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第1章 中国税收法律体系与税收管理体制概况 1

1.1 中国税收法律体系概况 1

1.1.1 中国现行税法体系基本构成 1

1.1.1.1 中国现行税收实体法基本构成 1

1.1.1.2 中国现行税收程序法基本构成 1

1.1.2 中国税收立法情况 2

1.1.2.1 中国税收立法权的划分 2

1.1.2.2 中国现行税收法律级次 3

1.2 中国税收管理体制概况 4

1.2.1 国务院各部门之间税收管理职责划分 4

1.2.2 税务系统内部机构设置及其管理职责划分 4

1.2.3 中央政府与地方政府之间税收收入划分 5

1.2.4 税收征收管理范围划分 6

第2章 增值税制度 8

2.1 纳税义务人和扣缴义务人 8

2.1.1 纳税义务人 8

2.1.2 扣缴义务人 9

2.1.3 增值税小规模纳税人 9

2.1.4 一般纳税人 10

2.1.4.1 一般纳税人的资格认定 10

2.1.4.2 一般纳税人的认定管理 11

2.1.4.3 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 14

2.2 征税范围 15

2.2.1 一般规定 15

2.2.1.1 销售货物 16

2.2.1.2 提供加工和修理修配劳务 16

2.2.1.3 进口货物 16

2.2.2 特殊规定 16

2.2.2.1 视同销售行为 16

2.2.2.2 混合销售行为 17

2.2.2.3 兼营行为 19

2.2.3.4 增值税征收范围的其他规定 19

2.3 税率 22

2.3.1 一般规定 23

2.3.1.1 基本税率 23

2.3.1.2 低税率 23

2.3.1.3 零税率 28

2.3.2 征收率 28

2.3.2.1 一般规定 28

2.3.2.2 适用简易征收的特殊规定 28

2.3.3 海洋油气田企业按实物征税的征收率 31

2.4 销项税额与进项税额 31

2.4.1 销项税额 31

2.4.1.1 销售额计算的一般规定 32

2.4.1.2 价外费用的确定 32

2.4.1.3 特殊销售行为计税依据的确定 33

2.4.2 进项税额 36

2.4.2.1 进项税额抵扣一般规定 36

2.4.2.2 进项税款抵扣特殊规定 42

2.4.2.3 不得从销项税额中抵扣的进项税额 46

2.5 应纳税额 50

2.5.1 一般纳税人应纳税额的计算 50

2.5.2 小规模纳税人应纳税额计算 50

2.5.3 进口货物增值税应纳税额 50

2.6 特定行业增值税征税办法 50

2.6.1 电力企业征税办法 50

2.6.2 油气田企业征税办法 53

2.6.2.1 一般油气田企业征税规定 53

2.6.2.2 中外合作油气田征税规定 55

2.6.2.3 海上油（气）田征税规定 56

2.6.2.4 西气东输项目征税规定 56

2.6.3 加油站征税办法 57

2.6.4 黄金、铂金、钻石、白银征税办法 59

2.6.4.1 黄金税收政策 59

2.6.4.2 铂金税收政策 60

2.6.4.3 钻石税收政策 60

2.6.4.4 白银税收政策 61

2.6.4.5 黄金交易所增值税征收管理办法 61

2.6.4.6 上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法 62

2.6.4.7 金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税征收管理办法 64

2.6.4.8 钻石交易增值税征收管理办法 64

2.6.5 货物期货征税办法 65

2.6.5.1 货物期货交易增值税的纳税人 65

2.6.5.2 货物期货交易增值税的计税依据 65

2.6.5.3 货物期货交易增值税的纳税环节 65

2.6.5.4 货物期货交易增值税专用发票开具与抵扣规定 66

2.6.5.5 上海期货交易所期货保税交割税收处理 66

2.7 税收优惠 66

2.7.1 起征点规定 66

2.7.2 农林牧渔业税收优惠政策 67

2.7.2.1 农产品税收优惠政策 67

2.7.2.2 农业生产资料税收优惠政策 70

2.7.2.3 农民专业合作社税收优惠政策 74

2.7.3 制造业税收优惠政策 74

2.7.4 再生资源（废旧物资）回收加工业税收优惠政策 77

2.7.5 资源综合利用税收优惠政策 79

2.7.6 能源产品生产供应与服务业税收优惠政策 85

2.7.6.1 电力产品的生产和供应业税收优惠政策 85

2.7.6.2 热力产品的生产和供应业税收优惠政策 87

2.7.6.3 煤层气抽采税收优惠政策 87

2.7.6.4 变性燃料乙醇税收优惠政策 88

2.7.6.5 节能服务产业税收优惠 88

2.7.7 交通运输设备生产及修理业税收优惠政策 88

2.7.8 金融资产转移和处置税收优惠政策 89

2.7.8.1 金融资产管理税收优惠政策 89

2.7.8.2 债转股税收优惠政策 91

2.7.8.3 金融机构改制重组税收优惠政策 91

2.7.8.4 金融机构撤销或破产清算税收优惠政策 91

2.7.9 校办实体税收优惠政策 92

2.7.10 医疗卫生业税收优惠政策 92

2.7.11 社会福利业税收优惠政策 94

2.7.11.1 残疾人用品税收优惠政策 94

2.7.11.2 促进残疾人就业税收优惠政策 94

2.7.12 宣传文化产业与科学研究税收优惠政策 98

2.7.12.1 图书税收优惠政策 98

2.7.12.2 科学研究、科学试验和教学用品税收优惠政策 99

2.7.12.3 出版物发行及印刷税收优惠政策 99

2.7.12.4 文化体制改革和文化企业发展税收优惠政策 101

2.7.13 动漫企业税收优惠政策 104

2.7.13.1 政策内容 104

2.7.13.2 动漫企业认定管理 104

2.7.14 公安司法及军工产品税收优惠政策 107

2.7.14.1 军队系统及军工企业税收优惠政策 107

2.7.14.2 公安司法部门税收优惠政策 110

2.7.15 软件、集成电路产业税收优惠政策 110

2.7.16 民族贸易企业税收优惠政策 114

2.7.17 国际组织及外国政府无偿援助项目税收优惠政策 116

2.7.18 外国驻华使（领）馆、国际组织驻华机构及其外交代表税收优惠政策 119

2.7.18.1 外国驻华使（领）馆及其外交代表在华购买物品和劳务增值税退税规定 119

2.7.18.2 外国驻华使（领）馆及外交人员购买自用汽柴油实行增值税零税率的规定 122

2.7.18.3 上海合作组织秘书处税收优惠政策 122

2.7.19 其他专项税收优惠政策 123

2.7.20 增值税即征即退先评估后退税的管理规定 127

2.7.21 增值税纳税人放弃免税权或享受优惠权的取消 127

2.8 纳税义务发生时间和纳税地点 127

2.8.1 纳税义务发生时间 127

2.8.2 征收机关及纳税地点 128

2.8.2.1 固定业户纳税地点规定 128

2.8.2.2 非固定业户纳税地点规定 129

2.8.2.3 连锁经营企业纳税地点规定 129

2.8.2.4 扣缴义务人扣缴地点规定 129

2.9 纳税申报和纳税期限 129

2.9.1 一般纳税人纳税申报 129

2.9.1.1 一般规定 129

2.9.1.2 增值税纳税申报资料的管理 130

2.9.1.3 增值税网上申报 131

2.9.1.4 增值税纳税申报违章处罚 131

2.9.1.5 增值税一般纳税人发生不申报、少申报偷税行为有关偷税数额的确定及补税罚款的处理 131

2.9.1.6 增值税一般纳税人纳税申报表及填报说明 132

2.9.1.7 增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程 132

2.9.2 小规模纳税人纳税申报 132

2.9.3 纳税期限 132

2.10 增值税专用发票和普通发票使用与管理 132

2.10.1 增值税专用发票的使用和管理 133

2.10.1.1 增值税专用发票联次及开票限额管理 133

2.10.1.2 增值税专用发票领购开具的条件 133

2.10.1.3 增值税专用发票的开具 134

2.10.1.4 开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理 135

