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上编 会计基础工作规范第一章 会计凭证规范 3

第一节 会计凭证的概念和种类 3

一、什么是会计凭证 3

二、会计凭证的种类 3

三、会计凭证封面的填写 4

四、会计凭证设计的原则 4

第二节 原始凭证的填制和审核 5

一、什么是原始凭证 5

二、原始凭证的种类 5

三、原始凭证的基本内容 6

四、外来原始凭证必须具备的内容 6

五、填制原始凭证的要求 6

六、原始凭证的审核 7

七、外来原始凭证的审核 8

第三节 会计凭证的装订 8

一、会计凭证装订前的准备 8

二、会计凭证装订前的排序、粘贴和折叠 8

三、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证的处理 9

四、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证的处理 9

第四节 记账凭证的填制和审核 9

一、什么是记账凭证 9

二、记账凭证的种类 10

三、记账凭证必须具备的内容 15

四、记账凭证的基本要素 15

五、记账凭证的填制要求 15

六、记账凭证摘要栏的填写 16

七、记账凭证中会计科目的书写要求 17

八、收款凭证的填制 17

九、付款凭证的填制 18

十、汇总收款凭证的填制 18

十一、汇总转账凭证的填制 18

十二、记账凭证数字的书写要求 18

十三、记账凭证的审核 19

十四、计算机凭证的审核要求 19

第五节 会计凭证的传递、保管和销毁 20

一、会计凭证的传递 20

二、什么是会计凭证 21

三、会计凭证有哪些种类 21

四、会计凭证怎样装订 21

五、怎样填写会计凭证封面 23

六、会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠 23

七、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证怎样处理 23

八、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证怎样处理 23

九、已存档的会计凭证需调用时，应办理哪些手续 24

十、会计凭证的保管期限为多久 24

十一、什么样的会计凭证可以销毁 24

十二、会计凭证销毁时应办理哪些手续 24

第二章 会计账簿规范 25

第一节 会计账簿的含义和种类 25

一、什么是账簿 25

二、会计账簿的种类 25

三、哪些经济业务适用于三栏式明细账 26

四、哪些经济业务适用于数量金额式明细账 26

五、哪些经济业务适用于多栏式明细账 26

六、哪些经济业务适用于平行式明细账 26

第二节 账簿的设置与记账规则 27

一、账簿的设置 27

二、记账规则 27

第三节 会计账簿设计规范 28

一、会计账簿的设计要求 28

二、会计账簿格式的设计 30

三、会计账簿形式的设计 31

第四节 日记账技术规范 33

一、日记账的记账技术 33

二、分类账的记账技术 41

三、总分类账与明细分类账平行登记要点 45

四、现金日记账的登记 45

五、银行存款日记账的登记 46

六、什么是转账日记账 50

七、什么是单式记账 50

八、什么是复式记账 51

九、什么是借贷记账法 51

十、借贷记账法的账户结构 52

十一、借贷记账法的做账规则 55

十二、什么是借贷记账法下账户的平行登记 55

十三、三栏式明细账的登记 58

十四、什么是数量金额式明细账 59

十五、多栏式明细账的登记 59

十六、总分类账的设置和登记 59

第五节 对账与结账 60

一、什么是对账 60

二、怎样进行账证核对 61

三、怎样进行账账核对 61

四、怎样进行账实核对 61

五、怎样进行账表核对 61

六、实现会计电算化后怎样进行对账 62

七、结账的种类 62

八、怎样进行结账 63

九、实现会计电算化后怎样结账 63

第六节 纠正记账错误的方法 64

一、画线更正法 64

二、红字更正法 64

三、补充登记法 65

四、实现会计电算化后错账的更正 66

第七节 账簿的启用、保管和登记 66

一、账簿的启用 66

二、账簿的保管 66

三、账簿的登记 67

第八节 会计摘要技术规范 70

一、会计摘要的概念与特点 70

二、会计摘要的应用范围 71

三、会计摘要的语言形式 73

四、书写摘要应注意的问题 75

五、写好会计摘要的前提条件 77

六、会计摘要的写作要求 78

第三章 会计建账规范 84

一、进行货币资金核算应建哪些总账 84

二、怎样建日记账 84

三、怎样建现金日记账 86

