企业所得税纳税调整与申报操作实务 纳税申报表培训讲义 2012版PDF电子书下载

第一章 企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1

第一节 企业所得税年度申报表的设计理念 1

第二节 企业所得税申报表体系的构成 1

2.1居民企业企业所得税纳税申报体系 2

2.2非居民企业企业所得税纳税申报体系 2

2.3企业所得税纳税申报表体系 2

2.4企业所得税纳税申报表的审核要求 2

第三节 企业所得税申报表适用范围 3

3.1查账征收和核定征收的申报表适用范围 3

3.2居民企业和非居民企业的申报表适用范围 3

第四节 企业所得税纳税人的类型 3

4.1按会计核算制度划分的四类纳税人 3

4.2按征收方式划分的四类纳税人 4

4.3应进行汇算清缴的四类纳税人 4

第五节 我国企业所得税的征管范围 4

第六节 企业所得税年度汇算清缴 5

6.1居民企业企业所得税汇算清缴 5

6.1.1居民企业所得税汇算清缴 5

6.1.2居民企业所得税汇算清缴期限 6

6.1.3居民企业所得税汇算清缴报送资料 6

6.1.4居民企业所得税汇算清缴的延期纳税申报规定 7

6.1.5居民企业预缴企业所得税少于或大于应缴税款的处理 7

6.1.6跨地区经营的居民企业所得税汇算清缴的处理 7

6.1.7居民企业未按规定办理企业所得税汇算清缴的处理 7

6.1.8税务机关对居民企业汇算清缴的管理 7

6.2非居民企业企业所得税汇算清缴 9

6.2.1汇算清缴对象 9

6.2.2汇算清缴时限 9

6.2.3申报纳税 9

6.2.4法律责任 10

第二章《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说及案例分析 11

第一节 适用范围、填报依据及表头项目 11

1.1适用范围 11

1.2填报依据及内容 11

1.3表头项目 11

第二节 申报表填报方法和审核要求 11

2.1填报基本方法 11

2.2利润总额的填报方法 12

2.3应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法 12

第三节 申报表的表内及表间关系 12

第四节 销售商品 13

4.1执行会计制度纳税人——重点行业销售商品会计审核 13

4.1.1工业制造业主营业务收入审核 13

4.1.2商品流通业主营业务收入审核 14

4.1.3房地产开发业主营业务收入审核 14

4.2执行会计准则纳税人——重点行业销售商品会计审核 17

第五节 提供劳务 17

5.1执行会计制度纳税人——重点行业劳务收入会计审核 17

5.2执行会计准则纳税人——重点行业劳务收入会计审核 17

5.2.1本期工程价款结算 17

5.2.2扣还预收款项 18

5.2.3收到支付工程款 18

5.2.4期末收入费用确认 18

5.2.5计提营业税金及附加 18

5.2.6结转期末利润 19

第六节 让渡资产使用权 19

6.1执行会计制度纳税人——会计数据的审核 19

6.1.1会计处理方法 19

6.1.2收入项目内容的审核 19

6.1.3收入项目实现的审核 20

6.2执行会计准则纳税人——会计数据的审核 20

第七节 建造合同 20

7.1建筑合同的分类 20

7.1.1建筑合同的概念 20

7.1.2固定造价合同 21

7.1.3成本加成合同 21

7.2成本对象的确定 21

7.2.1合同的分立 21

7.2.2合同的合并 22

7.2.3合同的追加 23

7.3合同收入（合同总价款）的范围 23

7.3.1合同收入 23

7.3.2合同初始收入 23

7.3.3合同变更收入 24

7.3.4索赔款收入 24

7.3.5奖励款收入 24

7.4合同成本（建造项目总工程成本）的范围 24

7.4.1合同成本（建造项目总工程成本）的定义与组成内容 24

7.4.2合同成本（建造项目总工程成本）的账务处理 25

7.5（期间）合同收入与（期间）合同费用的确认 25

7.5.1建造合同的结果能够可靠估计的确认 25

7.5.2固定造价合同的确认方法 26

7.5.3成本加成合同的确认方法 26

7.5.4建造合同的结果不能可靠估计的确认 26

7.6合同收入与合同费用的计量 26

7.6.1企业会计制度规定 26

7.6.2会计准则的规定 27

7.7建造合同新旧准则的变化 28

7.7.1核算内容的变化 28

7.7.2合同分立的变化 28

7.7.3合同收入计量的变化 28

7.7.4合同成本的变化 28

7.7.5合同收入与合同费用的变化 28

第八节 不满足公允价值计价模式条件的视同销售纳税调整 29

8.1交易情况 29

8.2非货币性交易的判断 29

8.3计量模式的判断 29

8.4初始投资成本确认 29

8.5投资方A公司的账务处理 29

8.6税务处理 30

第九节 以产成品、库存商品换入作为短期投资（净额法调整方法） 30

9.1交易情况 30

9.2交易判断 30

9.3计算应确认的损益 30

9.4计算入账价值 31

9.5收到补价方的会计处理 31

9.6所得税处理 31

第十节 不涉及补价情况下的案例分析 32

10.1交易情况 32

10.2非货币资产交换的计量基础选择 32

10.3 A公司的会计处理和所得税处理 32

10.4 B公司的会计处理和所得税处理 32

第十一节 不涉及补价的已计提减值准备的非货币性资产交换 33

11.1交易情况 33

11.2计量模式的判断 33

11.3 A公司会计处理 33

11.4 A公司税务处理 33

第十二节 涉及补价情况下的会计处理 34

12.1涉及补价的非货币性资产交换的判断标准 34

12.1.1非货币性资产交换的概念 34

12.1.2非货币性交易的判断条件 34

12.1.3公允价值确认 34

12.1.4货币性资产与现金等价物的区别 34

12.2换入资产入账价值的确定及损益的确认和计量 35

12.2.1换入资产成本的计算方法 35

12.2.2支付补价方的换入资产成本和损益的计算公式 35

12.2.3收到补价方的换入资产成本和损益的计算公式 35

12.2.4损益的定义 35

12.2.5换出资产为存货的损益会计处理 35

12.2.6换出资产为固定资产、无形资产的损益会计处理 35