2.10.1.5 开具增值税专用发票后的报税处理 136

2.10.1.6 增值税专用发票的缴销处理 137

2.10.1.7 增值税专用发票的认证处理 137

2.10.1.8 增值税专用发票或海关缴款书丢失后税款抵扣和开票有误情形的处理 137

2.10.1.9 固定业户临时外出经营增值税专用发票管理 139

2.10.1.10 税务机关代开增值税专用发票的规定 139

2.10.1.11 防伪税控系统增值税专用发票的管理 142

2.10.1.12 增值税专用发票抵扣联信息采集管理 142

2.10.2 增值税专用发票违章犯罪行为的处罚 143

2.10.2.1 被盗、丢失增值税专用发票的处理 143

2.10.2.2 金税工程发现涉嫌违规增值税专用发票的处理 143

2.10.2.3 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理 144

2.10.2.4 对代开、虚开增值税专用发票的税务行政处理 144

2.10.2.5 对增值税专用发票犯罪的刑事处罚 145

2.10.3 增值税专用发票的内部管理 148

2.10.4 增值税普通销售发票的管理 148

2.10.4.1 增值税一般纳税人通过“一机多票”系统开具增值税普通发票的管理 148

2.10.4.2 增值税纳税人开具机动车销售统一发票的管理 149

2.10.4.3 增值税普通发票“一窗式”票表比对相关事项 150

第3章 消费税制度 184

3.1 纳税义务人 184

3.2 征税范围 184

3.3 税率 184

3.3.1 一般规定 184

3.3.2 兼营业务适用税率的规定 187

3.4 征税环节 187

3.4.1 一般规定 187

3.4.2 委托加工应税消费品的征税环节 187

3.4.3 进口应税消费品的征税环节 188

3.5 应纳税额 188

3.5.1 一般规定 188

3.5.2 计税依据 188

3.5.2.1 计税销售额的一般规定 188

3.5.2.2 自产自用应税消费品计税依据的确定 189

3.5.2.3 委托加工应税消费品计税依据的确定 190

3.5.2.4 应税消费品以物易物、投资入股、组成套装销售等情形计税依据的确定 191

3.5.2.5 进口应税消费品计税依据的确定 191

3.5.3 外购和委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额 191

3.5.3.1 外购已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额 191

3.5.3.2 委托加工收回已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额 194

3.5.4 销货退回应退税款 196

3.6 纳税地点 196

3.7 纳税时间 197

3.8 纳税期限与申报缴纳 197

3.8.1 纳税期限 197

3.8.2 申报缴纳 197

3.9 若干应税消费品征税及管理规定 198

3.9.1 卷烟 198

3.9.1.1 卷烟计税依据 198

3.9.1.2 批发环节卷烟征税办法 199

3.9.1.3 卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法 199

3.9.1.4 卷烟外包装标识发生变化后消费税计税价格管理 200

3.9.1.5 卷烟消费税计税价格调整前后征税办法 200

3.9.2 酒 201

3.9.2.1 酒类产品适用税率的特殊规定 201

3.9.2.2 酒类产品计税依据的规定 202

3.9.2.3 白酒消费税最低计税价格核定管理办法 203

3.9.2.4 葡萄酒消费税管理办法 204

3.9.2.5 啤酒液异地灌装征税办法 205

3.9.2.6 小酒厂征税办法 205

3.9.3 金银首饰 206

3.9.3.1 金银首饰消费税征收环节 206

3.9.3.2 金银首饰消费税纳税人 206

3.9.3.3 金银首饰消费税适用税率与计税依据 206

3.9.3.4 金银首饰消费税应税业务与非应税业务的划分 207

3.9.3.5 金银首饰消费税纳税义务发生时间及纳税地点 208

3.9.3.6 金银首饰消费税纳税申报资料 208

3.9.4 成品油 208

3.9.4.1 成品油消费税管理办法 208

3.9.4.2 自产石脑油用于连续生产的征税规定 210

3.9.4.3 自产汽油用于生产乙醇汽油的征税规定 210

3.10 税收优惠 210

3.10.1 小汽车及汽车轮胎税收优惠政策 210

3.10.2 成品油税收优惠政策 211

3.10.3 军工系统税收优惠政策 213

3.10.4 2010年上海世博会税收优惠政策 213

第4章 营业税制度 227

4.1 纳税义务人和扣缴义务人 227

4.1.1 纳税义务人 227

4.1.1.1 一般规定 227

4.1.1.2 特殊规定 228

4.1.2 扣缴义务人 229

4.2 征税范围 229

4.2.1 一般规定 229

4.2.2 交通运输业 230

4.2.2.1 一般规定 230

4.2.2.2 特殊规定 230

4.2.3 建筑业 231

4.2.3.1 一般规定 231

4.2.3.2 特殊规定 232

4.2.4 金融保险业 233

4.2.4.1 一般规定 233

4.2.4.2 特殊规定 235

4.2.5 邮电通信业 236

4.2.5.1 一般规定 237

4.2.5.2 特殊规定 238

4.2.6 文化体育业 240

4.2.7 娱乐业 241

4.2.8 服务业 241

4.2.8.1 一般规定 241

4.2.8.2 特殊规定 248

4.2.9 转让无形资产 249

4.2.9.1 一般规定 249

4.2.9.2 特殊规定 251

4.2.10 销售不动产 252

4.2.10.1 一般规定 252

4.2.10.2 特殊规定 252

4.2.11 兼营和混合销售行为征税范围的界定 255

4.2.12 若干职能部门收费项目的征税规定 255

4.3 税率 255

4.4 计税依据 256

4.4.1 一般规定 256

4.4.2 交通运输业 258

4.4.3 建筑业 260

4.4.4 金融保险业 262

4.4.5 邮电通信业 268

4.4.6 文化体育业 271

4.4.7 娱乐业 272

4.4.8 服务业 272

4.4.9 转让无形资产 276

4.4.10 销售不动产 276

4.5 税收优惠 277

4.5.1 起征点 277

4.5.2 分类税收优惠 277

4.5.2.1 交通运输业营业税优惠 277

4.5.2.2 金融保险业营业税优惠 282

4.5.2.3 邮电通信业营业税优惠 293

4.5.2.4 文化体育业营业税优惠 294

4.5.2.5 服务业营业税优惠 305

4.5.2.6 建筑业与不动产转让租赁营业税优惠 309

4.5.2.7 无形资产转让营业税优惠 314

4.5.2.8 促进就业再就业营业税优惠 318

4.5.2.9 军队系统营业税优惠 332

4.5.2.10 涉农产业营业税优惠 334

4.5.2.11 政府性基金或行政事业性收费营业税优惠 336

4.5.2.12 石油天然气行业改组改制营业税优惠 337

4.5.2.13 部分地区营业税优惠政策 338

4.6 纳税义务发生时间和纳税期限 338

4.6.1 纳税义务发生时间 338

4.6.1.1 一般规定 338

4.6.1.2 特殊规定 338

4.6.2 纳税期限 339

4.7 纳税申报和纳税地点 340

4.7.1 纳税申报 340

4.7.1.1 一般规定 340

4.7.1.2 金融保险业纳税申报 340

4.7.1.3 交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业纳税申报 340

4.7.2 纳税地点 341

4.7.2.1 一般规定 341

4.7.2.2 特殊规定 341

4.8 若干特殊劳务活动营业税政策及征管规定 344

4.8.1 合作建房 344

4.8.1.1 一般合作建房 344

4.8.1.2 中外合作开发房地产 345

4.8.2 不动产、建筑业营业税项目管理及发票管理 346

4.8.3 油气田企业生产性劳务 347

4.8.4 货物运输业 348

