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第一篇 税收制度基础理论 3

第一章 税收与税法 3

第一节 税收的含义与特征 3

一、税收的含义 3

二、传统意义的税收特征 3

第二节 税法的含义与构成要素 5

一、税法的含义 5

二、税法的构成要素 5

第二章 中国税收制度 8

第一节 中国税收的起源与变迁 8

第二节 新中国的税收制度 8

第三节 最新税制改革的主要内容 10

一、最新税制改革的背景 10

二、最新税制改革的主要内容 10

第四节 现行税收制度的基本情况 13

第二篇 商品税类 17

第三章 增值税 17

第一节 增值税概述 17

一、增值税的计税原理及方法 17

二、增值税的来源 18

三、增值税的类型 19

四、增值税的特点 19

五、中国增值税的发展历程 20

第二节 征税范围 23

一、征税范围的一般规定 23

二、征税范围的特殊规定 24

第三节 税率和征收率 26

一、增值税税率 26

二、征收率 27

三、增值税税率的调整 28

四、旧货销售 28

第四节 纳税人的分类及管理 30

一、纳税人的一般规定 30

二、纳税人的分类标准 31

三、纳税人的分类管理 33

第五节 税收优惠 34

一、税收优惠的一般规定 34

二、税收优惠的特殊规定 35

第六节 应纳税额的计算 40

一、一般纳税人应纳税额的计算 40

二、小规模纳税人应纳税额的计算 42

第七节 销项税额的计算 42

一、销项税额的计算 42

二、销售额的计算 43

第八节 进项税额的确定 50

一、准予抵扣的进项税额 50

二、不得抵扣的进项税额 54

三、进项税额的转出 55

第九节 进口货物应纳税额的计算 59

一、进口货物适用税率 59

二、应纳税额的计算 59

第十节 出口货物退（免）税制度 61

一、出口货物退（免）税基本政策 61

二、出口货物退（免）税的适用范围 62

三、出口退税的计算 64

第十一节 增值税申报缴纳 70

一、纳税义务发生时间 70

二、征收机关 71

三、纳税期限 72

四、纳税地点 72

第十二节 增值税专用发票管理 72

一、专用发票的基本规定 73

二、专用发票的领购与开具 74

三、报税与缴销 75

四、认证与税额抵扣 76

五、已开具专用发票丢失的处理 77

六、失控增值税专用发票的处理 77

练习与思考 77

第四章 消费税 90

第一节 消费税概述 90

一、消费税的概念 90

二、消费税的特点 90

三、消费税与增值税的关系 91

第二节 消费税征税范围 91

一、烟 91

二、酒及酒精 91

三、化妆品 92

四、贵重首饰及珠宝玉石 93

五、鞭炮焰火 93

六、成品油 93

七、汽车轮胎 95

八、摩托车 95

九、小汽车 95

十、高尔夫球及球具 96

十一、高档手表 96

十二、游艇 96

十三、木制一次性筷子 96

十四、实木地板 97

第三节 消费税纳税人 98

一、纳税义务人 98

二、代收代缴义务人 99

三、课税环节 99

第四节 税率 99

一、税率形式 99

二、消费税税率 100

三、适用税率的特殊规定 102

第五节 生产销售环节应纳税额的计算 104

一、从价计征消费税的计算办法 104

二、从量计征消费税的计算办法 111

三、复合计征消费税的计算办法 112

第六节 自产自用环节应纳税额的计算 111

一、自产自用应税消费品的税务处理 112

二、自产自用环节应纳税额的计算 112

第七节 委托加工环节应纳税额的计算 115

一、委托加工应税消费品的税务处理 115

二、委托加工环节应纳税额的计算 116

第八节 进口环节应纳税额的计算 121

一、进口应税消费品的税务处理 121

二、进口环节应纳税额的计算 122

第九节 批发环节应纳税额的计算 125

一、批发卷烟的税务处理 125

二、批发环节应纳税额的计算 125

第十节 零售环节应纳税额的计算 126

一、零售应税消费品的税务处理 126

二、零售环节应纳税额的计算 129

第十一节 出口退（免）税 130

一、出口货物退（免）税基本政策 130

二、出口货物退（免）税的适用范围 130

三、出口货物退税率 130

四、出口退税管理 131

第十二节 消费税申报缴纳 131

一、纳税义务发生时间 131

二、纳税地点 131

三、纳税期限 132

四、报税缴税的方法 132

练习与思考 133

第五章 营业税 144

第一节 营业税概述 144

一、营业税概念 144

二、营业税的特点 144

三、营业税的发展历程 145

四、营业税的作用 145

第二节 营业税征税范围的一般规定 146

一、征税范围的一般规定 146

二、征税范围的特殊规定 147

第三节 营业税纳税人的一般规定 148