12.2.7换出资产为长期股权投资的损益会计处理 35

12.3涉及补价情况下的案例分析 35

12.3.1交易情况 35

12.3.2交易分析 35

12.3.3 A公司换入资产成本和营业外支出计算 36

12.3.4 A公司会计处理 36

12.3.5 B公司换入资产成本和营业外支出计算 36

12.3.6 B公司会计处理 36

12.3.7所得税处理 36

第十三节 以现金资产偿还债务（未计提坏账准备） 36

13.1交易情况 36

13.2债务人（B公司）的计算 36

13.3债务人（B公司）的会计处理 37

13.4债务人（B公司）的所得税处理 37

第十四节 以非现金资产偿还债务（已计提减值准备） 37

14.1交易情况 37

14.2债务人B公司的重组收益计算 37

14.3债务人B公司的账务处理 37

14.4债务人B公司的税务处理 37

第十五节 将债务转为资本 38

15.1交易情况 38

15.2债务人B公司的重组收益计算 38

15.3债务人B公司的账务处理 38

15.4债务人B公司的税务处理 38

第十六节 修改其他债务条件 39

16.1交易情况 39

16.2债务人B公司的重组收益计算 39

16.3债务人B公司的重组利得账务处理 39

16.4债务人B公司的税务处理 39

第十七节 与资产相关的政府补助的会计处理 40

17.1交易情况 40

17.2交易分析 40

17.3会计处理 40

第十八节 与收益相关的政府补助 40

18.1交易情况 40

18.2交易分析 41

18.3会计处理 41

第十九节 政府补助的返还 41

19.1交易情况 41

19.2交易分析 41

19.3会计处理 41

第三章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（主表）的填报审核 42

第一节 利润总额计算项目的填报审核 42

1.1填报方法 42

1.2数据来源 42

第二节 营业收入的填报审核 43

2.1主表营业收入的填报审核 43

2.1.1填报要求 43

2.1.2附表的关系 43

2.1.3收益与收入、利得关系 43

2.2营业收入明细表的填报审核 45

第三节 营业成本的填报审核 45

3.1成本与费用概述 45

3.1.1费用的定义和特征 45

3.1.2费用与支出、成本的关系 46

3.1.3费用的分类 46

3.1.4新准则与旧准则及会计制度费用差异分析 48

3.2主表营业成本的填报审核 48

3.2.1填报要求 48

3.2.2与附表的关系 49

3.3营业成本明细表的填报审核 49

第四节 营业税金及附加的填报审核（直接填报栏次） 49

4.1填报要求 49

4.2填报数据来源 49

4.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 49

4.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 50

4.5营业税金及附加的审核 50

第五节 销售费用、管理费用、财务费用的填报审核 51

5.1填报要求 51

5.2审核注意事项 51

第六节 资产减值损失的填报审核（直接填报栏次） 52

6.1填报要求 52

6.2填报数据来源 52

6.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 52

6.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 52

6.5资产减值损失的审核 53

第七节 公允价值变动损益的填报审核（直接填报栏次） 53

7.1填报要求 53

7.2填报数据来源 53

7.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 53

7.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 54

7.5公允价值变动损益的审核 54

第八节 投资收益的填报审核（直接填报栏次） 55

8.1填报要求 55

8.2填报数据来源 55

8.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 55

8.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 56

8.5投资收益的审核 57

第九节 营业外收入的填报审核 57

第十节 营业外支出的填报审核 57

第十一节 应纳税所得额的填报审核 57

11.1纳税调整增加额 58

11.2纳税调整减少额 58

11.3不征税收入 59

11.4免税收入 59

11.5减计收入 59

11.6减免税项目所得 59

11.7加计扣除 60

11.8抵扣应纳税所得额 60

11.9境外应税所得弥补境内亏损 60

11.10纳税调整后所得 61

11.11弥补以前年度亏损 61

11.12应纳税所得额 61

第十二节 应纳税额计算和附列资料填报审核 61

12.1数据来源 61

12.2应纳税额的计算 62

12.2.1税率 62

12.2.2应纳所得税额 62

12.3减免所得税额 62

12.4抵免所得税额 63

12.5应纳税额 63

12.6境外所得应纳所得税额 63

12.7境外所得抵免所得税额 64

12.8实际应纳所得税额 64

12.9本年累计实际已预缴的所得税额 64

12.10汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 64

12.11汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 65

12.12汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 65

12.13合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 65

12.14合并纳税企业就地预缴的所得税额 65

12.15本年应补（退）的所得税额 66

12.16附列资料 66

12.16.1以前年度多缴的所得税在本年抵减额 66