4.8.4.1 货物运输业营业税征收管理试行办法 348

4.8.4.2 货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法 352

4.8.5 服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法 355

4.9 外国企业常驻代表机构营业税征税规定 355

第5章 进出口税收制度 377

5.1 进口税收 377

5.1.1 纳税义务人 377

5.1.2 税目和税率 377

5.1.3 应纳税额 378

5.1.4 进口货物完税价格的确定 378

5.1.5 纳税时间、纳税地点及纳税期限 380

5.1.6 进口环节海关代征税收基本规定 380

5.1.7 海关进口增值税专用缴款书稽核抵扣管理 381

5.1.8 特定项目进口税收征免规定 382

5.1.8.1 农林牧渔业产品进口税收规定 382

5.1.8.2 救灾捐赠物资进口税收规定 386

5.1.8.3 扶贫、慈善性捐赠物资进口税收规定 387

5.1.8.4 国有文物收藏单位接受境外捐赠、归还和从境外追索的中国文物进口税收规定 388

5.1.8.5 国有公益性收藏单位藏品进口税收规定 390

5.1.8.6 文化体育用品进口税收规定 390

5.1.8.7 音像制品和电子出版物进口税收规定 391

5.1.8.8 科普用品进口税收规定 392

5.1.8.9 医疗卫生用品进口税收规定 392

5.1.8.10 残疾人专用品进口税收规定 393

5.1.8.11 科技开发、科学研究和教学用品进口税收规定 393

5.1.8.12 重大科技专项进口税收规定 397

5.1.8.13 重大技术装备进口税收规定 398

5.1.8.14 飞机及国产飞机零部件进口税收规定 402

5.1.8.15 软件及集成电路企业进口税收规定 404

5.1.8.16 国产重型燃气轮机零部件进口税收规定 407

5.1.8.17 鼓励类投资项目设备进口税收规定 408

5.1.8.18 贵金属和矿产品进口税收规定 413

5.1.8.19 能源行业及能源产品进口税收规定 416

5.1.8.20 卷烟进口税收规定 419

5.1.8.21 “方便旗”船回国报关进口税收规定 419

5.1.8.22 军队、军工系统进口税收规定 420

5.1.8.23 应对自然灾害及救助打捞进口税收规定 420

5.1.8.24 亚运会、大运会和大冬会的进口税收规定 423

5.1.8.25 边境贸易进口税收规定 423

5.1.8.26 个人自用进境物品进口税收规定 424

5.1.8.27 若干取消或停止执行的进口税收优惠政策 425

5.1.9 进口税收先征后返管理办法 427

5.1.9.1 先征后返部门职责分工 427

5.1.9.2 先征后返申报、审批工作规程 427

5.1.9.3 先征后返违规处理 428

5.1.10 进口税收征收管理 429

5.1.10.1 进口税收征管适用的法律法规 429

5.1.10.2 进口增值税专用缴款书抵扣管理 429

5.1.10.3 进口减免税备案、审批手续的办理 430

5.2 出口税收 431

5.2.1 出口货物退免税管理办法 432

5.2.1.1 出口货物退免税适用范围 432

5.2.1.2 出口货物退（免）税认定管理 432

5.2.1.3 出口货物退（免）税申报及受理 434

5.2.1.4 出口货物退（免）税审核、审批 438

5.2.1.5 出口货物退（免）税审批权限下放试点 442

5.2.1.6 出口货物退（免）税日常管理 443

5.2.1.7 出口货物增值税专用缴款书管理办法 443

5.2.1.8 出口货物消费税专用缴款书管理办法 445

5.2.1.9 出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度 445

5.2.1.10 申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点管理办法 448

5.2.1.11 出口退税账户托管管理 450

5.2.1.12 出口退税违章处理 450

5.2.1.13 出口货物不予退（免）税的处理 451

5.2.1.14 出口货物视同内销征收增值税的处理 452

5.2.1.15 停止为骗取出口退税企业办理出口退税的规定 454

5.2.1.16 增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法 454

5.2.1.17 外贸企业丢失增值税专用发票出口退税的处理 457

5.2.1.18 “口岸电子执法系统”出口退税子系统操作管理规定 457

5.2.2 出口货物免、抵、退税管理办法 457

5.2.2.1 免、抵、退税政策内容 457

5.2.2.2 免、抵、退税管理办法实施时间和适用范围 458

5.2.2.3 免、抵、退税办理程序 461

5.2.3 出口货物退免税计算 466

5.2.3.1 出口货物应退增值税计算 466

5.2.3.2 出口货物应退消费税计算 466

5.2.3.3 免、抵、退税计算方法 467

5.2.4 特殊情形出口货物退免税管理 469

5.2.4.1 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物出口退免税管理 469

5.2.4.2 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物出口退免税管理 469

5.2.4.3 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物退免税管理 470

5.2.4.4 国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品退免税管理 471

5.2.4.5 利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料退免税管理 471

5.2.4.6 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物退免税管理 473

5.2.4.7 加工贸易出口货物退免税管理 473

5.2.4.8 卷烟出口退免税管理 477

5.2.4.9 煤炭出口退免税管理 481

5.2.4.10 出境口岸免税店经营国产品退税管理 481

5.2.4.11 使用新疆棉生产出口产品退税管理 485

5.2.4.12 集装箱出口退税管理 486

5.2.4.13 援外出口货物退税管理 486

5.2.4.14 境外带料加工装配业务出口退税管理 488

5.2.4.15 软件及高新技术产品出口退税管理 488

5.2.4.16 船舶、大型成套机电设备出口退（免）税问题 489

5.2.4.17 出口钻石及含金成分产品及钻石税收政策及管理 489

5.2.4.18 外（工）贸改制企业出口货物退（免）税管理 492

5.2.4.19 外商投资企业出口退税管理 492

5.2.4.20 跨境贸易人民币结算和边境贸易出口退免税办法 493

5.2.4.21 旧设备出口退（免）税管理 495

5.2.4.22 海洋工程结构物产品退税管理 496

5.2.4.23 上海世博会相关出口退税规定 497

5.2.4.24 抗震救灾相关出口退税规定 499

5.2.4.25 其他专项出口退（免）税规定 500

5.2.4.26 被取消涉及出口退税行政审批项目的后续管理 500

5.2.5 特殊区域出口退税管理 501

5.2.5.1 出口加工区 501

5.2.5.2 保税区 505

5.2.5.3 保税物流中心（B型） 506

5.2.5.4 苏州工业园区保税物流中心 508

5.2.5.5 上海外高桥保税物流园区 508

5.2.5.6 出口加工区拓展保税物流功能试点 509

5.2.5.7 洋山保税港区和珠澳跨境工业区珠海园区 509

5.2.5.8 出口监管仓库 509

5.2.5.9 天津市开展融资租赁船舶出口退税试点 510

5.2.5.10 境外旅客海南购物离境退税试点 513

5.2.6 出口退税率的调整变化过程 515

5.2.6.1 1995年出口退税率的调整 516

5.2.6.2 1996年出口退税率的调整 516

5.2.6.3 1998年出口退税率的调整 516

5.2.6.4 1999年出口退税率的调整 517

