新企业所得税法配套政策操作务实 2008-2010PDF电子书下载

第一章 不征税收入及优惠政策 1

一、第一部分，不征税收入 1

（一）财政性资金 1

（二）政府性基金和行政事业收费 4

（三）中央企业清产核资 5

（四）企业重组上市资产评估增值 5

二、第二部分，优惠政策 6

（一）国债利息收入 6

（二）权益性投资收益 6

（三）非营利组织的收入 6

（四）农、林、牧、渔所得 10

（五）国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得 15

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 18

（七）企业综合利用资源，生产产品取得的收入 23

（八）企业购置专用设备抵免企业所得税 26

（九）技术转让所得 47

（十）创业投资企业 48

（十一）安置残疾人员所支付的工资加计扣除 49

（十二）研究开发费的加计扣除 50

（十三）固定资产的加速折旧 54

（十四）高新技术企业 58

（十五）证券投资基金的收入 61

（十六）小型微利企业 61

（十七）非居民企业取得的所得 62

（十八）软件和集成电路产业 63

（十九）动漫产业 65

（二十）打捞企业 65

（二十一）期货投资者保障基金 65

（二十二）清洁机制发展项目（简称CDM）实施企业 66

（二十三）中国清洁发展机制基金（简称清洁基金） 67

（二十四）技术先进型服务企业 68

三、第三部分，过渡优惠政策 71

（一）新办高新技术企业 71

（二）原享受地区性低税率优惠政策的过渡政策 72

（三）原享受免征、减征企业所得税优惠的过渡政策 73

（四）就业再就业 74

（五）企业购买国产设备投资抵免企业所得税 76

（六）生产和装配伤残人员专门用品的企业 77

（七）文化体制改革的优惠政策 82

（八）股权分置试点改革企业 85

（九）国家、地方储备商品优惠政策 85

（十）广播电视村村通 85

（十一）农产品连锁经营试点企业 85

（十二）农村信用社 86

（十三）监狱劳教企业 86

（十四）证券投资者保护基金 86

四、第四部分，享受优惠政策项目的条件及管理办法 87

（一）当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度） 87

（二）国家重点支持的高新技术领域 107

（三）高新技术企业认定管理工作指引 140

（四）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 164

（五）动漫企业认定管理办法（试行） 168

第二章 企业所得税征收、管理办法 175

一、（中国境内跨省、市）跨地区经营汇总纳税人企业所得税征收管理暂行办法（以下简称中央办法） 175

（一）政策规定 175

（二）操作要点 180

二、山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法 182

（一）政策规定 182

（二）操作要点 186

三、二级及二级以下分支机构的判定 187

（一）政策规定 187

（二）操作要点 188

四、关于总分支机构适用不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题 189

（一）政策规定 189

（二）外商投资企业总分机构的过渡期税率执行问题 190

（三）操作要点 190

五、应执行未执行或未准确执行总分机构跨地区经营的总纳税管理办法的处理 191

（一）政策规定 191

（二）操作要点 192

六、核定征收 193

（一）政策规定 193

（二）操作要点 196

七、对核定征收管理办法中特定纳税人的区分 197

（一）政策规定 197

（二）操作要点 197

八、小型微利企业所得税管理办法 199

（一）政策规定 199

（二）操作要点 201

九、合并纳税企业 202

（一）政策规定 202

（二）操作要点 203

十、有关企业所得税征收管理政策过渡衔接问题的处理 204

十一、2009年起新增企业所得税的征管范围 204

（一）政策规定 204

（二）若干具体问题规定 205

（三）2009年新增企业的确定 205

（四）非新办企业的征管范围 205

（五）操作要点 206

十二、未申报税款是否偷税的认定及追缴期限问题 207

（一）政策规定 207

（二）操作要点 208

十三、跨地区经营建筑企业所得税征收管理的问题 208

（一）政策规定 208

（二）操作要点 209

十四、关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业的有关问题 210

第三章 纳税申报 212

一、预缴申报政策规定 212

（一）预缴申报时间 212

（二）预缴申报表填写要求 212

（三）预缴申报表填表说明更正 212

（四）小型微利企业预缴申报表填表要求 213

（五）房地产企业预缴申报表填表要求 213

（六）特殊企业的预缴规定 214

二、预缴申报表填表操作要点 214

（一）填报A类第四行“实际利润” 214

（二）小型微利企业预缴申报 214

（三）房地产开发企业 214

（四）总分机构跨地区经营汇总纳税的申报预缴企业所得税 215

（五）实行核定征收管理办法的企业预缴申报 216

三、企业所得税年度纳税申报政策规定 216

（一）申报期限 216

（二）企业所得税税款所属时间 216

（三）企业所得税年度纳税申报表填写 217

（四）企业所得税汇算清缴管理办法（简称汇缴办法） 217

四、企业所得税年度纳税申报操作要点 222

（一）确认税款所属时间 222