12.16.2以前年度应缴未缴在本年入库所得额 66

第四章 营业收入明细表（二级附表）的填报审核 67

第一节《收入明细表》的填报审核 67

1.1《收入明细表》概说 67

1.1.1适用范围、填报依据、数据来源 67

1.1.2表内、表间关系 67

1.1.3填报说明的基本要求 68

1.1.4填报审核应注意的差异事项 68

1.1.5收入的审核 69

1.2主营业务收入的填报审核 70

1.2.1销售商品 71

1.2.2提供劳务 71

1.2.3让渡资产使用权 71

1.2.4建造合同 71

1.3其他业务收入的填报审核 72

1.3.1其他业务收入概说 72

1.3.2材料销售收入 72

1.3.3代购代销手续费收入 73

1.3.4包装物出租收入 73

1.3.5其他 74

1.4视同销售收入的填报审核 74

1.4.1填报要求 74

1.4.2调整数据审核 74

1.4.3纳税调整差异事项 75

1.5营业外收入的填报审核 77

1.5.1营业外收入概说 77

1.5.2固定资产盘盈 77

1.5.3处置固定资产净收益 78

1.5.4非货币性资产交易收益 78

1.5.5出售无形资产收益 81

1.5.6罚款收入 81

1.5.7债务重组收益 82

1.5.8政府补助收入 83

1.5.9捐赠收入 85

1.5.10其他 85

第二节《金融企业收入明细表》的填报审核 86

2.1《金融企业收入明细表》概说 86

2.1.1适用范围 86

2.1.2填报依据 86

2.1.3报表结构说明 86

2.2营业收入填报与会计审核 87

2.2.1银行业务收入 87

2.2.2保险业务收入 91

2.2.3证券业务收入 94

2.2.4其他金融业务收入 101

2.3视同销售收入填报与审核 101

2.4营业外收入填报与审核 101

2.5证券公司业务介绍 102

2.5.1自营证券业务 102

2.5.2证券承销业务 103

2.5.3证券经纪业务 105

2.5.4回购交易业务 105

2.5.5受托投资管理业务 107

2.5.6资金拆借业务 107

2.5.7财务顾问业务 108

第三节《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的填报审核 108

3.1《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说 108

3.1.1适用范围及依据 108

3.1.2报表结构说明 108

3.1.3填报时注意问题 109

3.2《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报 110

3.2.1收入总额填报 110

3.2.2不征税收入总额填报 114

3.3社会团体、民办非企业单位收入项目的填报 115

3.3.1填报审核要求 115

3.3.2填报步骤 115

3.3.3收入总额填报方法 115

3.3.4不征税收入总额填报方法 116

3.3.5不征税收入项目 116

3.3.6会计核算 117

第五章 营业成本明细表（二级附表）的填报审核 123

第一节《成本费用明细表》的填报审核 123

1.1《成本费用明细表》的概说 123

1.1.1适用范围 123

1.1.2填报依据和内容 123

1.1.3报表结构说明 123

1.1.4填报时的注意问题 124

1.1.5成本审核的要点 125

1.1.6成本审核的方法 126

1.2主营业务成本的填报审核 126

1.2.1填报要求 126

1.2.2填报数据来源 126

1.2.3执行会计制度纳税人——会计数据审核 126

1.2.4执行会计准则纳税人——会计数据审核 131

1.3其他业务支出的填报审核 137

1.3.1填报要求 137

1.3.2填报数据来源 137

1.3.3执行会计制度的纳税人——会计数据审核 137

1.3.4执行会计准则的纳税人——会计数据审核 137

1.4视同销售成本的填报审核 138

1.4.1填报要求 138

1.4.2调整数据审核 138

1.4.3纳税调整差异事项 138

1.5营业外支出的填报审核 138

1.5.1营业外支出概说 138

1.5.2固定资产盘亏 139

1.5.3处置固定资产净损失 139

1.5.4出售无形资产损失 140

1.5.5债务重组损失 140

1.5.6罚款支出 141

1.5.7非常损失 142

1.5.8捐赠支出 142

1.5.9其他 142

1.6期间费用的填报审核 143

1.6.1期间费用的概说 143

1.6.2营业费用 144

1.6.3管理费用 145

1.6.4财务费用 147

第二节《金融企业成本费用明细表》的填报审核 148

2.1《金融企业成本费用明细表》概说 148

2.1.1适用范围 148

2.1.2填报依据 148

2.1.3报表结构说明 148

2.2营业成本的填报和审核 149

2.2.1银行业务成本 149

2.2.2保险业务支出的填报和审核 153

2.2.3证券业务支出填报和审核 160

2.2.4其他金融业务支出 161

2.3视同销售应确认成本 161

2.4营业外支出 161

第三节《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报审核 161

3.1《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说 161

3.1.1适用范围及依据 161

3.1.2表内、表间栏次计算关系 162

3.1.3事业单位常识介绍 162

3.2事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报 163

3.2.1事业单位支出总额填报和审核 163

3.2.2事业单位不准扣除支出总额的填报和审核 167

3.2.3准予扣除的支出总额填报 168

3.3社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核 168

3.3.1社会团体、民办非企业单位支出填报审核要求 168

3.3.2社会团体、民办非企业单位支出填报方法 169