5.2.6.5 2001年出口退税率的调整 518

5.2.6.6 2002年出口退税率的调整 518

5.2.6.7 2003年出口退税率的调整 519

5.2.6.8 2004年出口退税率的调整 520

5.2.6.9 2005年出口退税率的调整 522

5.2.6.10 2006年出口退税率的调整 524

5.2.6.11 2007年出口退税率的调整 527

5.2.6.12 2008年出口退税率的调整 531

5.2.6.13 2009年出口退税率的调整 532

5.2.6.14 2010年出口退税率的调整 534

5.2.7 出口退税机制改革 534

5.3 进出口货物减免税管理办法 535

5.3.1 一般规定 535

5.3.2 减免税备案 535

5.3.3 减免税审批 536

5.3.4 减免税货物税款担保 537

5.3.5 减免税货物的处置 538

5.3.6 减免税货物的管理 539

5.3.7 其他规定 540

第6章 车辆购置税制度 546

6.1 纳税义务人 546

6.2 征收范围 546

6.3 税率 547

6.4 应纳税额 547

6.4.1 一般规定 547

6.4.2 计税依据 547

6.4.3 最低计税价格核定 548

6.4.3.1 新车最低计税价格的核定 548

6.4.3.2 旧车计税价格的核定 548

6.4.3.3 车辆价格信息采集 549

6.5 税收优惠 549

6.5.1 减免税政策及管理规定 549

6.5.1.1 外交机构及人员自用车辆 549

6.5.1.2 军队及军队移交的保障性企业车辆 550

6.5.1.3 设有固定装置的非运输车辆 550

6.5.1.4 防汛和森林消防部门用车 552

6.5.1.5 留学回国人员和来华专家自用小汽车 552

6.5.1.6 农用三轮车 553

6.5.1.7 小排量乘用车 553

6.5.1.8 计划生育服务流动车辆 553

6.5.1.9 应对自然灾害恢复重建的特种车辆 554

6.5.1.10 国务院规定的其他减免税车辆 554

6.5.2 减免税车辆享受税收优惠条件改变后的征税规定 555

6.6 征收管理 555

6.6.1 征管机构 555

6.6.2 纳税申报 556

6.6.2.1 一般规定 556

6.6.2.2 申报时间 556

6.6.2.3 申报资料 556

6.6.2.4 需要重新或补办申报的情形 557

6.6.3 税款征收 558

6.6.4 完税证明管理 558

6.6.5 纳税地点 558

6.6.6 车辆购置税征管与车辆登记管理的协调 558

6.6.7 车辆退回或不予办理车辆登记的退税政策及管理 559

6.6.8 车辆过户、转籍、变更手续 559

6.6.9 征管档案管理 560

6.6.9.1 档案资料管理 560

6.6.9.2 档案电子化管理 561

第7章 企业所得税制度 562

7.1 纳税义务人 562

7.1.1 一般规定 562

7.1.1.1 居民企业 563

7.1.1.2 非居民企业 564

7.2 征税对象 564

7.2.1 居民企业的征税对象 564

7.2.2 非居民企业的征税对象 565

7.2.3 应纳税所得额 565

7.2.3.1 一般规定 565

7.2.3.2 非居民企业应纳税所得额的特殊规定 566

7.2.4 收入的税务处理 566

7.2.4.1 一般规定 566

7.2.4.2 商品销售收入的确认 567

7.2.4.3 提供劳务收入的确认 568

7.2.4.4 权益性投资收益和转让收入的确认 569

7.2.4.5 利息收入的确认 570

7.2.4.6 租金收入的确认 570

7.2.4.7 特许权使用费收入的确认 570

7.2.4.8 接受捐赠收入和产品分成方式取得收入的确认 570

7.2.4.9 视同销售收入和处置资产收入的确认 571

7.2.4.10 企业政策性搬迁或处置收入的确认 571

7.2.4.11 不征税收入的税务处理 572

7.2.5 扣除项目的税务处理 574

7.2.5.1 一般规定 574

7.2.5.2 工资薪金税前扣除 574

7.2.5.3 各类保险金、住房公积金及劳保支出税前扣除 575

7.2.5.4 财务费用税前扣除 576

7.2.5.5 生态环境保护专项资金税前扣除 576

7.2.5.6 固定资产租赁费税前扣除 576

7.2.5.7 再保险赔款支出税前扣除 577

7.2.5.8 非居民企业总机构管理费税前扣除 577

7.2.5.9 公益性捐赠税前扣除范围及标准 577

7.2.5.10 职工福利费、职工教育经费、工会经费税前扣除范围及标准 582

7.2.5.11 业务招待费、广告费、业务宣传费税前扣除范围及标准 583

7.2.5.12 佣金和手续费支出税前扣除范围及标准 584

7.2.5.13 中小企业信用担保机构准备金税前扣除范围及标准 584

7.2.5.14 保险公司准备金税前扣除范围及标准 585

7.2.5.15 证券期货行业准备金税前扣除范围及标准 586

7.2.5.16 金融企业贷款损失准备金和银联特别风险准备金税前扣除范围和标准 587

7.2.5.17 母子公司间提供服务支付费用税前扣除范围 589

7.2.5.18 石油石化企业办社会支出税前扣除范围 589

7.2.5.19 不准予税前扣除的项目 589

7.2.6 资产的税务处理 590

7.2.6.1 资产计税基础的一般规定 590

7.2.6.2 固定资产的税务处理 591

7.2.6.3 生物资产的税务处理 593

7.2.6.4 无形资产的税务处理 593

7.2.6.5 长期待摊费用的税务处理 594

7.2.6.6 投资资产的税务处理 595

7.2.6.7 存货资产的税务处理 595

7.2.6.8 资产损失税前扣除 595

7.2.7 亏损弥补 604

7.2.8 企业重组所得税处理 605

7.2.9 企业清算的所得税处理 614

7.3 税率 615

7.3.1 法定税率 615

7.3.2 协定税率 615

7.3.2.1 协定股息税率 615

7.3.2.2 协定利息税率 616

7.3.2.3 协定特许权使用费税率 617

7.3.2.4 协定中股息、利息和特许权使用费受益所有人身份认定 618

7.4 应纳税额 619

7.4.1 应纳税额的计算 619

7.4.1.1 一般规定 619

7.4.1.2 非居民企业所得税代扣代缴应纳税额 619

7.4.2 境外所得税收抵免 620

7.4.2.1 适用范围 620

7.4.2.2 直接抵免 620

7.4.2.3 间接抵免 621

7.4.2.4 境外应纳税所得额、可抵免所得税额与抵免限额 622

7.4.2.5 境外实际抵免税额 627

7.4.2.6 境外税额抵免简易计算办法 627

7.4.2.7 境内外纳税年度不一致的处理 628

7.4.2.8 境外所得抵免后实际应纳所得税额 628

7.4.2.9 境外所得税收抵免申请资料及台账管理 628

7.4.3 核定征收企业所得税 629

7.4.3.1 核定征收企业所得税的范围 629

7.4.3.2 核定征收企业所得税的方法 630

7.4.3.3 核定征收企业所得税的程序 631

7.4.3.4 核定征收企业所得税的管理措施 631

7.4.4 房地产开发经营业务应纳企业所得税的处理 632

7.4.4.1 基本规定 632

7.4.4.2 房地产开发经营企业收入的税务处理 632

7.4.4.3 房地产开发经营企业成本、费用扣除的税务处理 634

7.4.4.4 房地产开发经营企业计税成本的核算 635

7.4.4.5 房地产开发经营企业特殊业务事项的税务处理 637

7.4.4.6 房地产开发企业注销前因预征土地增值税而多缴企业所得税的退税处理 638

7.5 税收优惠 638

7.5.1 国债利息收入免税优惠 639

7.5.2 股息、红利收入免税优惠 639

7.5.2.1 居民企业之间的股息、红利收入免税规定 639

7.5.2.2 非居民企业从居民企业取得股息、红利收入免税规定 639

7.5.3 非营利组织税收优惠 639

7.5.3.1 非营利组织收入免税规定 639

7.5.3.2 非营利组织的免税收入范围 640

7.5.3.3 非营利组织的认定管理 640

7.5.4 涉农税收优惠 642

7.5.4.1 农、林、牧、渔业项目税收优惠 642

