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第一章 导论 1

1.1 企业效绩评价问题的起源 2

1.1.1 效绩评价的概念 2

1.1.2 人类早期的效绩评价思想 3

1.1.3 现代公司的诞生与两权分离 4

1.1.4 代理理论与企业效绩评价 6

1.2 企业效绩管理与评价 8

1.2.1 效绩是衡量一切实践活动的客观标准 9

1.2.2 企业效绩与社会时代紧密相联 10

1.2.3 评价结果是有效激励与约束制度的客观尺度 11

1.3 企业效绩评价制度的基本功能 13

1.4 建立中国企业效绩评价体系的若干问题 16

第二章 国外企业效绩评价研究与实践简介 21

2.1 西方国家企业效绩评价理论的发展 21

2.2 美国等西方国家企业效绩评价的实践 25

2.2.1 美国企业效绩评价的实践应用 26

2.2.2 美国企业效绩评价的操作体系 28

2.2.3 美国企业效绩评价的主要特点 30

2.2.4 其他西方国家企业效绩评价发展情况 31

2.3 亚洲有关国家和地区的企业效绩评价实践 32

2.3.1 韩国对公营企业的效绩评价 33

2.3.2 日本对企业经营力的评价方法 37

2.3.3 巴基斯坦的“公共利润率”评价方法 42

2.3.4 印度的国有企业考核方法 44

2.3.5 台湾的公营事业效绩评价制度 45

2.4 对国外企业效绩评价研究与实践的剖析 46

2.4.1 事后评价是政府间接管理企业的有效手段 46

2.4.2 财务效益状况始终是企业效绩评价的主体内容 46

2.4.4 从制度上对公营企业效绩评价作出统一规定 47

2.4.3 定量与定性分析相结合是各国评价方法的主要形式 47

2.4.5 评价结果与对企业经营者的选择和奖惩紧密结合 48

第三章 中国对国有企业考核方法的实践探索 49

3.1 计划经济时期以实物产量为主体的考核方法 49

3.1.1 计划经济时期国有企业管理体制的特点 50

3.1.2 计划经济时期国有企业考核方法简介 51

3.1.3 计划经济时期国有企业考核方法的弊端研究 52

3.2 改革开放初期以利润总量指标为核心的考核方法 54

3.2.1 改革开放初期国有企业管理体制的特点 54

3.2.2 改革开放初期国有企业考核方法演进 55

3.2.3 改革开放初期国有企业考核方法存在的问题 58

3.3 90年代以相对比率指标为基本内容的企业评价方法 60

3.3.1 90年代国有企业管理体制的特点 61

3.3.2 90年代国有企业管理评价方法简介 63

3.3.3 90年代国有企业评价方法缺陷分析 66

3.4 对中国企业管理考核和评价方法的评价 66

3.4.1 中国企业考核方法伴随管理体制的变化而逐步演进 67

3.4.2 以往国有企业考核方法的主要经验教训 68

3.4.3 社会主义市场经济呼唤新型的企业效绩评价方式 70

第四章 效绩管理是现代企业管理制度的核心内容 72

4.1.1 知识经济突飞猛进需要企业管理的不断创新 73

4.1 效绩管理是知识经济时代企业管理的重要特征 73

4.1.2 全球经济一体化趋势迫切要求加强企业效绩管理 74

4.1.3 效绩管理是知识经济时代全球优秀企业的成功之路 75

4.2 效绩管理是现代企业管理制度的核心内容 76

4.2.1 管理科学是中国企业建立现代企业制度的内在核心 77

4.2.2 效绩是评判企业一切经营活动的有效尺度 77

4.2.3 对国有企业营运考察须以效绩提高为中心环节 78

4.2.4 实施效绩管理有助于提高中国企业竞争力 79

4.3 国有企业必须以加强效绩管理应对历史性的机遇和挑战 80

4.3.1 效绩管理有利于全面提高国有企业发展质量 81

4.3.2 效绩管理是政府间接管理国有企业的有效方法 82

4.3.3 效绩管理是建立科学有效的激励与约束机制的前提 83

4.3.4 效绩管理是中国企业应对激烈市场竞争的必由之路 85

4.4 效绩管理须以科学规范的企业效绩评价体系为基础 86

4.4.1 效绩评价是统一的“度量衡” 86