3.3.3社会团体、民办非企业单位支出填报审核 169

第六章 纳税调整项目明细表（二级附表）的填报审核 174

第一节《纳税调整项目明细表》概说 174

1.1适用范围及依据 174

1.2报表结构说明 174

1.2.1报表主体结构 174

1.2.2报表数据栏设置 174

1.2.3表内计算栏次关系 175

1.2.4表间计算栏次关系 175

1.2.5填报时注意问题 176

1.3审核时的注意问题 176

第二节 收人类调整项目的填报和审核 176

2.1收入类调整项目 176

2.1.1税法收入的范围 176

2.1.2企业所得税收入确认时间 177

2.1.3收入业务处理的差异 179

2.2视同销售收入 179

2.2.1填报要求 179

2.2.2不需要填报项目 180

2.2.3事业单位、社会团体、民办非企业单位“调增金额”直接填报 180

2.2.4金融企业“调增金额”依据附表一（2）填报 180

2.2.5其他企业“调增金额”依据附表一（1）填报 180

2.3接受捐赠收入（直接填报栏次） 180

2.3.1填报要求 180

2.3.2不需要填报项目 180

2.3.3事业单位、社会团体、民办非企业单位不需要填报 180

2.3.4执行会计准则金融企业不需要填报 180

2.3.5执行会计准则其他企业不需要填报 181

2.3.6审核的税法依据 181

2.4不符合税收规定的销售折扣和折让（直接填报栏次） 181

2.4.1填报要求 181

2.4.2不需要填报项目 181

2.4.3账载金额的填报 181

2.4.4税收金额的填报 182

2.4.5审核的税法依据 182

2.5未按权责发生制原则确认的收入（直接填报栏次） 182

2.5.1填报要求 182

2.5.2填报情况变化 182

2.6按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 183

2.6.1填报要求 183

2.6.2执行会计准则纳税人的填报方法 183

2.6.3执行会计制度纳税人的填报方法 183

2.7按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 184

2.7.1填报要求 184

2.7.2分析填报方法介绍 184

2.7.3会计处理方法 184

2.8特殊重组（直接填报栏次） 184

2.8.1填报要求 184

2.8.2税收金额的填报方法 185

2.8.3审核的税法依据 185

2.9一般重组（直接填报栏次） 185

2.9.1填报要求 185

2.9.2初始投资成本与支付对价账面价值之间差额的处理方法 185

2.9.3填报方法 185

2.9.4审核的税法依据 185

2.10公允价值变动净收益 185

2.10.1填报要求 185

2.10.2不需要填报项目 186

2.10.3执行会计准则的纳税人填报方法 186

2.10.4执行会计制度的纳税人填报方法 186

2.11确认为递延收益的政府补助（直接填报栏次） 186

2.11.1填报要求 186

2.11.2填报数据来源 186

2.11.3执行会计制度的纳税人的填报方法 186

2.11.4执行会计准则的纳税人的填报方法 186

2.12境外应税所得 187

2.12.1填报要求 187

2.12.2数据来源 187

2.13不允许扣除的境外投资损失（直接填报栏次） 188

2.13.1填报要求 188

2.13.2不需要填报项目 188

2.13.3会计数据来源 188

2.14不征税收入 188

2.14.1填报要求 188

2.14.2不需要填报项目 188

2.14.3事业单位、社会团体、民办非企业单位填报 188

2.15免税收入 188

2.15.1填报要求 188

2.15.2不需要填报项目 189

2.15.3填报数据来源 189

2.16减计收入 189

2.16.1填报要求 189

2.16.2不需要填报项目 189

2.16.3填报数据来源 189

2.17减、免税项目所得 189

2.17.1填报要求 189

2.17.2不需要填报项目 189

2.17.3填报数据来源 189

2.18抵扣应纳税所得额 189

2.18.1填报要求 189

2.18.2不需要填报项目 189

2.18.3填报数据来源 190

2.19其他（直接填报栏次） 190

第三节 扣除类调整项目的填报和审核 190

3.1扣除类调整项目 190

3.1.1扣除项目的范围 190

3.1.2扣除项目确认原则的差异 191

3.1.3扣除项目审核方法 193

3.2视同销售成本 194

3.2.1填报要求 194

3.2.2不需要填报项目 194

3.2.3事业单位、社会团体、民办非企业单位“调增金额”直接填报 194

3.2.4金融企业“调增金额”依据附表一（2）填报 195

3.2.5其他企业“调增金额”依据附表一（1）填报 195

3.3工资薪金支出（直接填报栏次） 195

3.3.1填报要求 195

3.3.2会计数据来源 195

3.3.3税收数据来源和审核注意事项 195

3.3.4调整金额来源 195

3.3.5审核的税法依据 196

3.4职工福利费支出（直接填报栏次） 197

3.4.1填报要求 197

3.4.2会计数据来源 197

3.4.3税收数据来源和审核注意事项 198

3.4.4调整金额来源 198

3.4.5审核的税法依据 198

3.5职工教育经费支出（直接填报栏次） 199

3.5.1填报要求 199

3.5.2会计数据来源 199

3.5.3税收数据来源和审核注意事项 199

3.5.4调整金额来源 200

3.5.5审核的税法依据 200

3.6工会经费支出（直接填报栏次） 201

3.6.1填报要求 201

3.6.2会计数据来源 201

3.6.3税收数据来源和审核注意事项 201

3.6.4调整金额来源 202

3.6.5审核的税法依据 202

3.7业务招待费支出（直接填报栏次） 202

3.7.1填报要求 202

3.7.2不需要填报项目 203

3.7.3会计数据来源 203

3.7.4税收数据来源和审核注意事项 203

3.7.5调整金额来源 203

3.7.6审核的税法依据 204

3.8广告费与业务宣传费支出 204