7.5.4.2 农产品连锁经营试点税收优惠 643

7.5.4.3 广播电视村村通税收优惠 643

7.5.5 公共基础设施项目税收优惠 643

7.5.6 环境保护、节能节水、安全生产税收优惠 645

7.5.6.1 环境保护、节能节水项目减免税优惠 645

7.5.6.2 环境保护、节能节水、安全生产设备投资抵免 645

7.5.6.3 中国清洁发展机制基金和项目实施企业税收优惠 646

7.5.6.4 核力发电企业税收优惠 647

7.5.6.5 节能服务产业税收优惠 647

7.5.7 技术进步与创新产业税收优惠 648

7.5.7.1 技术转让所得税收优惠 648

7.5.7.2 高新技术企业税收优惠 649

7.5.7.3 研究开发费用加计扣除 654

7.5.7.4 创业投资企业税收优惠 656

7.5.7.5 固定资产加速折旧或缩短折旧年限 657

7.5.7.6 软件、集成电路产业税收优惠 658

7.5.7.7 动漫企业税收优惠 660

7.5.7.8 技术先进型服务企业税收优惠 665

7.5.7.9 中关村科技园区建设国家自主创新示范区税收优惠 666

7.5.8 小型微利企业税收优惠 668

7.5.9 资源综合利用税收优惠政策 669

7.5.10 就业再就业税收优惠 670

7.5.10.1 促进残疾人就业税收优惠 670

7.5.10.2 2010年年底前下岗失业人员再就业税收优惠 671

7.5.10.3 2011年之后促进就业的税收优惠 677

7.5.11 金融企业及资本市场税收优惠 677

7.5.11.1 证券投资基金税收优惠 677

7.5.11.2 社会保障基金税收优惠 677

7.5.11.3 股权分置试点改革税收优惠 678

7.5.11.4 证券投资者保护基金税收优惠 678

7.5.11.5 期货投资者保障基金税收优惠 678

7.5.11.6 保险保障基金税收优惠 679

7.5.11.7 涉农金融税收优惠 679

7.5.11.8 融资性售后回租税收优惠 680

7.5.12 重大国际体育赛事税收优惠 680

7.5.12.1 第29届奥运会税收优惠 680

7.5.12.2 “好运北京”体育赛事税收优惠 681

7.5.12.3 第16届亚运会、第26届大运会和第24届大冬会等体育赛事税收优惠 681

7.5.13 上海世博会税收优惠 681

7.5.14 若干行业（企业）改组改制税收优惠 682

7.5.14.1 债转股企业税收优惠 682

7.5.14.2 中央企业清产核资税收优惠 683

7.5.14.3 中央部门科研机构转制和后勤体制改革税收优惠 683

7.5.14.4 文化体制改革税收优惠 683

7.5.14.5 部分企业重组改制税收优惠 686

7.5.15 监狱劳教企业税收优惠 689

7.5.16 商品储备税收优惠 689

7.5.16.1 国家储备商品税收优惠 689

7.5.16.2 地方商品储备税收优惠 689

7.5.17 海峡两岸直航税收优惠 689

7.5.18 区域税收优惠 690

7.5.18.1 民族自治地区减免税 690

7.5.18.2 经济特区和上海浦东新区过渡性税收优惠 690

7.5.18.3 西部大开发税收优惠 691

7.5.19 打捞单位税收优惠 693

7.5.20 伤残人员专门用品税收优惠 693

7.5.21 应对自然灾害及恢复重建税收优惠 694

7.5.21.1 四川汶川地震灾后恢复重建税收优惠 694

7.5.21.2 青海玉树地震灾后恢复重建税收优惠 695

7.5.21.3 甘肃舟曲泥石流灾后重建税收优惠 695

7.5.22 非居民企业税收优惠 696

7.5.23 上海合作组织秘书处税收优惠政策 696

7.5.24 新税法公布前税收优惠政策的过渡与衔接 696

7.5.24.1 新税法公布前批准成立企业税收优惠的过渡期安排 696

7.5.24.2 税收优惠政策过渡的管理规定 697

7.5.24.3 新税法实施前若干专项税收优惠政策的过渡办法 698

7.5.25 减免税管理 699

7.6 特别纳税调整 700

7.6.1 关联交易的调整 700

7.6.1.1 关联方及关联交易调整原则 700

7.6.1.2 转让定价方法 701

7.6.1.3 转让定价调查与调整 703

7.6.1.4 成本分摊协议 706

7.6.1.5 预约定价安排 708

7.6.1.6 关联业务申报 712

7.6.2 其他特别纳税调整 715

7.6.2.1 受控外国企业特别纳税调整 715

7.6.2.2 资本弱化特别纳税调整 716

7.6.3 一般反避税管理 718

7.6.4 特别纳税调整的协调及国际磋商 719

7.6.5 特别纳税调整的法律责任 719

7.6.5.1 加收利息 719

7.6.5.2 特别纳税调整追溯时限 720

7.6.5.3 未按规定报送或提供资料的处理 720

7.6.5.4 特别纳税调整补征税款及利息的征缴 720

7.6.6 其他相关规定 720

7.7 征收管理 721

7.7.1 征管范围划分 721

7.7.1.1 2008年底以前成立企业的征管范围规定 721

7.7.1.2 2009年以后新增企业的征管范围规定 723

7.7.2 申报和缴纳 724

7.7.2.1 纳税年度 724

7.7.2.2 纳税期限 724

7.7.2.3 纳税地点 724

7.7.2.4 纳税申报 725

7.7.2.5 预缴和汇算清缴 726

7.7.2.6 货币计量 731

7.7.2.7 居民企业汇总纳税 732

7.7.2.8 非居民企业汇总纳税 741

7.7.2.9 合并纳税取消后的相关税务处理 741

7.7.2.10 源泉扣缴 742

7.7.3 非居民企业承包工程和提供劳务税收管理 746

7.7.4 非居民企业股权转让所得税收管理 748

7.7.5 非居民企业所得税核定征收管理办法 749

7.7.6 外国企业及其他组织常驻代表机构税收管理 751

7.7.7 非居民企业协同税收管理 753

7.8 税收协定与税法的协调 753

7.8.1 协定适用范围 753

7.8.1.1 中国法人居民 753

7.8.1.2 非居民享受税收协定待遇管理办法 753

7.8.1.3 执行双边税收协定时涉及第三国居民的处理 759

7.8.2 常设机构 759

7.8.3 税收协定对各类所得的处理 762

7.8.3.1 经营所得 762

7.8.3.2 投资所得 762

7.8.3.3 财产所得 764

7.8.3.4 国际运输所得 766

7.8.4 消除双重征税方法 770

7.8.5 特别规定 772

7.8.5.1 相互协商程序 772

7.8.5.2 情报交换 773

7.8.6 若干税收协定的解释及适用规定 779

第8章 个人所得税制度 937

8.1 纳税义务人 937

8.1.1 居民纳税人 937

8.1.2 非居民纳税人 939

8.1.3 若干应税项目纳税义务人的具体规定 940

8.2 所得来源地的确定 941

8.3 应税所得项目 942

8.3.1 工资、薪金所得 942

8.3.1.1 单位内部退养人员取得的工资、薪金所得 942

8.3.1.2 离退休人员取得单位发放的离退休工资以外的奖金补贴 942

8.3.1.3 退休人员再任职取得的收入 943

8.3.1.4 记者、编辑在本单位的报纸、杂志发表作品取得的收入 943

8.3.1.5 画家从画院领取的工资收入 943

8.3.1.6 个人取得用于购买企业国有股权的工资、薪金性质劳动分红 943

8.3.1.7 企业以免费旅游方式提供雇员制营销人员个人奖励 943

8.3.1.8 民航空地勤人员补贴、津贴 943

8.3.2 个体工商户的生产、经营所得 944

8.3.2.1 个人经批准举办学习班、培训班取得的收入 944

8.3.2.2 从事彩票代销业务取得的所得 944

8.3.2.3 农场职工为他人提供农用机械服务取得的所得 944

8.3.2.4 个人或个人合伙取得的吸存放贷收入 944

8.3.2.5 企业实行个人承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户的应税所得 944

8.3.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 944

8.3.3.1 个人承包、承租经营后工商登记仍为企业的应税所得 944