4.4.2 效绩评价具有“四大”基本功能 87

4.4.3 效绩评价是实施效绩管理的前提 88

4.4.4 效绩评价推动效绩管理的深入发展 88

5.1 建立企业效绩评价体系必须从基本国情出发 90

第五章 建立中国企业效绩评价体系的基本思路 90

5.1.1 当前国有经济整体运行效率仍较为低下 91

5.1.2 国有企业市场化监管能力仍有待提高 92

5.1.3 国有企业建立现代企业制度任重道远 94

5.1.4 国有企业出资人监管手段和方法迫切需要改善 95

5.1.5 国有企业的经营机制尚待进一步完善 96

5.1.6 国有经济结构仍存在明显不合理状况 97

5.1.7 企业会计信息披露质量需进一步规范 98

5.2 建立企业效绩评价体系的首要目标是为出资人服务 100

5.2.1 新型政企关系和正确行使出资者职能需要效绩评价 101

5.2.2 正确引导和规范经营行为需要效绩评价 102

5.2.3 建立科学规范的选人用人机制需要效绩评价 103

5.2.4 建立科学合理的收入分配制度需要效绩评价 104

5.2.5 建立科学规范的效绩管理制度需要效绩评价 105

5.3 企业效绩评价体系应财务效益分析为主体内容 106

5.3.1 投资回报是投资者创新企业的基本动因 107

5.3.2 财务效益最优化是出资人的主要管理目标 108

5.3.3 少投入多产出是国有企业转型发展的必由之路 109

5.3.4 以投入产出观念规范企业经营与发展战略 110

5.4.1 历史纵向对比方法存在的缺陷和不足 112

5.4 企业效绩评价应由传统的纵向对比向横向比较分析转换 112

5.4.2 有效的激励与约束机制需要客观和公正的评价结果 113

5.4.3 现代信息处理技术为企业效绩横向比较提供了保障 114

5.5 企业效绩评价应采取定量与定性分析方法有机结合 116

5.5.1 企业效绩评价中的财务指标定量分析 116

5.5.2 企业效绩评价中的非财务指标定性分析 117

5.5.3 定量与定性分析有效结合是适合中国国情的一种选择 118

5.6 效绩评价需综合考察影响企业经营的诸多因素 119

5.6.1 影响企业效绩的外部环境因素分析 120

5.6.2 影响企业效绩的内部因素分析 120

5.6.3 企业效绩评价的基本要素考察与分析 121

5.7 构建企业效绩评价体系的有关技术方法选择 124

5.7.1 以系统分析思想为建立评价体系的基础理论 125

5.7.2 以数理统计分析方法为建立评价体系的科学基础 127

5.7.3 以投入产出分析为评价体系的内在核心 129

5.7.4 以多目标决策法建立多层次、多因素评价指标体系 130

5.7.5以隶属因子赋值法建立定性分析指标体系 132

5.7.6 以平衡计分法使定量分析与定性分析有机结合 134

5.7.7 以德尔菲法确定各项评价指标的不同权重 135

5.7.8 以沃尔比重法建立客观、公正的评价对比标准体系 138

5.7.9 以功效系数法建立科学有效的评价计分方法 140

第六章 建立中国企业效绩评价方法与技术的研究 145

6.1 企业效绩评价第一层次基本指标的选定 145

6.1.1 以出资人利益保障为目标确定效绩评价的主体内容 146

6.1.2 按照企业财务分析的主要轨迹选取第一层次基本指标 148

6.2 企业效绩评价第二层次修正指标的 152

6.2.1 以重要性原则建立第二层次的修正指标体系 152

6.2.2 以效绩要素关联性分析筛选第二层次的修正指标 153

6.2.3 以分层次递进修正提高财务指标体系分析的精确度 156

6.3 企业效绩评价第三层次评议指标的选定 157

6.3.1 企业效绩评价定性评议指标选择 158

6.3.2 企业效绩评价多层次、多因素、多因子指标体系的 160

6.4 企业效绩评价指标权数的确定 161

6.4.1 总权数与分层次权数的设置 162

6.4.2 分项指标权数的具体设置 162

6.5 企业效绩评价标准的选择与测算 164

6.5.1 建立客观、公正效绩评价标准的必要性 164