3.8.1填报要求 204

3.8.2不需要填报项目 204

3.8.3填报数据来源 204

3.9捐赠支出（直接填报栏次） 205

3.9.1填报要求 205

3.9.2不需要填报项目 205

3.9.3会计数据来源 205

3.9.4税收数据来源和审核注意事项 205

3.9.5调整金额来源 205

3.9.6审核的税法依据 206

3.10利息支出（直接填报栏次） 207

3.10.1填报要求 207

3.10.2数据来源 207

3.10.3税收数据来源和审核注意事项 207

3.10.4调整金额来源 207

3.10.5审核的税法依据 207

3.11住房公积金（直接填报栏次） 209

3.11.1填报要求 209

3.11.2不需要填报项目 210

3.11.3会计数据来源 210

3.11.4税收数据来源和审核注意事项 210

3.11.5调整金额来源 210

3.11.6审核的税法依据 210

3.12罚金、罚款和被没收财物的损失（直接填报栏次） 211

3.12.1填报要求 211

3.12.2不需要填报项目 211

3.12.3会计数据来源 211

3.12.4调整金额来源 211

3.12.5审核的税法依据 211

3.13税收滞纳金（直接填报栏次） 211

3.13.1填报要求 211

3.13.2不需要填报项目 211

3.13.3会计数据来源 211

3.13.4调整金额来源 211

3.13.5审核的税法依据 211

3.14赞助支出（直接填报栏次） 212

3.14.1填报要求 212

3.14.2不需要填报项目 212

3.14.3会计数据来源 212

3.14.4调整金额来源 212

3.14.5审核的税法依据 212

3.15 各类基本社会保障性缴款（直接填报栏次） 212

3.15.1填报要求 212

3.15.2会计数据来源 212

3.15.3税收数据来源和审核注意事项 212

3.15.4调整金额来源 213

3.15.5审核的税法依据 213

3.16补充养老保险、补充医疗保险（直接填报栏次） 213

3.16.1填报要求 213

3.16.2会计数据来源 213

3.16.3税收数据来源和审核注意事项 213

3.16.4调整金额来源 214

3.16.5审核的税法依据 214

3.17与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（直接填报栏次） 214

3.17.1填报要求 214

3.17.2会计数据来源 214

3.17.3税收数据来源 215

3.17.4纳税调整金额来源 215

3.17.5融资性分期收款销售 215

3.18与取得收入无关的支出（直接填报栏次） 217

3.18.1填报要求 217

3.18.2不需要填报项目 217

3.18.3会计数据来源 217

3.18.4调整金额来源 217

3.18.5审核的税法依据 217

3.19不征税收入用于支出所形成的费用（直接填报栏次） 217

3.19.1填报要求 217

3.19.2不需要填报项目 217

3.19.3会计数据来源 217

3.19.4调整金额来源 217

3.19.5审核的税法依据 217

3.20加计扣除 220

3.20.1填报要求 220

3.20.2不需要填报项目 220

3.20.3填报数据来源 220

3.21其他（直接填报栏次） 220

第四节 资产类调整项目的填报和审核 220

4.1资产类调整项目 221

4.1.1资产的分类 221

4.1.2资产的确认 222

4.1.3资产取得（增加）时的初始计量 225

4.1.4资产持有期间的后续计量 225

4.1.5资产处置（减少）时的计量 225

4.2财产损失（直接填报栏次） 226

4.2.1填报要求 226

4.2.2会计数据来源 226

4.2.3税收数据来源 226

4.2.4调整金额来源 227

4.2.5审核注意事项 227

4.3其他（直接填报栏次） 227

第五节 准备金调整、预计利润、特别纳税调整、其他的填报和审核 227

5.1准备金调整项目的填报和审核 227

5.2房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核（直接填报栏次） 228

5.3特别纳税调整应税所得的填报和审核（直接填报栏次） 229

5.4其他的填报和审核（直接填报栏次） 229

第七章 税前弥补亏损明细表（二级附表）的填报和审核 230

第一节《税前弥补亏损明细表》概说 230

1.1适用范围及依据 230

1.2报表结构说明 230

1.3会计科目使用 230

1.4填报时注意的问题 231

1.5审核的税法依据 231

第二节《税前弥补亏损明细表》填报和审核 231

2.1第1列“年度” 232

2.2第2列“赢利额或亏损额” 232

2.3第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额” 232

2.4第4列“当年可弥补的所得额” 233

2.5第9列“以前年度亏损弥补额” 233

2.6第10列第1行至第5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 233

2.7第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 234

2.8第11列第2行至第6行“可结转以后年度弥补的亏损额” 234

2.9第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计” 234

第三节《税前弥补亏损明细表》填报案例 235

3.1以前年度盈亏情况 235

3.2弥补亏损年度明细表填报 235

第八章 三级附表的填报审核 236

第一节《税收优惠明细表》的填报和审核 236

1.1《税收优惠明细表》概说 236

1.1.1适用范围及依据 236

1.1.2报表结构说明 236

1.1.3审核方法 237

1.2《税收优惠明细表》的填报和审核 237

1.2.1免税收入 237

1.2.2减计收入 238

1.2.3加计扣除额合计 238

1.2.4减免所得额合计 239

1.2.5减免税合计 240