8.3.3.2 职工对企业下属部门的承包、承租经营所得 945

8.3.4 劳务报酬所得 945

8.3.4.1 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分 945

8.3.4.2 董事费收入 945

8.3.4.3 个人未经批准举办学习班取得的收入 945

8.3.4.4 个人独立从事绘画劳务取得的收入 945

8.3.4.5 个人取得兼职收入 945

8.3.4.6 企业以免费旅游方式提供非雇员制营销人员个人奖励 946

8.3.5 稿酬所得 946

8.3.5.1 非专业人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得 946

8.3.5.2 个人取得遗作稿酬所得 946

8.3.5.3 个人影视作品在书报杂志上出版发行所得 946

8.3.5.4 画家以图书、报刊形式出版、发表其创作作品所取得的收入 946

8.3.5.5 专业作者撰写、编写或翻译的作品出版取得的稿费 946

8.3.6 特许权使用费所得 946

8.3.6.1 拍卖文稿所得 946

8.3.6.2 专利赔偿所得 946

8.3.6.3 剧本使用费所得 946

8.3.6.4 企业员工向本企业提供非专利技术取得的收入 947

8.3.7 股息、利息、红利所得 947

8.3.7.1 个体工商户与企业联营分得的利润 947

8.3.7.2 职工个人取得企业量化资产参与分配的所得 947

8.3.7.3 个人从股份制企业转增股本和派发红股中分得的所得 947

8.3.7.4 个人投资者从其投资企业借款长期不还的税务处理 948

8.3.7.5 个人投资者以企业资金支付本人及家庭成员消费性支出的税务处理 948

8.3.7.6 科技成果转化获奖个人按股份、出资比例获得的分红 948

8.3.7.7 个人银行结算账户取得的利息所得 948

8.3.7.8 个人将资金提供给他人放贷而取得的利息所得 949

8.3.7.9 个人从证券公司股东账户取得的利息所得 949

8.3.7.10 个人取得中国铁路建设债券等企业债券利息所得 949

8.3.7.11 个人从中国职工保险互助会分配的红利所得 949

8.3.7.12 个人从城市信用社资产评估增值中取得的收入 949

8.3.8 财产租赁所得 949

8.3.8.1 转租浅海滩涂使用权收入 950

8.3.8.2 个人投资设备转租使用所得 950

8.3.8.3 酒店产权式经营业主所得 950

8.3.8.4 个人购房或承租房屋转租所得 950

8.3.9 财产转让所得 950

8.3.9.1 科技成果转化获奖个人转让股权或出资比例所得 950

8.3.9.2 职工个人取得企业量化资产转让所得 951

8.3.9.3 个人转让汽车所有权、营运权、线路牌等取得的所得 951

8.3.9.4 个人转租滩涂时一并转让原海滩的设施等取得的所得 951

8.3.10 偶然所得 951

8.3.10.1 个人在境外取得的博彩收入 951

8.3.10.2 个人有奖储蓄中奖收入 951

8.3.10.3 个人参加有奖销售活动而取得的赠品所得 951

8.3.10.4 个人参加有奖购物活动取得的免费使用权所得 951

8.3.10.5 个人取得不竞争款项所得 952

8.3.10.6 个人取得省级以下一次性奖励所得 952

8.3.11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 952

8.3.11.1 中国科学院院士荣誉奖金 952

8.3.11.2 个人参加庆典、业务往来及其他活动取得所得 952

8.3.11.3 个人取得的保险无赔款优待收入 952

8.3.11.4 个人购买人寿保险取得的收益 952

8.3.11.5 股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入 953

8.3.11.6 个人提供担保取得收入 953

8.3.11.7 个体工商户、个人独资和合伙企业取得的与生产经营活动无关的所得 953

8.3.11.8 学生勤工俭学所得 953

8.4 税率 953

8.4.1 工资、薪金所得的税率 953

8.4.2 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率 953

8.4.3 稿酬所得的税率 954

8.4.4 劳务报酬所得的税率 954

8.4.5 特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的税率 954

8.5 计税依据 954

8.5.1 一般规定 954

8.5.2 捐赠支出税前扣除 955

8.5.2.1 捐赠支出税前扣除的一般规定 955

8.5.2.2 捐赠支出税前扣除的特殊规定 955

8.6 应纳税额 960

8.6.1 工资、薪金所得的计税方法 960

8.6.1.1 应纳税所得额 960

8.6.1.2 应纳税额的计算 961

8.6.1.3 雇主为其雇员负担工资、薪金个人所得税的处理 962

8.6.1.4 境内、境外分别取得工资、薪金所得的税务处理 963

8.6.1.5 雇佣和派遣单位分别向个人支付工资、薪金的税务处理 963

8.6.1.6 个人取得全年一次性奖金的税务处理 963

8.6.1.7 个人与用人单位解除劳动合同取得一次性补偿收入的税务处理 965

8.6.1.8 个人取得公务交通、通讯补贴收入的税务处理 966

8.6.1.9 企业为个人支付各类社会保险、住房公积金的税务处理 966

8.6.1.10 企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的税务处理 968

8.6.1.11 职工低价从单位购房差价收益视同工资、薪金所得的税务处理 968

8.6.1.12 若干行业职工工资、薪金所得税务处理的专门规定 969

8.6.2 个体工商户的生产、经营所得的计税方法 970

8.6.2.1 应纳税所得额 970

8.6.2.2 资产的税务处理 973

8.6.2.3 应纳税额的计算 974

8.6.3 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税方法 975

8.6.3.1 个人独资企业、合伙企业纳税义务人 975

8.6.3.2 个人独资企业和合伙企业个人所得税适用税率 975

8.6.3.3 个人独资企业和合伙企业个人所得税查账征收的相关规定 975

8.6.3.4 个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收的相关规定 977

8.6.3.5 个人独资企业投资者和合伙企业合伙人应纳税所得额的确定 978

8.6.3.6 投资者兴办两个或两个以上个人独资或合伙企业的应纳税额计算方法 978

8.6.4 对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法 979

8.6.4.1 应纳税所得额 979

8.6.4.2 应纳税额的计算 979

8.6.5 劳务报酬所得的计税方法 980

8.6.5.1 应纳税所得额 980

8.6.5.2 应纳税额的计算 980

8.6.6 稿酬所得的计税方法 981

8.6.6.1 应纳税所得额 981

8.6.6.2 应纳税额的计算 981

8.6.7 特许权使用费所得的计税方法 982

8.6.7.1 应纳税所得额 982

8.6.7.2 应纳税额的计算 982

8.6.8 利息、股息、红利所得的计税方法 982

8.6.8.1 应纳税所得额 982

8.6.8.2 应纳税额的计算 982

8.6.9 财产租赁所得的计税方法 982

8.6.9.1 应纳税所得额 982

8.6.9.2 应纳税额的计算 983

8.6.10 财产转让所得的计税方法 983

8.6.10.1 应纳税所得额 983

8.6.10.2 应纳税额的计算 984

8.6.10.3 个人住房转让所得的税务处理 984

8.6.10.4 个人股权转让所得的若干税务处理 986

8.6.10.5 个人网络买卖虚拟货币取得收入的税务处理 988

8.6.10.6 个人转让离婚析产房屋所得的税务处理 988

8.6.11 偶然所得和其他所得的计税方法 988

8.6.11.1 应纳税所得额 988

8.6.11.2 应纳税额的计算 988