（二）实行定额核定征收的企业 222

（三）汇算清缴的法律责任 222

（四）因政策出台滞后原因出现的调整问题 222

（五）房地产企业注意的问题 222

第四章 企业所得税收入 224

一、企业所得税收入的形式 224

二、居民企业所得税收入的分类及确定 224

（一）销售货物收入 224

（二）提供劳务收入 226

（三）转让财产收入 227

（四）股息、红利等权益性投资收益 227

（五）利息收入 228

（六）租金收入 228

（七）特许权使用费收入 228

（八）接受捐赠收入 228

（九）其他收入 228

三、企业处置资产所得税的处理 228

（一）视同销售收入 228

（二）企业处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售确认收入的情形 229

（三）企业将资产移送他人，应按规定视同销售确定收入的情形 229

（四）视同销售确定收入的价格 229

（五）与以往政策的衔接 229

四、与以往政策衔接关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 230

（一）政策规定 230

（二）操作要点 230

五、关于递延所得的处理 231

（一）政策规定 231

（二）操作要点 231

六、房地产开发产品销售收入 233

（一）开发产品销售收入范围 233

（二）销售收入的确认 233

（三）视同收入 234

七、债务重组收入企业所得税的处理 234

八、金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业收入问题 234

（一）政策规定 234

（二）操作要点 235

九、关于股权转让所得确认和计算问题 235

（一）政策规定 235

（二）操作要点 235

十、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 235

（一）政策规定 235

（二）操作要点 235

十一、关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题 236

（一）政策规定 236

（二）操作要点 236

第五章 税前扣除相关配套法规 237

一、代开货物运输业发票企业所得税的预征及退税问题 237

（一）政策规定 237

（二）操作要点 237

二、母子公司间提供服务支付费用的税务处理 238

（一）政策规定 238

（二）操作要点 238

三、合伙企业、合伙人所得税问题的税务处理 239

（一）政策规定 239

（二）操作要点 239

四、捐赠住房作为廉租住房的所得税处理 240

五、关于企业性捐赠税前扣除问题 240

（一）政策规定 240

（二）获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单 240

六、不征税收入发生的支出税前扣除问题 241

七、工资薪金扣除问题 242

（一）政策规定 242

（二）操作要点 242

八、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理 243

（一）政策规定 243

（二）原税法对工效挂钩企业工资扣除的规定 243

（三）操作要点 245

九、福利费扣除问题 247

（一）政策规定 247

（二）操作要点 247

十、2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题 248

（一）政策规定 248

（二）操作要点 248

十一、以前年度职工福利费余额的处理 248

（一）政策规定 248

（二）原税法对职工福利费的规定 249

（三）操作要点 249

十二、补充养老、补充医疗保险费有关问题的处理 249

（一）政策规定 249

（二）操作要点 250

十三、职工教育经费及以前年度余额的处理 251

（一）政策规定 251

（二）原税法对职工教育经费用税前扣除的规定 252

（三）操作要点 252

十四、以前年度未扣除的广告费的处理 252

（一）政策规定 252

（二）原税法有关广告费扣除的规定 252

（三）操作要点 253

十五、以前年度计提的各类准备金余额处理的问题 254

（一）政策规定 254

（二）操作要点 254

十六、金融机构贷款转为股权、计提坏账准备金税前扣除的问题 254

（一）政策规定 254

（二）操作要点 255

十七、关于特殊企业准备金税前扣除的问题 255

（一）证券类行业准备金 255

（二）保险公司缴纳的保险保障基金 256

（三）中小企业信用担保机构担保准备金 256

（四）金融企业贷款损失准备金 256

（五）金融企业贷款损失专项准备金 257

（六）保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种的巨灾风险准备金 257

（七）中国银联提取的特别风险准备金 257

十八、固定资产的税务处理问题 258

（一）关于固定资产概念的规定 258

（二）固定资产的概念和确认在会计处理、新旧企业所得税法及各税种法规上的差异 259

（三）操作要点 259

十九、关于工作量法确定折旧方法的问题 260

二十、新法实施前已购置固定资产预计残值和折旧年限的处理 260

（一）政策规定 260

（二）原税法对残值的规定 261

（三）操作要点 261

二十一、开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题 262

（一）政策规定 262

（二）操作要点 263

二十二、有关投资的定义 265

（一）政策规定 265