1.2.6创业投资企业抵扣的应纳税所得额 240

1.2.7抵免所得税额合计 241

1.2.8减免税附列资料 241

第二节《境外所得税抵免计算明细表》的填报和审核 241

2.1《境外所得税抵免计算明细表》概述 241

2.1.1报表结构说明 241

2.1.2要点解说 242

2.2《境外所得税抵免计算明细表》填报要求 245

2.3《境外所得税抵免计算明细表》直接抵免填报 247

2.3.1中国企业2011年企业情况描述 247

2.3.2中国企业2011年应纳税额的计算要点 247

2.3.3中国企业2011年度应纳税额的计算 247

2.3.4中国企业2011年度直接抵免填报方法 248

2.4《境外所得税抵免计算明细表》一层间接抵免填报 250

2.4.1中国A企业2011年企业情况描述 250

2.4.2中国A企业2011年应纳税额的计算要点 250

2.4.3中国A企业2011年度应纳税额的计算 251

2.4.4中国A企业2011年度一层间接抵免填报方法 251

2.5《境外所得税抵免计算明细表》多层间接抵免填报 252

2.5.1中国A企业2011年企业情况 252

2.5.2中国企业2011年应纳税额的计算要点 252

2.5.3中国A企业2011年度应纳税额的计算 253

2.5.4中国A企业2011年度多层间接抵免填报方法 254

2.6《境外所得税抵免计算明细表》审核的税法依据 255

第三节《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 255

3.1以公允价值计量资产纳税调整表》概说 255

3.1.1适用范围及依据 255

3.1.2报表结构说明 255

3.1.3表间计算逻辑关系 255

3.1.4金融资产和金融负债的分类及确认条件 255

3.2《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 257

3.2.1各项目填报要求 257

3.2.2执行会计制度纳税人——会计数据审核 257

3.2.3执行会计准则纳税人——会计数据审核 257

第四节《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 262

4.1《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》概说 262

4.1.1适用范围及依据 262

4.1.2表间计算栏次关系 263

4.1.3招待费、广告费、宣传费的收入基数 263

4.2《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 263

4.2.1本年度广告费和业务宣传费支出 263

4.2.2不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 263

4.2.3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出 263

4.2.4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 264

4.2.5税收规定的扣除率 264

4.2.6本年广告费和业务宣传费扣除限额 264

4.2.7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额 264

4.2.8本年结转以后年度扣除额 265

4.2.9以前年度累计结转扣除额 265

4.2.10本年扣除的以前年度结转额 265

4.2.11累计结转以后年度扣除额 266

4.3《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整 266

4.4广告费和业务宣传费审核的税法依据 266

4.4.1广告费和业务宣传费支出扣除比例和扣除条件 266

4.4.2以前年度未扣除的广告费 266

4.4.3销售（营业）收入基数的确定 266

4.4.4化妆品制造、医药制造和饮料制造业扣除比例 266

4.4.5采取特许经营模式的饮料制造企业扣除比例 267

4.4.6烟草企业扣除比例 267

第五节《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核 267

5.1《资产折旧、摊销纳税调整表》概说 267

5.1.1适用范围及依据 267

5.1.2报表结构说明 267

5.1.3表间计算关系 268

5.2《资产折旧、摊销纳税调整表》会计处理 268

5.2.1执行会计制度的纳税人的会计处理 268

5.2.2执行会计准则的纳税人的会计处理 270

5.2.3执行事业单位会计准则的纳税人的会计处理 273

5.2.4执行民间非营利组织会计制度的纳税人的会计处理 274

5.3《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核 277

5.3.1《资产折旧、摊销纳税调整表》填报审核基本方法 277

5.3.2资产原值 278

5.3.3折旧、摊销年限 289

5.3.4本期折旧、摊销额 292

5.3.5纳税调整额填报要求 306

第六节《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 306

6.1《资产减值准备项目调整明细表》概说 306

6.1.1适用范围及依据 306

6.1.2报表结构说明 307

6.1.3填报栏次说明 307

6.1.4表间计算栏次关系 307

6.2《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 307

6.2.1各项目填报说明 307

6.2.2执行会计制度纳税人——会计数据审核 308

6.2.3执行会计准则纳税人——会计数据审核 311

6.2.4纳税调整的原则 324

6.3资产减值准备审核的税法依据 324

第七节《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核 329

7.1投资的概说 329

7.1.1投资的概念 329

7.1.2投资的分类 329

7.1.3会计制度的权益性投资和债权性投资 330