6.5.2 定量分析指标评价标准的测算与核定 166

6.5.3 定性评议指标评价标准的建立与确定 170

6.6.1 功效系数法在定量分析评价计分中的具体应用 172

6.6 企业效绩评价计分方法的选择与确定 172

6.6.2 隶属因子赋值法在定性分析评价中的具体应用 176

6.6.3 企业综合效绩评价最后得分的计算过程 177

6.7 企业效绩评价结果的示例与报告 178

6.7.1 评价结果类型的划分 179

6.7.2 评价级别的划分 179

6.7.3 评价结果的表示方式 180

6.7.4 评价报告 180

6.8 企业效绩评价的一般组织程序 181

7.1 效绩评价中的企业财务效益状况分析 184

第七章 企业效绩评价财务指标的对比分析方法 184

7.1.1 净资产收益率对比分析 185

7.1.2 总资产报酬率对比分析 186

7.1.3 资本保值增值比率对比分析 187

7.1.4 主营业务利润率对比分析 188

7.1.5 盈余现金保障倍数对比分析 189

7.1.6 成本费用利润率对比分析 190

7.2 效绩评价中的企业资产营运状况分析 191

7.2.1 总资产周转率对比分析 191

7.2.2 流动资产周转率对比分析 192

7.2.3 存货周转率对比分析 194

7.2.4 应收账款周转率对比分析 195

7.2.5 不良资产比率对比分析 196

7.3 效绩评价中的企业偿债风险状况分析 197

7.3.1 资产负债率对比分析 197

7.3.2 已获利息倍数对比分析 199

7.3.3 现金流动负债比率对比分析 200

7.3.4 速动比率对比分析 201

7.4 效绩评价中的企业发展潜力状况分析 202

7.4.1 销售增长（营业）率对比分析 202

7.4.2 资本积累率对比分析 203

7.4.3 三年资本平均增长率对比分析 204

7.4.4 三年销售平均增长率对比分析 205

7.4.5 技术投入比率对比分析 206

7.5 企业效绩评价相关财务指标作用的分析研究 207

7.5.1 财务指标在企业效绩评价中的基本作用分析 208

7.5.2 相对比率指标与绝对总量指标的对比 208

7.5.3 多因素指标综合分析与单一指标考核的对比 209

7.5.4 多层次递进修正对评价结果校正的意义 210

第八章 企业效绩非财务指标的专家评议方法 211

8.1 非财务语言指标主要内容 211

8.1.1 经营者基本素质 212

8.1.2 产品市场占有能力（服务满意度） 213

8.1.3 基础管理水平 214

8.1.4 发展创新能力 215

8.1.5 经营发展策略 216

8.1.6 在岗员工素质 217

8.1.7 技术装备与改造水平（服务硬环境） 218

8.1.8 综合社会贡献 220

8.2 专家评议的基本方法和工作组织 221

8.2.1 专家评议的基本方法 222

8.2.2 对评价专家的资质要求 224

8.2.3 专家评议的工作组织 225

8.3 企业效绩评价的问卷调查方法 227

8.3.1 企业效绩评价问卷的设计 227

8.3.2 企业效绩评价问卷调查的过程控制 228

附一：企业的年度经营成果证券问卷调查（样本A） 229

附二：企业的经营者业绩评估问卷调查（样本B） 232

第九章 企业效绩评价体系的实证研究 237

9.1 企业效绩评价指标体系的分析验证 237

9.1.1 以净资产收益率为核心的效绩评价指标体系的科学性 238

9.1.2 采用多因素分析方法替代单一指标的必要性 241

9.1.3 多层次立体评价指标体系具有合理性 244

9.2 企业效绩评价同行业、同规模对比方法的分析验证 246

9.2.1 分行业制定评价标准的科学性 246

9.2.2 按规模划分评价标准的必要性 248

9.2.3 多档次评价标准值的合理性 250

9.3 效绩评价定性与定量比较方法的分析验证 251

9.4 不同的企业评价方法分析验证 255

9.4.1 90年代企业评价体系指标及计分方法 256