（二）操作要点 265

二十三、关联方定义 265

二十四、关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策 265

（一）政策规定 265

（二）操作要点 265

二十五、企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣除问题 266

（一）政策规定 266

（二）操作要点 267

二十六、企业向自然人借款的利息支出税前扣除问题 267

（一）政策规定 267

（二）操作要点 267

二十七、利用长期借款对外投资，利息资本化问题 269

（一）政策规定 269

（二）操作要点 269

二十八、金融企业向职工提供优惠利率贷款的企业所得税问题 270

二十九、关于手续费佣金的税前扣除问题 270

（一）政策规定 270

（二）操作要点 271

三十、保险企业对无保险营销证营销员发放佣金税前扣除的企业所得税问题 273

（一）政策规定 273

（二）操作要点 273

三十一、关于以前年度股权投资转让损失的所得税处理问题 274

（一）政策规定 274

（二）操作要点 274

三十二、企业资产损失税前扣除有关问题处理 275

（一）政策规定 275

（二）操作要点 288

三十三、企业以前年度未扣除资产损失处理问题 296

（一）政策规定 296

（二）操作要点 296

三十四、企业所得税税前扣除政策中有关发票问题的处理 300

（一）政策规定 300

（二）操作要点 302

三十五、关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题 309

（一）政策规定 309

（二）操作要点 309

三十六、企业重组业务企业所得税处理若干问题 310

（一）政策规定 310

（二）操作要点 322

三十七、企业清算业务企业所得税处理的有关问题 334

（一）政策规定 334

（二）操作要点 335

三十八、保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题 344

三十九、境内的保险企业向境外再保险分保保费收入扣缴企业所得税问题 344

四十、企业为职工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题 345

四十一、企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题 345

（一）政策规定 345

（二）操作要点 345

四十二、关于税前扣除时对销售（营业）收入基数确定的问题 345

四十三、金融保险企业以业务销售附带赠送实物的问题处理 345

四十四、经济补偿问题 346

四十五、企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题的处理 346

（一）政策规定 346

（二）操作要点 346

四十六、城市商业银行和农村合作金融机构管理职责问题 347

四十七、关于企业境外所得税收抵免有关问题 347

（一）政策规定 347

（二）操作要点 351

四十八、铁路企业分离办社会职能工作有关费用 371

（一）政策规定 371

（二）操作要点 371

四十九、投资损失在汇算清缴时的填报口径处理问题 372

（一）政策规定 372

（二）操作要点 372

五十、债转股企业 372

（一）政策规定 372

（二）操作要点 372

五十一、中国农业银行重组改制企业所得税有关问题 372

（一）政策规定 372

（二）操作要点 373

五十二、房地产开发经营业务企业所得税问题的处理 373

（一）政策规定 373

（二）操作要点 382

五十三、农村信用社省级联合社收取服务费税务处理问题 382

（一）政策规定 382

（二）操作要点 384

五十四、执行税收协定特许权使用费条款有关问题 384

五十五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 386

（一）政策规定 386

（二）操作要点 386

五十六、关于免税收入所对应的费用扣除问题 387

（一）政策规定 387

（二）操作要点 387

五十七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 389

（一）政策规定 389

（二）操作要点 389

五十八、开（筹）办费的处理 390

（一）政策规定 390

（二）操作要点 391

五十九、取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损的有关问题 391

（一）政策规定 391

（二）操作要点 392

六十、关于优惠项目所得弥补亏损的处理 394

（一）政策规定 394

（二）操作要点 394

六十一、优惠项目所得形成亏损的处理 394

（一）政策规定 394

（二）操作要点 394

六十二、关于企业查增应纳税所得额弥补以往年度亏损的处理问题 394

（一）政策规定 394

（二）操作要点 395

六十三、技术开发费加计扣除形成的亏损的处理 395

（一）政策规定 395

（二）操作要点 395

附录一 中华人民共和国企业所得税法 397

附录二 中华人民共和国企业所得税法实施条例 405

附录三 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 424

附录四 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表及填报说明 484

附录五 中华人民共和国企业清算所得税申报表及填写说明 496