中国税收发展报告 2010-2011十二五时期中国税收改革展望PDF电子书下载

第一部分“十二五””时期中国税收改革总揽 4

总揽报告一：“十二五”时期中国宏观经济和税收形势 4

一、宏观经济形势分析 4

（一）2010年的经济发展是“十一五”的精彩收官 4

（二）2011年宏观经济展望暨“十二五”的良好开局 12

二、2010-2011年中国税收发展 17

（一）2010年税收发展回顾 17

（二）2011年及“十二五”期间税收发展形势展望 22

总揽报告二：“十二五”时期中国税收改革的总体目标与战略路径 28

一、背景分析：“十二五”时期的现代化定位与历史使命 28

（一）“十二五”时期在我国现代化进程中的历史定位 28

（二）“十二五”时期经济社会发展的政策逻辑与历史使命 30

二、本体认知：税收制度的功能与经济转型时期的调节机制 32

（一）经济转型中税收调节机制的作用 32

（二）走出税收调节机制作用的认识误区 35

（三）经济转型与国家课税权的宪法界限 37

三、政策选择：“十二五”时期税收体制改革的目标与路径 41

（一）战略重点：调整税收经济总量，努力转换经济与社会发展的效率源 44

（二）战略优先：改善税收制度结构，积极确立经济与社会发展的公平线 46

（三）战略保障：提升税收法治水平，致力建设经济与社会发展的和谐体 47

（四）战略基础：确保税收收入稳定，始终紧握经济与社会发展的安全阀 51

总揽报告三：“十二五”时期中国中央地方税权划分与地方税体系建设 55

一、中国分税制改革与地方税规模：实践与评价 55

（一）分税种改革的制度评析 56

（二）分税体制下的税权划分与地方税 58

（三）中国地方税收入规模的实证分析 60

二、税权划分与地方税规模的国际比较 73

（一）税收立法权划分的国际比较 74

（二）税收征管权划分的国际比较 79

（三）地方税制结构与税种体系的国际比较 81

（四）国际经验与启示 91

三、完善中国税权划分和地方税规模的政策建议 98

（一）对中国现行地方税制的基本评价 98

（二）确保中央税权的主导地位 99

（三）赋予省级政府适当的税政管理权 100

（四）优化地方税收入规模 101

（五）合理设置地方税种 102

第二部分“十二五”时期中国税制改革前瞻 110

前瞻报告一：增值税扩围改革研究 110

一、我国增值税的发展、作用和存在的问题 110

（一）增值税在我国的发展过程 110

（二）增值税在我国社会经济发展中的积极作用 111

（三）当前我国增值税制度存在的主要问题 113

（四）我国增值税扩围改革的必要性 114

二、各国增值税征收范围比较及启示 117

（一）各国增值税开征范围概况 117

（二）各国增值税实施经验对我国增值税扩围改革的启示 119

三、增值税扩围改革面临的问题 122

（一）增值税扩围将对现行的财税管理体制带来较大的冲击 122

（二）对营业税的“存亡”存在争议 124

（三）实行全面的增值税制度与我国面临的征管环境不相适应 124

四、增值税扩围改革应遵循的原则和主要内容 125

（一）增值税改革应遵循的基本原则 125

（二）增值税扩围改革的主要内容 127

五、增值税扩围改革涉及的具体问题 129

（一）关于交通运输业试行增值税问题 129

（二）关于建筑业试行增值税的问题 131

（三）关于销售不动产项目 132

（四）关于上海市积极采取增值税改革试点的问题 132

（五）关于增值税扩围改革的时间问题 133

六、增值税扩围改革的配套措施 134

（一）调整国税与地税两个系统的职责分工 134

（二）完善分税制的财政管理体制 134

（三）推进增值税“立法” 135

（四）推进其他税种的改革 135

（五）提高增值税的征管水平 137

前瞻报告二：深化个人所得税改革研究 141

一、对我国居民收入分配的总体判断 141

（一）基尼系数超过警戒状态，并逐年上升 141

（二）城乡居民收入差距不断扩大 142

（三）地区间、行业间收入差距不断扩大 142

二、我国现行个人所得税存在的问题 143

（一）个人所得税占税收总收入比重低 143

（二）个人所得税主要由工资、薪金所得贡献 143

（三）城镇居民各阶层个人所得税累进性较弱 144

（四）个人所得税税前税后基尼系数变化甚微 144

三、个人所得税改革的政策取向 145

（一）应注重增强个人所得税的调节功能 145

（二）应注重改革方案的实质性与实施步骤的系统性 145

（三）应坚定改革的信心和决心 146

四、个人所得税改革应遵循的原则 146

