9总机构应向主管税务机关报送的资料 418

9.10总机构需向主管税务机关备案事项 418

9.11分支机构各项财产损失报批 419

9.12分支机构少缴税款的法律责任 419

9.13居民企业在同一省（市）内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的征收 419

第十节 汇算清缴 419

10.1汇处清缴期限和报送资料 419

10.2《企业所得税汇算清缴管理办法》 419

第八章 核定征收与扣缴申报 423

第一节 核定征收 423

1.1核定征收企业的范围 423

1.2核定征收方式种类及确定 423

1.3税务机关确定核定征收方式的方法 424

1.4应纳税所得额的确定 424

1.5应税所得率 424

1.6核定征收方式确定的程序 425

1.7企业核定征收方式的鉴定时间及变更 425

1.8核定征收的预缴申报 425

第二节 扣缴申报 426

2.1扣缴义务人 426

2.2工程作业和劳务所得的扣缴义务人 426

2.3源泉扣缴方法 426

2.4纳税地点 427

2.5纳税期限 427

附件 申报表式样及新旧会计科目对照 428

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 428

附表一（1）《收入明细表》 429

附表一（2）《金融企业收入明细表》 430

附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》 431

附表二（1）成本费用明细表 432

附表二（2）金融企业成本费用明细表 433

附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 435

附表三 纳税调整项目明细表 436

附表四 企业所得税弥补亏损明细表 438

附表五 税收优惠明细表 439

附表六 境外所得税抵免计算明细表 440

附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 441

附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 442

附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表 443

附表十 资产减值准备项目调整明细表 444

附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表 445

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 446

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 447

中华人民共和国企业所得税扣缴报告表 448

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 449

中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 450

关联关系表（表一） 450

关联交易汇总表（表二） 451

购销表（表三） 452

劳务表（表四） 453

无形资产表（表五） 454

固定资产表（表六） 455

融通资金表（表七） 456

对外投资情况表（表八） 457

对外支付款项情况表（表九） 459

2007新旧会计科目对照表新会计准则与企业会计制度会计科目对照表 460