四、怎样建银行存款日记账 86

五、怎样建总账 86

六、进行固定资产核算应建哪些总账 87

七、怎样建明细账 87

八、怎样建固定资产明细账 89

九、怎样建工程物资明细账 89

十、怎样建在建工程明细账 89

十一、怎样建固定资产清理明细账 89

十二、进行存货核算应建哪些总账 89

十三、进行材料物资核算应建哪些总账 90

十四、怎样建物资采购明细账 90

十五、怎样建原材料明细账 90

十六、怎样建包装物明细账 90

十七、怎样建低值易耗品明细账 91

十八、怎样建材料成本差异明细账 91

十九、怎样建委托加工物资明细账 91

二十、进行库存商品核算应建哪些总账 91

二十一、怎样建库存商品明细账 91

二十二、进行职工薪酬核算应建哪些总账 92

二十三、怎样建应付职工薪酬明细账 92

二十四、进行成本核算应建哪些总账 92

二十五、怎样建生产成本明细账 92

二十六、怎样建制造费用明细账 93

二十七、怎样建管理费用明细账 93

二十八、怎样建利润分配明细账 93

二十九、怎样建主营业务收入明细账 93

三十、怎样建其他业务收入明细账 94

三十一、怎样建营业外收入明细账 94

三十二、怎样建营业外支出明细账 94

三十三、怎样建利润分配明细账 94

三十四、怎样建应收和应付股利明细账 94

三十五、进行资金核算应建哪些总账 95

三十六、怎样建短期借款明细账 95

三十七、怎样建长期借款明细账 95

三十八、怎样建应付债券明细账 95

三十九、怎样建长期应付款明细账 96

四十、怎样建交易性金融资产明细账 96

四十一、怎样建应收利息明细账 96

四十二、怎样建可供出售金融资产明细账 96

四十三、怎样建长期股权投资明细账 96

四十四、怎样建持有至到期投资明细账 97

四十五、怎样建实收资本（股本）明细账 97

四十六、怎样建资本公积明细账 97

四十七、怎样建盈余公积明细账 97

四十八、进行往来款项的结算应建哪些总账 97

四十九、怎样建应收票据明细账 98

五十、怎样建应收账款明细账 98

五十一、怎样建其他应收款明细账 98

五十二、怎样建预付账款明细账 98

五十三、怎样建应交税费明细账 98

五十四、怎样建其他应付款明细账 99

五十五、在会计软件系统中主要代码有哪些 99

五十六、什么是系统初始化，其设置包括哪些内容 99

五十七、系统初始化应注意的问题有哪些 100

五十八、凭证类型的设置方法有哪些 100

第四章 会计报表规范 103

第一节 会计报表的概述 103

一、会计报表的概念 103

二、会计报表的种类 103

三、怎样设置会计报表 104

四、会计报表的编制要求 104

五、财务会计报表的对外提供 104

第二节 资产负债表及其附表 106

一、资产负债表 106

二、资产负债表的结构 108

三、资产负债表的项目排列顺序 108

四、资产负债表的填列规则 108

五、编制资产负债表 108

六、资产负债表各项目的内容 110

七、资产负债表各项目的填列方法 112

八、资产负债表分析 115

九、资产减值准备明细表编制说明 115

十、所有者权益（或股东权益）增减变动表编制说明 115

十一、应交增值税明细表编制说明 116

第三节 损益表 117

一、损益表的概念及作用 117

二、如何编制损益表 118

三、损益表分析 119

第四节 利润表及其附表 120

一、利润表的编制方法 120

二、利润分配表 121

三、利润分配表的编制目的及依据 122

四、分部报表（业务分部、地区分部）编制说明 122

第五节 现金流量表 124

一、现金流量表的含义 124

二、现金流量的概念 125

三、现金流量的种类 126

四、现金流量表的结构和内容 126

五、现金流量表的编制 126

六、现金流量表着重解决的问题 127

七、现金流量表的分析 128

第五章 会计电算化规范 129

一、什么是会计电算化 129

二、会计电算化的基本要求是什么 129

三、实现会计电算化的单位应设置哪些会计岗位 129

四、会计电算化账务处理有哪些特点 130

五、会计电算化的单位怎样选择计算机运行环境 130

六、会计电算化的单位怎样选择会计软件 130

七、会计核算软件的功能模块有哪些 131

八、在会计软件投入使用前，要做好哪些准备工作 133

九、企业要具备哪些条件，才能使用计算机做账 133

十、实现会计电算化对试运行有什么规定 134

十一、电算化单位对会计软件的操作权限有什么要求 134

十二、电算化单位对使用会计软件的操作日志有什么规定 134

十三、电算化单位应建立哪些管理制度 135

第六章 财产清查规范 136