一、纳税人 148

二、扣缴义务人 148

第四节 营业税税率 149

一、基本规定 149

二、税率的调整 149

第五节 营业税税收优惠 150

一、起征点优惠 150

二、先征后返 150

三、减免税优惠 150

第六节 营业税应纳税额计算的一般规定 170

一、计税依据 170

二、应纳税额的计算 171

第七节 交通运输业营业税的特殊规定 171

一、征税范围 171

二、纳税人 173

三、计税依据 174

第八节 建筑业营业税的特殊规定 175

一、征税范围 175

二、纳税人 177

三、计税依据 177

第九节 文化体育业营业税的特殊规定 179

一、征税范围 179

二、纳税人 180

三、计税依据 181

第十节 邮电通信业营业税的特殊规定 181

一、征税范围 181

二、纳税人 183

三、计税依据 183

第十一节 金融保险业营业税的特殊规定 184

一、征税范围 184

二、纳税人 185

三、计税依据 186

第十二节 服务业营业税的特殊规定 188

一、征税范围 188

二、纳税人 191

三、计税依据 191

第十三节 娱乐业营业税的特殊规定 194

一、征税范围 194

二、纳税人 195

三、计税依据 195

第十四节 销售不动产营业税的特殊规定 195

一、征税范围 195

二、纳税人 196

三、计税依据 197

第十五节 转让无形资产营业税的特殊规定 198

一、征税范围 198

二、纳税人 200

三、计税依据 200

第十六节 营业税申报缴纳 200

一、纳税义务发生时间 200

二、纳税期限 201

三、纳税地点 202

四、纳税申报 204

练习与思考 204

第六章 城市维护建设税 209

第一节 城市维护建设税概述 209

一、城市维护建设税的发展 209

二、城市维护建设税的特点 209

三、城市维护建设税的作用 210

四、城市维护建设税的现状及要求 210

第二节 城市维护建设税征税范围 211

第三节 城市维护建设税纳税人 211

第四节 城市维护建设税税率 211

第五节 城市维护建设税税收优惠 212

第六节 城市维护建设税应纳税额的计算 213

一、计税依据 213

二、应纳税额的计算 213

第七节 城市维护建设税申报缴纳 214

一、纳税环节 214

二、纳税地点 214

三、纳税期限 214

四、纳税申报 215

附：教育费附加的有关规定 215

练习与思考 216

第七章 关税 219

第一节 关税概述 219

一、关税的概念 219

二、关税的发展历程 219

三、关税的作用 220

第二节 关税征税范围 221

第三节 关税纳税人 221

第四节 进出口税则 221

一、税率设置原则 221

二、进口关税税率 222

三、特别关税 222

四、出口关税税率 223

五、税率的运用 223

第五节 原产地原则 224

第六节 关税税收优惠 225

一、进口关税优惠 225

二、出口关税优惠 233

三、延期缴纳税款优惠 234

第七节 进口关税应纳税额的计算 234

一、一般进口货物完税价格的确定 234

二、特殊进口货物完税价格的确定 238

三、进境物品进口税 239

第八节 出口关税应纳税额的计算 240

一、出口货物完税价格的确定 240

二、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 240

第九节 关税征收管理 241

一、关税保全和强制执行 241

二、关税的退还 241

三、关税的补征和追征 241

四、报关企业和其他单位的法律责任 242

五、关税纳税争议 242

第十节 关税申报缴纳 242

一、关税的申报 242

二、关税的缴纳 242

练习与思考 243

第三篇 费用税类 249

第八章 印花税 249

第一节 印花税概述 249

一、印花税的计税原理、特点及作用 249

二、印花税的来源 249

第二节 印花税征税范围 250

一、经济合同 250

二、产权转移书据 251

三、营业账簿 251

四、权利、许可证照 251

五、财政部确定征税的其他凭证 251

第三节 印花税纳税人 252

一、立合同人 252

二、立据人 252

三、立账簿人 252

四、领受人 252

五、使用人 252

第四节 印花税税率 253

一、印花税税目 253

二、印花税税率 254

第五节 印花税税收优惠 255

一、先征后返 255

二、减免税 256

第六节 印花税应纳税额的计算 262

一、计税依据的一般规定 262

二、计税依据的特殊规定 263

三、应纳税额的计算 265

第七节 印花税税收征管 266

一、征收管理 266

二、违章处罚 267

第八节 印花税申报缴纳 267

一、纳税方法 267

二、纳税环节 268