8.6.12 若干所得项目征税的特殊规定 988

8.6.12.1 个人转让上市公司限售股所得的征税规定 988

8.6.12.2 个人股票期权所得的征税规定 993

8.6.12.3 个人股票增值权所得和限制性股票所得的征税规定 997

8.6.12.4 个人无偿受赠房屋及将受赠不动产对外销售的征税规定 999

8.6.12.5 个人拍卖财产所得的征税规定 1000

8.6.12.6 个人从企业取得实物性分配所得的征税规定 1001

8.6.12.7 导演、演职人员参加影视拍摄取得报酬的征税规定 1001

8.6.12.8 多人共同取得同一项所得与个人从两处以上取得所得的征税规定 1002

8.7 涉外个人所得税若干具体问题的税务处理 1002

8.7.1 在中国境内无住所个人工资薪金所得的应纳税额 1002

8.7.2 在中国境内无住所个人取得日工资薪金或不满一个月工资薪金所得的应纳税额 1002

8.7.3 在中国境内无住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪的税务处理 1003

8.7.4 在中国境内无住所人员以有价证券等形式取得工资薪金所得的征税规定 1004

8.7.5 境外企业为境内企业支付其雇员工资薪金的个人所得税代扣代缴问题 1004

8.7.6 外籍在华工作人员和国际劳务雇用中雇主的界定及其纳税义务 1004

8.7.7 缔约国对方居民个人为常设机构工作和为政府提供服务所得的征税规定 1005

8.7.8 外商来华承包工程或提供劳务构成常设机构的征税规定 1005

8.7.9 在中国境内企业担任董事或高层管理职务而无住所个人的征税规定 1006

8.7.10 外商投资企业和外国企业董事担任中国境内企业直接管理职务的征税规定 1007

8.7.11 个人在中国境内工作（居住）时间证明与境内外公休假日、出入境当日的税务处理 1008

8.7.12 境外保险费涉税问题的处理 1009

8.7.13 外商投资企业、驻华机构和外国公司职员在华住房费用补贴的税务处理 1009

8.7.14 外国来华工作人员取得派出单位包干款项的税务处理 1010

8.7.15 外籍人员在中国居住期间临时离境个人所得税的预缴规定 1010

8.7.16 国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式 1010

8.7.17 境外来华从事文艺及体育活动的演员、运动员个人所得所得的征免税规定 1011

8.7.18 外国石油公司在华雇员和外国航空公司代表机构外籍雇员个人所得税的征免规定 1011

8.7.19 由在华机构（企业）发放工资薪金的外籍纳税人及在多处工作或提供劳务的临时来华人员纳税地点的确定 1013

8.7.20 服务贸易及部分资本项目对外支付提交税务凭证的处理 1013

8.7.21 适用税收协定独立个人劳务条款的判定 1015

8.7.22 个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的处理 1016

8.7.23 外币形式所得的折算处理 1016

8.7.24 非居民享受税收协定待遇管理办法 1017

8.7.25 境外所得个人所得税征收管理办法 1017

8.7.25.1 境外所得界定 1018

8.7.25.2 应纳税额 1018

8.7.25.3 纳税申报 1018

8.7.25.4 代扣代缴 1018

8.7.25.5 纳税期限 1019

8.7.25.6 违规处罚 1019

8.7.26 境外缴纳税款的抵免 1019

8.8 税收优惠 1020

8.8.1 省部（军）级以上及国际组织颁发的科教文卫体、环境保护等方面奖金的免税优惠 1020

8.8.1.1 一般规定 1020

8.8.1.2 若干奖励基金免税的具体规定 1020

8.8.2 国家统一发给的特殊补贴津贴免税优惠 1024

8.8.2.1 资深院士津贴 1025

8.8.2.2 西藏特殊津贴 1025

8.8.3 基本社会保险费、住房公积金及保险赔款收入的免税优惠 1025

8.8.3.1 基本社会保险费 1025

8.8.3.2 住房公积金 1025

8.8.3.3 保险赔款收入 1025

8.8.4 职工安家费、退职费、离退休工资及生活补助的免税优惠 1025

8.8.4.1 一般规定 1025

8.8.4.2 高级专家延长离退休时间工资薪金所得 1026

8.8.5 福利费、抚恤金、救济金、生育津贴补贴和残疾、孤老、烈属所得的减免税优惠 1026

8.8.5.1 福利费、抚恤金、救济金 1026

8.8.5.2 生育津贴补贴 1026

8.8.5.3 残疾、孤老人员和烈属所得 1027

8.8.6 体育彩票、有奖发票所得的减免税优惠 1027

8.8.6.1 体育彩票 1027

8.8.6.2 有奖发票 1027

8.8.6.3 社会福利有奖募捐 1027

8.8.7 科技人员或企业管理人员股权奖励所得的优惠政策 1027

8.8.7.1 科研机构、高等学校转化科技成果给予科技人员的股权奖励 1027

8.8.7.2 中关村科技园区建设国家自主创新示范区转化科技成果给予科技人员的股权奖励 1028

8.8.7.3 国有企业授权经营期间股权奖励 1029

8.8.8 下岗失业人员再就业的优惠政策 1029

8.8.8.1 2010年底之前下岗失业人员再就业的优惠政策 1029

8.8.8.2 2011年之后促进就业的优惠政策 1031

8.8.9 个人从破产国有企业和解除劳动关系用人单位一次性取得补偿收入的优惠政策 1031

8.8.9.1 国有企业破产一次性支付职工的安置费 1031

8.8.9.2 用人单位解除劳动关系一次性支付职工的补偿收入 1031

8.8.10 涉农个人所得税优惠政策 1031

8.8.11 军队人员补贴、津贴、转业费、复员费及随军家属、军转干部、退役士兵自主择业优惠政策 1032

8.8.11.1 军队人员补贴、津贴、转业费、复员费 1032

8.8.11.2 随军家属、军转干部、退役士兵自主择业优惠政策 1032

8.8.12 个人金融投资业务的优惠政策 1033

8.8.12.1 国债和国家金融债券利息所得的免税优惠 1033

8.8.12.2 个人转让上市公司股票和取得上市公司股息所得的减免税优惠 1033

8.8.12.3 证券投资基金相关的个人所得税优惠政策 1034

8.8.12.4 股权分置改革中非流通股股东向流通股股东支付对价的免税优惠 1034

8.8.12.5 个人投资者证券交易结算资金利息所得的免税优惠 1034

8.8.12.6 个人储蓄存款利息所得减免税优惠 1035

8.8.12.7 个人从供销社、农村信用社取得利息、股息、红利所得的优惠政策 1036

8.8.13 个人房屋转让、出租、拆迁等所得的优惠政策 1037

8.8.13.1 个人住房转让与出租的优惠政策 1037

8.8.13.2 个人取得廉租房与房屋征用拆迁补贴收入的优惠政策 1038

8.8.13.3 个人以房改成本价购房收益的优惠政策 1038

8.8.13.4 个人无偿受赠房屋的优惠政策 1038

8.8.14 应对自然灾害的优惠政策 1039

8.8.14.1 一般规定 1039

8.8.14.2 专项规定 1039

8.8.15 重大体育赛事个人所得税优惠政策 1041

8.8.15.1 第29届奥运会、第13届残奥会及相关体育赛事个人所得税优惠政策 1041

8.8.15.2 第16届亚洲运动会等国际综合运动会个人所得税优惠政策 1041

8.8.16 个人代扣代缴税款手续费及举报、协查违法犯罪行为所获奖金的优惠政策 1041

8.8.17 外籍个人取得住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、探亲费、语言训练费、子女教育费及出差补贴的免税规定 1042

8.8.18 外籍个人取得股权转让收益和股息、红利所得的免税规定 1043

8.8.19 华侨从海外汇入赡养家属的侨汇、继承国外遗产及收回境外解冻资金取得的外汇免税规定 1043

8.8.20 境外来华教师和研究人员个人所得税的优惠政策 1044

8.8.21 联合国组织、世界银行、亚洲银行、国际援助与交流项目、民间科研协定项目来华外籍专家取得工资、薪金所得的免税规定 1045

8.8.22 国际公约、协定规定的免税所得及各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员及政府官员所得的优惠政策 1046