7.1.4会计准则的长期股权投资 332

7.2《长期股权投资所得（损失）明细表》概说 335

7.2.1适用范围及依据 335

7.2.2报表结构说明 335

7.2.3表内逻辑关系 335

7.2.4表间逻辑关系 335

7.3正表项目的填报和审核 336

7.3.1第1列被投资企业 336

7.3.2第2列期初投资额 336

7.3.3第3列本年度增（减）投资额 336

7.3.4第4列初始投资成本 336

7.3.5第5列权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 337

7.3.6第6列会计核算投资收益 339

7.3.7第7列会计投资损益 339

7.3.8第8列至第9列税收确认的股息红利 341

7.3.9第10列会计与税收的差异 343

7.3.10第11列投资转让净收入 344

7.3.11第12列投资转让的会计成本 344

7.3.12第13列投资转让的税收成本 344

7.3.13第14列会计上确认的转让所得或损失 353

7.3.14第15列按税法计算的投资转让所得或损失 353

7.3.15第16列会计与税收的差异 353

7.4投资损失补充资料填报和审核 353

7.5审核的税法依据 354

7.6填报方法的难点解析 355

第九章 居民企业核定征收年度纳税申报 360

第一节《企业所得税年度纳税申报表（B类）》概说 360

1.1使用的申报表 360

1.2申报表调整 360

第二节 居民企业核定征收审核的税法依据 360

第十章 非居民企业年度纳税申报 361

第一节 非居民企业所得税年度纳税申报表（据实申报）的填报和审核 361

1.1《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报和审核 361

1.1.1《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的概说 361

1.1.2利润（亏损）总额的计算 363

1.1.3应纳税所得额的计算 365

1.1.4应纳税额的计算 366

1.2《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核 368

1.2.1《营业收入及成本费用明细表》的概说 368

1.2.2《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核 369

1.3《弥补亏损明细表》的填报和审核 372

1.3.1《弥补亏损明细表》的概说 372

1.3.2《弥补亏损明细表》的填报要求 372

1.3.3《弥补亏损明细表》的填报审核 373

第二节 非居民企业所得税年度纳税申报表（核定征收）的填报和审核 373

2.1《非居民企业所得税年度纳税申报表》的概说 373

2.1.1适用范围及申报期限 373

2.1.2填报依据及内容 373

2.1.3报表结构说明 373

2.1.4表内栏次的类型 374

2.1.5表头、表尾项目填报 374

2.2《非居民企业所得税年度纳税申报表》的填报和审核 375

2.2.1按收入总额核定应纳税所得额的计算 375

2.2.2按经费支出换算应纳税所得额的计算 376

2.2.3按成本费用核定应纳税所得额的计算 377

2.2.4应纳企业所得税额的计算 377

2.2.5应补（退）所得额的计算 378

2.3非居民企业所得税核定征收审核的税法依据 378

第十一章 企业所得税预缴申报和专项申报 379

第一节 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报 379

1.1《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（2012版）的填报 379

1.1.1修订情况说明 379

1.1.2适用范围 380

1.1.3表头项目 380

1.1.4申报表结构说明 380

1.1.5“按照实际利润额预缴”纳税人的填报要求 381

1.1.6“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”纳税人的填报要求 382

1.1.7“按照税务机关确定的其他方法预缴”纳税人的填报要求 382

1.1.8“实行跨地区经营汇总计算缴纳企业所得税”纳税人的填报要求 382

1.2《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》（2012版）的填报 383

1.2.1适用范围 383

1.2.2表头项目 384

1.2.3申报表结构说明 384

1.2.4按应税所得率计算应纳所得税额的纳税人填报要求 384

1.2.5税务机关核定应纳所得税额的纳税人填报要求 385

1.3《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（2012版）的填报 385

1.3.1使用对象 385

1.3.2报送要求 385

1.3.3总机构填报项目的要求 385

1.3.4分支机构填报项目的要求 386

1.4预缴申报和汇总纳税审核的税法依据 386

1.4.1分月或者分季预缴期限 386

1.4.2预缴税款的计算方法 386

1.4.3预缴申报报关资料 386

1.4.4房地产开发企业预缴 386

1.4.5小型微利企业预缴 387

1.4.6汇总纳税政策 388

1.4.7高新技术企业预缴适用税率 388

1.4.8代开货物运输业发票企业所得税预征率 388

1.4.9跨地区经营建筑企业所得税预缴及其他管理规定 388

第二节 非居民企业所得税季度纳税申报 388

2.1《非居民企业所得税季度纳税申报表》（据实征收）的填报 388

2.1.1适用范围、填报依据和报送要求 388

2.1.2表头项目、表尾项目 389

2.1.3具体项目填报要求 389

2.2《非居民企业所得税季度纳税申报表》（核定征收）的填报 390

2.2.1适用范围、填报依据和报送要求 390

2.2.2表头项目、表尾项目 390

2.2.3具体项目的填报要求 390

第三节 企业年度关联业务往来报告表 391

3.1《企业年度关联业务往来报告表》概说 391

3.1.1适用范围及填报依据 391