三、纳税地点 268

四、纳税申报 268

五、关于发行2008年印花税票的通知 269

练习与思考 269

第九章 房产税 271

第一节 房产税概述 271

一、房产税的发展 271

二、房产税的特点 271

三、房产税的作用 272

第二节 房产税征税范围 272

一、征税范围 272

二、征税对象 272

第三节 房产税纳税人 273

第四节 房产税税率 274

一、计税依据 274

二、税率 275

第五节 房产税税收优惠 275

一、低税率 275

二、减免税 275

第六节 房产税应纳税额的计算 280

一、从价计征的计算 280

二、从租计征的计算 281

第七节 房产税申报缴纳 281

一、纳税义务发生时间 281

二、纳税期限 282

三、纳税地点 282

四、纳税申报 282

练习与思考 282

第十章 城镇土地使用税 284

第一节 城镇土地使用税概述 284

一、城镇土地使用税的发展 284

二、城镇土地使用税的特点 284

三、城镇土地使用税的作用 285

第二节 城镇土地使用税征税范围 285

第三节 城镇土地使用税纳税人 286

第四节 城镇土地使用税税率 286

第五节 城镇土地使用税税收优惠 287

一、机关团体、事业单位自用土地的优惠 287

二、军队、武警、国防和劳教系统自用土地的优惠 288

三、公共用地的优惠 289

四、卫生、农业用地的优惠 290

五、教育科研和宣传文化事业用地的优惠 290

六、金融机构、资产重组土地的优惠 292

七、能源、交通、水利用地的优惠 292

八、廉租住房、经济适用住房建设用地等优惠 293

九、其他用地的优惠 294

第六节 城镇土地使用税应纳税额的计算 296

一、计税依据 296

二、应纳税额的计算 296

第七节 城镇土地使用税申报缴纳 296

一、纳税期限 296

二、纳税义务发生时间 296

三、纳税地点和征收机构 297

四、纳税申报 297

练习与思考 297

第十一章 耕地占用税 299

第一节 耕地占用税概述 299

一、耕地占用税的特点 299

二、耕地占用税的作用 299

第二节 耕地占用税征税范围 300

第三节 耕地占用税纳税人 300

第四节 耕地占用税税率 301

一、税率的基本规定 301

二、适用税额中应注意的问题 301

第五节 耕地占用税税收优惠 302

一、免征耕地占用税 302

二、减征耕地占用税 302

第六节 耕地占用税应纳税额的计算 303

一、计税依据 303

二、应纳税额的计算 303

第七节 耕地占用税申报缴纳 304

一、纳税义务发生时间 304

二、纳税期限 304

三、纳税地点 304

四、征收机关 304

练习与思考 305

第十二章 车船税 306

第一节 车船税概述 306

一、车船税概念 306

二、车船税的发展演变 306

三、车船税的作用 306

第二节 车船税征税范围 307

第三节 车船税纳税人 307

第四节 车船税税率 307

第五节 车船税税收优惠 309

一、法定减免 309

二、特定减免 309

第六节 车船税应纳税额的计算 310

一、计税依据 310

二、应纳税额的计算 310

第七节 车船税申报缴纳 311

一、纳税义务发生时间 311

二、纳税期限 311

三、纳税地点 311

四、征收管理 311

练习与思考 312

第四篇 资本税类 317

第十三章 车辆购置税 317

第一节 车辆购置税概述 317

一、车辆购置税概念 317

二、车辆购置税的特点 317

三、车辆购置税的发展演变 317

四、车辆购置税的作用 318

第二节 车辆购置税征税范围 319

第三节 车辆购置税纳税人 319

第四节 车辆购置税税率 319

第五节 车辆购置税税收优惠 320

第六节 车辆购置税应纳税额的计算 321

一、计税依据 321

二、应纳税额的计算 324

第七节 车辆购置税申报缴纳 324

一、纳税环节 324

二、纳税期限 324

三、纳税地点 325

四、纳税申报要求 325

五、缴税方法 325

六、退税管理 326

练习与思考 326

第十四章 契税 328

第一节 契税概述 328

一、契税的概念和发展历程 328

二、契税的特点 328

三、契税的作用 328

第二节 契税征税范围 329

第三节 契税纳税人 330

第四节 契税税率 331

第五节 契税税收优惠 331

一、机关团体、事业单位、军事单位的优惠 331

二、购买住房的优惠 332

三、企业改制、重组的优惠 333

四、其他优惠 334

第六节 契税应纳税额的计算 335

一、计税依据 335

二、应纳税额的计算 336

第七节 契税申报缴纳 337

一、纳税义务发生时间 337

二、纳税期限 337

三、纳税地点 337

四、征收机关 337