8.8.23 享受优惠政策的资格审核 1046

8.9 征收管理 1047

8.9.1 源泉扣缴 1047

8.9.1.1 扣缴义务人 1047

8.9.1.2 应扣缴税款的所得项目 1047

8.9.1.3 扣缴义务人的法定义务 1048

8.9.1.4 代扣代缴的法律责任 1048

8.9.1.5 代扣代缴税款的手续费 1049

8.9.1.6 行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税的处理 1049

8.9.1.7 扣缴义务人全员全额扣缴申报管理 1050

8.9.2 纳税申报 1052

8.9.2.1 自行纳税申报的纳税义务人 1052

8.9.2.2 自行纳税申报的实施时间和资料报送 1052

8.9.2.3 年所得12万元的范围界定 1053

8.9.2.4 年所得12万元的计算口径 1053

8.9.2.5 纳税申报地点 1054

8.9.2.6 纳税申报期限 1055

8.9.2.7 纳税申报方式 1056

8.9.2.8 纳税申报管理 1057

8.9.3 个人所得税若干专项管理办法 1057

8.9.3.1 个人收入档案管理制度 1057

8.9.3.2 代扣代缴明细账制度 1058

8.9.3.3 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度 1058

8.9.3.4 社会各部门配合的协税制度 1059

8.9.3.5 高收入者个人所得税管理 1059

8.9.3.6 个人所得税税源管理 1060

8.9.3.7 个人所得税全员全额管理 1061

8.9.4 个人所得税完税证明和税收居民证明开具管理 1061

8.9.4.1 个人所得税完税证明开具管理 1061

8.9.4.2 税收居民证明开具管理 1062

8.9.5 若干应税所得项目和部分行业从业人员个人所得税征收管理 1063

8.9.5.1 股权转让所得个人所得税征收管理 1063

8.9.5.2 储蓄存款利息所得个人所得税征收管理 1063

8.9.5.3 个人独资和合伙企业个人所得税申报期限和纳税地点 1067

8.9.5.4 军队系统及武警部队个人所得税征缴办法及有关预算管理 1068

8.9.5.5 律师事务所等中介机构个人所得税的征收规定 1069

8.9.5.6 建筑安装业从业人员个人所得税有关征管规定 1070

8.9.5.7 医疗卫生机构从业人员个人所得税的征收规定 1072

8.9.5.8 广告市场从业人员个人所得税的征管规定 1073

8.9.5.9 保险等非有形商品推销、代理从业人员个人所得税的征收规定 1074

8.9.5.10 机动出租汽车行业从业人员个人所得税的征收规定 1075

8.9.5.11 演出市场个人所得税征收管理 1076

8.9.5.12 代开货物运输业发票个人所得税预征管理 1077

8.9.5.13 增值税、营业税起征点提高后个人所得税核定征收方法的调整 1078

8.9.6 个人所得税涉税违章处理若干规定 1078

第9章 资源税制度 1082

9.1 纳税义务人和扣缴义务人 1082

9.1.1 纳税义务人 1082

9.1.2 扣缴义务人 1082

9.2 征税范围 1083

9.2.1 原油 1083

9.2.2 天然气 1083

9.2.3 煤炭 1083

9.2.4 黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿 1083

9.2.4.1 一般规定 1083

9.2.4.2 金属矿产品自用原矿 1083

9.2.4.3 铁矿石直接入炉用的原矿 1083

9.2.5 其他非金属矿原矿 1083

9.2.5.1 一般规定 1083

9.2.5.2 铝土矿 1083

9.2.5.3 石英砂 1083

9.2.5.4 矿泉水等水气矿产 1084

9.2.5.5 耐火粘土的征税范围 1084

9.2.6 盐 1084

9.2.6.1 固体盐 1084

9.2.6.2 液体盐 1084

9.3 计税依据 1084

9.3.1 一般规定 1084

9.3.2 特殊规定 1084

9.3.2.1 销售数量难以准确提供时课税数量的确定 1084

9.3.2.2 用液体盐加工固体盐课税数量的确定 1085

9.3.2.3 稠油、高凝油与稀油划分不清时课税数量的确定 1085

9.3.2.4 手工收回煤炭课税数量的确定 1085

9.4 税率税额 1085

9.4.1 定额税率幅度 1085

9.4.2 具体适用税额 1085

9.4.3 适用税额的调整 1086

9.4.3.1 原油、天然气税额标准的调整 1086

9.4.3.2 煤炭税额标准的调整 1087

9.4.3.3 铁矿石资源税税额标准的调整 1090

9.4.3.4 有色金属矿税额标准的调整 1091

9.4.3.5 非金属矿税额标准的调整 1091

9.4.3.6 盐资源税税额标准的调整 1092

9.5 应纳税额 1092

9.5.1 一般规定 1092

9.5.2 代扣代缴应纳税额 1092

9.6 税收优惠及若干特殊征免规定 1092

9.6.1 加热、修井的原油免税规定 1093

9.6.2 铁路工程及铁路系统资源税征免规定 1093

9.6.3 军工系统资源税征免规定 1093

9.6.4 油气资源开采征免规定 1093

9.6.5 自然灾害损失资源税减免优惠 1093

9.6.6 东北老工业基地资源税减免优惠 1093

9.6.7 减免税项目单独核算规定 1094

9.7 征收管理 1094

9.7.1 纳税义务发生时间 1094

9.7.1.1 销售应税产品纳税义务发生时间 1094

9.7.1.2 自产自用应税产品的纳税义务发生时间 1094

9.7.1.3 代扣代缴义务发生时间 1094

9.7.2 纳税期限 1094

9.7.2.1 自行申报纳税期限 1094

9.7.2.2 代扣代缴纳税期限 1094

9.7.3 纳税地点 1094

9.7.3.1 自行申报纳税点 1094

9.7.3.2 跨省开采应税资源品纳税地点 1095

9.7.3.3 代扣代缴纳税地点 1095

9.7.4 国家储备盐及新旧税制衔接有关纳税问题的规定 1095

9.7.5 代扣代缴相关管理规定 1095

9.7.6 《资源税管理证明》相关规定 1096

9.8 新疆及西部地区原油、天然气资源税改革 1096

第10章 城镇土地使用税制度 1119

10.1 纳税义务人 1119

10.2 征税范围 1120

10.3 计税依据 1120

10.3.1 一般规定 1120

10.3.2 特殊规定 1121

10.3.2.1 耕地与非耕地征用的计税依据 1121

10.3.2.2 共有土地的计税依据 1121

10.3.2.3 地下建筑用地的计税依据 1121

10.4 税率 1121

10.4.1 定额税率标准 1121

10.4.2 土地等级与适用税率 1121

10.5 应纳税额 1122

10.6 若干特定情形用地的税收征免规定 1122

10.6.1 国家机关、人民团体及事业单位用地的征免规定 1122

10.6.2 市政公共场所、名胜古迹、宗教寺庙用地的征免规定 1122

10.6.3 农、林、牧、渔业用地的征免规定 1123

10.6.3.1 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 1123

10.6.3.2 经营采摘、观光农业用地 1123

10.6.3.3 林业系统及天然林保护工程用地 1123

10.6.4 商贸仓储用地的征免规定 1123

10.6.4.1 集贸市场（农贸市场）用地 1123

10.6.4.2 国家和地方商品储备用地 1124

10.6.4.3 物资储运系统所属企业和经贸仓库用地 1124

10.6.5 福利企业及服务机构用地的征免规定 1124

10.6.5.1 老年服务机构用地 1124

10.6.5.2 安置残疾人就业企业用地 1125

10.6.6 教育机构及其相关实体用地的征免规定 1125

10.6.6.1 各类学校、托儿所、幼儿园用地 1125

10.6.6.2 高等学校及其后勤实体用地 1125

10.6.7 医疗卫生机构用地的征免规定 1125

10.6.7.1 营利性与非营利性医疗机构用地 1125

10.6.7.2 疾病控制机构和妇幼保健机构用地 1126

10.6.8 科研机构及国家科技园、科技孵化器用地的征免规定 1126

10.6.8.1 非营利性科研机构用地 1126

10.6.8.2 转制科研机构用地 1126

10.6.8.3 国家大学科技园及科技企业孵化器用地 1126

10.6.9 文化单位用地的征免规定 1127

10.6.9.1 转制文化单位用地 1128

10.6.9.2 亏损文化单位用地 1128

10.6.9.3 宣传文化单位用地 1128

10.6.10 金融机构用地的征免规定 1128

10.6.10.1 人民银行及其分支机构用地 1128

10.6.10.2 金融资产管理公司接收房产用地 1128

10.6.10.3 被撤销