第一节 财产清查的意义和种类 136

一、财产清查的种类 136

二、财产清查的准备工作 137

第二节 财产清查的方法 138

一、实物的清查 138

二、货币资金的清查 139

三、往来结算款项的清查 141

第三节 财产清查结果的处理 142

一、业务处理 142

二、财务处理 142

第七章 会计档案工作规范 144

第一节 会计档案与会计档案工作 144

一、会计档案的定义 144

二、电算化会计文档的主要特点 145

三、会计档案的种类 145

四、会计档案的功能和作用 146

五、会计档案管理制度 148

第二节 会计档案的收集与整理 148

一、会计档案收集工作的地位 148

二、会计档案收集工作的一般要求 149

三、会计文件的归档制度 150

下编 会计核算工作规范第八章 货币资金的核算 153

第一节 现金与银行存款的核算 153

一、现金清查的核算 153

二、库存现金的核算 154

三、备用金的核算 155

四、银行存款的核算 157

五、其他货币资金的核算 157

第二节 资金筹集业务的核算 158

一、实收资本的核算 158

二、借入资金的核算 158

第九章 存货的核算 160

第一节 包装物的核算 160

一、包装物的含义 160

二、出租、出借包装物的核算 160

三、包装物总分类核算和明细分类核算 161

第二节 材料的核算 163

一、材料核算的凭证 163

二、材料的明细分类核算 164

三、材料收入、发出的总分类核算 166

第三节 低值易耗品的核算 171

一、低值易耗品的总分类核算 171

二、在用低值易耗品的明细分类核算 173

第十章 固定资产的核算 174

第一节 固定资产增加和减少的核算 174

一、固定资产增加、减少和调入、调出的凭证 174

二、固定资产增加和减少的总分类核算 174

第二节 固定资产在建工程的核算 179

一、固定资产新建工程的核算 179

二、固定资产自营安装工程的核算 181

三、自营机器设备技术改造的核算 182

第三节 固定资产折旧和修理的核算 182

一、固定资产折旧的核算 182

二、固定资产修理的核算 187

第四节 固定资产清查盘点的核算 189

一、固定资产清理的核算 189

二、固定资产清查的核算 190

第十一章 投资的核算 192

第一节 短期投资的核算 192

一、购入债券的核算 192

二、收到股票股利的核算 193

三、出售短期投资的核算 193

第二节 长期投资的核算 194

一、股票投资的核算 194

二、债券投资的核算 196

第三节 其他投资的核算 198

一、以现金投资的核算 198

二、以实物和无形资产投资的核算 199

三、收回其他投资的核算 199

第十二章 负债的核算 200

第一节 流动负债的核算 200

一、短期借款的核算 200

二、预提费用的核算 200

三、预收账款的核算 200

四、应付账款的核算 201

五、应付票据的核算 202

六、应付职工薪酬的核算 203

七、应付福利费的核算 205

八、其他应付款的核算 205

第二节 长期负债的核算 206

一、长期借款的核算 206

二、长期应付款的核算 207

三、应付债券的核算 208

第十三章 经营业务收支的核算 210

第一节 产成品的核算 210

一、产成品核算的内容 210

二、产成品收、发核算的原始凭证 210

三、产成品的总分类核算 212

四、产成品的明细分类核算 214

五、产成品清查的核算 214

第二节 销售业务的核算 215

一、销售核算的内容 215

二、销售的总分类核算 216

三、代销商品的核算 219

四、分期收款销售的核算 220

五、销货退回的核算 220

六、产品销售利润（或亏损）的核算 221

第十四章 费用与税金的核算 222

第一节 费用核算账户的设置 222

一、费用总分类账户的设置 222

二、费用明细分类账户的设置 222

第二节 费用支出的核算 224

一、直接支付费用的核算 224

二、转账摊销费用的核算 226

三、预付待摊费用的核算 226

四、预提待付费用的核算 227

第三节 税金的计算与核算 227

一、商业企业纳税的主要种类及计算方法 227

二、税金交纳的核算 233

第十五章 利润与利润分配的核算 236

第一节 利润的核算 236

一、利润的构成 236

二、利润的核算 239

第二节 利润分配的核算 242

一、利润分配核算的内容 242

二、利润分配核算的账户设置 242

三、利润分配的账务处理 243

附录 245

会计基础工作规范化管理办法 245

会计电算化工作规范 249