五、委托代征和直征制度 338

六、契税减免管理办法 338

练习与思考 338

第五篇 其他税类 343

第十五章 土地增值税 343

第一节 土地增值税概述 343

一、土地增值税的发展 343

二、土地增值税的特点 344

三、土地增值税的作用 344

第二节 土地增值税征税范围 345

一、征税范围 345

二、征税范围的界定 345

三、征税范围的若干具体情况的判定 346

第三节 土地增值税纳税人 349

第四节 土地增值税税率 349

第五节 土地增值税税收优惠 350

一、建造普通标准住宅 350

二、国家征用收回的房地产 350

三、个人转让房地产 351

四、其他税收优惠 351

第六节 土地增值税应纳税额的计算 351

一、应税收入的确定 351

二、法定扣除项目的确定 352

三、增值额的确定 355

四、应纳税额的计算 356

第七节 土地增值税申报缴纳 357

一、申报时间 357

二、纳税地点 357

三、纳税申报 357

四、房地产开发企业土地增值税清算 358

五、清算后再转让房地产的处理 359

练习与思考 360

第十六章 资源税 363

第一节 资源税概述 363

一、资源税概念 363

二、资源税的特点 363

三、资源税的发展演变 364

四、资源税的作用 364

第二节 资源税征税范围 365

一、矿产品 365

二、盐 365

第三节 资源税纳税人 366

一、纳税人 366

二、扣缴义务人 367

第四节 资源税税率 367

第五节 资源税税收优惠 368

一、减免税 368

二、税额扣除 369

三、进出口征税 369

第六节 资源税应纳税额的计算 369

一、计税依据 369

二、应纳税额的计算 370

第七节 资源税申报缴纳 370

一、纳税义务发生时间 370

二、纳税期限 371

三、纳税地点 371

练习与思考 371

第十七章 烟叶税 374

第一节 烟叶税概述 374

一、烟叶税的由来 374

二、烟叶税的作用 374

第二节 烟叶税征税范围 375

第三节 烟叶税纳税人 375

第四节 烟叶税税率 375

第五节 烟叶税税收优惠 375

第六节 烟叶税应纳税额的计算 375

第七节 烟叶税申报缴纳 376

练习与思考 376

第六篇 所得税类 381

第十八章 企业所得税 381

第一节 企业所得税概述 381

一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景 381

二、新企业所得税法及其实施条例的重大变化 381

三、新企业所得税法及其实施条例的主要内容 382

四、新企业所得税制度体系建设的总体设想 382

第二节 企业所得税纳税义务人 383

一、纳税义务人的基本规定 383

二、纳税义务人的具体规定 383

三、纳税义务人的纳税义务 386

第三节 企业所得税征税对象 387

一、征税对象的一般规定 387

二、境内外所得的确定原则 387

第四节 企业所得税税率 389

一、基本税率 389

二、特殊税率 389

第五节 企业所得税优惠 390

一、企业所得税税收优惠的主要特点 390

二、企业所得税免税收入 391

三、农林牧渔业项目的税收优惠 394

四、公共基础设施项目的税收优惠 399

五、资源综合利用的税收优惠 400

六、环保节能、安全生产的税收优惠 401

七、中国清洁发展机制基金及项目的税收优惠 403

八、软件和集成电路产业的优惠政策 404

九、核力发电企业的税收优惠 405

十、创业投资企业的税收优惠 405

十一、小型微利企业的税收优惠 407

十二、高新技术企业的税收优惠 408

十三、研究开发费用的税收优惠 412

十四、技术转让所得的税收优惠 415

十五、科技企业孵化器的税收优惠 415

十六、安置残疾人员的税收优惠 415

十七、再就业的税收优惠 417

十八、文化事业单位转制的税收优惠 417

十九、农村城市信用社改制的税收优惠 417

二十、证券投资基金的税收优惠 417

二十一、海峡两岸海上直航的税收优惠 417

二十二、民族自治地方的税收优惠 418

二十三、非居民企业境内所得的税收优惠 418

二十四、外国投资者取得利润的税收优惠 420

二十五、税收优惠的其他规定 420

第六节 应纳税所得额的确定 422

一、应纳税所得额的一般规定 422

二、收入总额 423

三、扣除项目 434

四、不得扣除项目 465

第七节 资产的税务处理 468

一、资产计量属性的一般规定 468

二、固定资产的税务处理 469

三、生产性生物资产的税务处理 476

四、无形资产的税务处理 478

五、固定资产大修理支出的税务处理 481

六、固定资产改建支出的税务处理 482

七、投资资产的税务处理 483

八、存货资产的税务处理 484