3.1.2《企业年度关联业务往来报告表》封面填报 391

3.2《关联关系表》（表一）填报 392

3.2.1填报要求 392

3.2.2填报提示 393

3.3《关联交易汇总表》（表二）填报 393

3.3.1填报要求 393

3.3.2填报提示 394

3.4《购销表》（表三）填报 395

3.4.1填报要求 395

3.4.2填报提示 396

3.5《劳务表》（表四）填报 398

3.5.1填报要求 398

3.5.2填报提示 398

3.6《无形资产表》（表五）填报 399

3.7《固定资产表》（表六）填报 401

3.8《融通资金表》（表七）填报 403

3.8.1填报要求 403

3.8.2填报提示 404

3.9《对外投资情况表》（表八）填报 405

3.9.1填报要求 405

3.9.2填报提示 405

3.10《对外支付款项情况表》（表九）填报 405

3.10.1填报要求 405

3.10.2填报提示 406

3.11《企业年度关联业务往来报告表》填报的税法依据 406

第四节《扣缴企业所得税报告表》 407

4.1《扣缴企业所得税报告表》概说 407

4.1.1报表结构说明 407

4.1.2适用范围 407

4.1.3扣缴义务人义务和责任 407

4.1.4填报依据 407

4.1.5表尾项目 407

4.1.6表内栏次计算关系 407

4.2《扣缴企业所得税报告表》的填报要求 408

4.2.1扣缴义务人基本信息填报要求 408

4.2.2纳税人基本信息填报要求 408

4.2.3法定扣缴情况的填报和审核 408

4.2.4税务机关指定扣缴情况的填报和审核 409

4.3源泉扣缴审核的税法依据 410

第五节 企业清算的企业所得税申报 410

5.1《企业清算所得税申报表》的填报和审核 410

5.1.1《企业清算所得税申报表》概说 410

5.1.2应纳税所得额的计算 411

5.1.3应纳所得税额的计算 414

5.1.4应补（退）所得税额的计算 414

5.2《资产处置损益明细表》的填报和审核 415

5.2.1《资产处置损益明细表》概说 415

5.2.2流动资产项目的填报和审核 416

5.2.3非流动资产项目的填报和审核 421

5.3《负债清偿损益明细表》的填报和审核 426

5.3.1《负债清偿损益明细表》概说 426

5.3.2流动负债项目的填报和审核 427

5.3.3非流动负债项目的填报和审核 432

5.4《剩余财产计算和分配明细表》的填报和审核 434

5.4.1《剩余财产计算和分配明细表》概说 434

5.4.2剩余财产的计算 434

5.4.3剩余财产的分配 437

5.5企业清算所得税申报填报的税法依据 437

5.6企业清算申报案例分析 437

5.6.1交易情况 437

5.6.2所得税处理 438

5.6.3甲公司会计处理 438

5.6.4乙公司合并甲公司会计处理 439

5.6.5 A公司会计处理 439

附件 企业所得税申报表样式 440

一、居民企业所得税预缴申报表 440

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 440

中华人民共和国企业所得税纳税月（季）度和年度纳税申报表（B类） 442

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 443

二、非居民企业所得税预缴申报表 444

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 444

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业） 445

中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 446

三、居民企业所得税年度纳税申报表 448

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 448

附表一（1）收入明细表 450

附表一（2）金融企业收入明细表 451

附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细 453

附表二（1）成本费用明细表 454

附表二（2）金融企业成本费用明细表 455

附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 457

附表三 纳税调整项目明细表 458

附表四 企业所得税弥补亏损明细表 460

附表五 税收优惠明细表 461

附表六 境外所得税抵免计算明细表 463

附表七 以公允价值资产纳税调整表 464

附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 465

附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表 466

附表十 资产减值准备项目调整明细表 467

附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表 468

四、居民企业清算所得税及纳税申报表 469

中华人民共和国企业清算所得税申报表 469

附表1资产处置损益明细表 470

附表2负债清偿损益明细表 471

附表3剩余财产计算和分配明细表 472

五、非居民企业所得税年度纳税申报表 473

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 473

附表1营业收入及成本费用明细表 474

附表2弥补亏损明细表 476

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业） 477

六、企业年度关联业务往来报告表 479

中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表（封面） 479

关联关系表（表一） 479

关联交易汇总表（表二） 480

购销表（表三） 481

劳务表（表四） 482

无形资产表（表五） 483

固定资产表（表六） 484

融通资金表（表七） 485

对外投资情况表（表八） 486

对外支付款项情况表（表九） 488