（一）税收公平原则 146

（二）税收法定原则 147

（三）量能负担原则 147

五、个人所得税改革的内容 147

（一）课税模式的选择 148

（二）实行个人与家庭并行的申报单位 149

（三）建立合理的费用扣除项目和自动调整机制 149

（四）适当降低税率水平、减少税率级次 150

（五）完善税收征管制度 152

前瞻报告三：开征环境税与深化资源税改革研究 156

一、我国开征环境税主要难点问题分析 156

（一）科学界定环境税的内涵 157

（二）排污税费制度比较 158

（三）环境税征收模式的选择 160

二、资源税改革试点情况及稳步推进资源税改革的政策建议 162

（一）对新疆油气资源税试点的预期效应分析 163

（二）新疆油气资源税改革试点中存在的问题 167

（三）稳步推进资源税改革的政策建议 169

前瞻报告四：推进房地产税改革研究 174

一、重庆、上海房产税改革 174

（一）房产税改革简要回顾 174

（二）重庆、上海房产税改革内容 175

（三）重庆、上海房产税改革效果 176

（四）重庆、上海房产税改革评价 178

二、进一步推进房地产税改革 179

（一）横向：全国推广 179

（二）纵向：深化税制 181

前瞻报告五：促进我国资本市场发展的税收政策研究 198

一、我国资本市场税收制度研究 198

（一）我国资本市场税制的现状与问题 198

（二）资本市场税制建设的国际经验 204

（三）完善我国资本市场税制的建议 215

二、我国金融衍生品税收制度研究 218

（一）中国金融税法：现状与问题 218

（二）金融衍生产品税收制度建设：国外的经验 230

（三）中国金融税法：完善的建议 245

三、我国信托税收政策与制度研究 256

（一）我国信托税制的现状及问题 257

（二）信托税制的国际比较及分析 261

（三）我国信托税制的构建及完善 265

四、我国股指期货的税收政策研究 272

（一）股指期货的市场模式 273

（二）股指期货的税收问题 283

五、融资融券的税收政策研究 290

（一）融资融券的基本概念 290

（二）融资融券可选择的税收政策 291

（三）结论与建议 294

六、金融交易税研究 294

（一）金融危机与金融交易税 294

（二）金融交易税的内涵及对金融市场的影响 296

（三）金融交易税在各国的实践 299

（四）结论与建议 302

第三部分“十二五”时期中国税收实务研究 310

实务报告一：反避税机制与策略研究 310

一、“十二五”时期避税新特征及“反避税”立法的最新进展 310

（一）企业避税新特征分析 310

（二）中国“反避税”立法的最新进展 311

二、避税与反避税行为的深层解析 313

（一）避税行为的多维分析 313

（二）政府反避税行为的一般性分析 318

三、政府反避税的工作机制 322

（一）信息透明机制 322

（二）举证机制 323

（三）反避税审计机制 323

（四）多维合力机制 323

四、政府反避税的五大策略及现实评论 324

（一）政府反避税策略之一：界定“价外费用” 324

（二）政府反避税策略之二：调整“转让定价” 325

（三）政府反避税策略之三：遵循“商业目的原则” 329

（四）政府反避税策略之四：反资本弱化避税 334

（五）政府反避税策略之五：防范“国际避税港”逃税 336

实务报告二：中国转让定价管理实践与反避税研究 341

一、中国转让定价管理实践回顾 341

（一）中国转让定价管理的发展历程 341

（二）中国转让定价税制的发展历程 342

（三）深圳转让定价与反避税管理的工作实践与经验 343

二、中国转让定价面临的挑战与主要发展趋势 344

（一）纳税人对避税的态度及其对转让定价管理的挑战 344

（二）我国转让定价税收管理存在的主要问题 345

（三）我国转让定价税收管理的发展趋势分析 346

三、完善我国转让定价与反避税管理的建议 347

（一）建立专职机构，突出反避税的战略地位 347

（二）建立专业化的反避税征管体系 348

（三）建立和完善事前控制、专业调查、集中管理的反避税工作机制 349

（四）培养一支高素质的反避税专业队伍 350

实务报告三：税务会计的发展及与财务会计的关系研究 353

一、税务会计的产生和发展 353

（一）税务会计的产生 353

（二）税务会计的发展 360

（三）税务会计模式的国际比较 361

二、税务会计与财务会计的关系 362

（一）税务会计的作用 363

（二）税务会计的特点 364

（三）税务会计与财务会计的关系 366