九、开采油（气）资源企业资产的税务处理 486

第八节 亏损与重组业务的税务处理 487

一、亏损业务的税务处理 487

二、重组业务的税务处理 488

三、清算业务的税务处理 491

第九节 应纳税额的计算 492

一、应纳税额计算的一般方法 492

二、非居民企业应纳税额的计算 493

第十节 境外所得的税收抵免 494

一、境外所得的税收抵免 494

二、股息红利的间接抵免 495

三、境外税额扣除的证明要求 496

第十一节 企业所得税源泉扣缴 496

一、企业所得税源泉扣缴 496

二、非居民企业所得税源泉扣缴 499

三、境外派发股息的所得税扣缴 502

四、贷款利息的所得税扣缴 502

五、国际运输业务的所得税扣缴 502

第十二节 特别纳税调整 502

一、关联方与关联关系 503

二、关联申报 504

三、同期资料管理 504

四、转让定价方法 506

五、转让定价调查及调整 509

六、预约定价安排管理 512

七、成本分摊协议管理 517

八、受控外国企业管理 519

九、资本弱化管理 520

十、一般反避税管理 523

十一、相应调整及国际磋商 524

十二、法律责任 525

十三、核定征收 527

十四、其他规定 528

第十三节 企业所得税核定征收 528

一、核定征收的适用范围 528

二、核定征收办法 529

三、核定应税所得率 529

四、核定征收企业所得税 530

五、核定征收企业所得税的鉴定工作程序 531

第十四节 企业所得税申报缴纳 531

一、纳税地点 531

二、汇总纳税的规定 532

三、纳税期限 537

四、预缴和汇算清缴 537

五、向税务机关报送资料的规定 540

六、清算所得 541

七、外币折算 541

八、税收征管 542

练习与思考 542

第十九章 个人所得税 548

第一节 个人所得税概述 548

一、个人所得税的发展 548

二、个人所得税的计税原理、征收模式 549

三、个人所得税的作用 549

第二节 个人所得税征税范围 550

一、所得来源的确定 550

二、应税所得项目 551

第三节 个人所得税纳税人 553

一、居民纳税义务人 553

二、非居民纳税义务人 554

第四节 个人所得税税率 555

一、工资、薪金所得适用税率 555

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 555

三、稿酬所得适用税率 556

四、劳务报酬所得适用税率 557

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率 557

第五节 个人所得税税收优惠 558

一、免征个人所得税的优惠 558

二、减征个人所得税的优惠 560

三、暂免征收个人所得税的优惠 561

四、低税率优惠 562

五、其他优惠规定 563

六、税额扣除 565

第六节 工资、薪金个人所得的特殊规定 569

一、征税范围 569

二、应纳税所得额的规定 570

三、应纳税额的计算 571

四、应纳税额计算中的特殊问题 572

五、境外所得的税额扣除 584

第七节 劳务报酬所得的特殊规定 585

一、征税范围 585

二、应纳税所得额的规定 587

三、应纳税额的计算 588

第八节 稿酬所得的特殊规定 590

一、征税范围 590

二、应纳税所得额的规定 590

三、应纳税额的计算 591

第九节 个体工商户生产经营所得的特殊规定 591

一、征税范围 591

二、应纳税所得额的规定 592

三、应纳税额的计算 593

第十节 对企事业单位承包承租经营所得的特殊规定 596

一、征税范围 596

二、应纳税所得额的规定 596

三、应纳税额的计算 596

第十一节 特许权使用费所得的特殊规定 596

一、征税范围 596

二、应纳税所得额的规定 597

三、应纳税额的计算 598

第十二节 财产租赁所得的特殊规定 598

一、征税范围 598

二、应纳税所得额的规定 598

三、应纳税额的计算 598

第十三节 财产转让所得的特殊规定 600

一、征税范围 600

二、应纳税所得额的规定 603

三、应纳税额的计算 604

四、应纳税额计算中的特殊问题 604

第十四节 股息利息红利所得的特殊规定 606

一、征税范围 606

二、应纳税所得额的规定 608

三、应纳税额的计算 609

第十五节 偶然所得的特殊规定 609

一、征税范围 609

二、应纳税所得额的规定 610

三、应纳税额的计算 610

第十六节 其他所得的特殊规定 610

一、征税范围 610

二、应纳税所得额的规定 611

三、应纳税额的计算 611

第十七节 个人所得税申报缴纳 611

一、自行申报纳税 611

二、代扣代缴纳税 615

三、核定征收 617

四、个人所得税的管理 618

练习与思考 622