9.4.2 不同的评价方法计分过程实证分析 257

9.4.3 不同评价方法评价结果的实证分析 259

10.1 大型企业集团效绩评价案例分析 261

第十章 企业效绩评价案例分析和评价结果比较 261

10.1.1 三家航运集团主要财务指标对比 262

10.1.2 三家航运集团效绩评价过程 263

10.1.3 三家航运集团综合效绩评价结果对比 267

10.2 三家航运集团效绩评价报告和效绩分析报告 268

10.2.1 北京海运公司2000年度效绩评价报告和效绩分析报告 269

10.2.2 天津远洋公司2000年度效绩评价报告和效绩分析报告 282

10.2.3 上海航运公司2000年度效绩评价报告和效绩分析报告 290

10.3 全国冶金大型企业效绩评价结果的对比分析 302

10.3.2 全国冶金大型骨干企业主要财务指标 303

10.3.1 全国冶金大型骨干企业的基本情况 303

10.3.3 全国冶金大型骨干企业效绩评价结果分析 305

10.3.4 全国冶金大型骨干企业效绩评价结果的特点 306

10.3.5 以效绩评价结果对全国冶金大型骨干企业的分析 307

10.3.6 效绩评价在全国冶金行业效绩管理中的应用 309

第十一章 企业效绩评价制度的应用与推广 313

11.1 企业效绩评价制度的应用领域 314

11.1.1 各级政府宏观决策的重要参考 314

11.1.2 企业出资人投资监管的基本手段 316

11.1.3 债权人风险证券的重要工具 317

11.1.4 企业加强内部经营管理的支持系统 319

11.1.5 集团企业内部控制与管理的有效方法 321

11.2 企业效绩评价制度的有效推广 322

11.2.1 初期阶段政府部门的作用十分关键 323

11.2.2 全面开展必须以社会中介机构参与为主要形式 323

11.2.3 积极探索企业效绩评价的实际应用 324

11.3 企业效绩评价实践中的若干认识问题 325

11.3.1 会计信息失真对效绩评价的影响 325

11.3.2 不可控因素对效绩评价结果的影响 326

11.3.4 客观认识企业效绩评价的导向作用 327

11.3.3 正确处理好企业效绩评价与管理考核的关系 327

11.4 对影响企业效绩评价结果有关问题的政策处理 328

11.4.1 多元发展企业选择评价标准问题 329

11.4.2 国有企业历史遗留问题 329

11.4.3 企业资本及权益不实问题 330

11.4.4 国有企业承担公共支出问题 331

11.4.5 国有企业资产重组问题 331

11.5 企业效绩评价信息的计算机处理 332

11.5.1 计算机进行数据处理是效绩评价推广的条件 332

11.5.3 评价软件须与评价体系相配套并具有多种功能 333

11.5.2 会计制度统一为评价工作计算机化奠定了基础 333

11.5.4 评价软件设计应为今后逐步升级和发展预留空间 334

第十二章 效绩评价与建立企业有效激励制度 335

12.1 国有企业经营者收入分配改革的发展过程 335

12.1.1 按劳分配制度原则的拨乱反正 336

12.1.3 企业经营者年薪制试点 337

12.2 经营者年薪制是建立有效激励机制的重要途径 339

12.2.1 科学的年薪制有利于完善现代企业制度 339

12.2.2 科学的年薪制有利于充分调动经营者的积极性 340

12.2.3 科学的年薪制有助于规范企业经营者的行为 340

12.2.4 科学的年薪制有利于促进企业家队伍的形成 341

12.3 经营者年薪制应解决的问题和遵循的原则 342

12.3.1 实行经营者年薪制需要解决的问题 343

12.3.2 实行经营者年薪制应遵循的原则 343

12.3.3 企业效绩评价具有客观、公正诸多特点 344

12.3.4 效绩评价与年薪制有机结合的构想 345

12.4 企业经营者年薪的具体确定方法 346

12.4.1 经营者基本年薪的确定方法 346

12.4.2 经营者效益年薪的确定方法 347

12.4.3 计算经营者年薪中若干问题的处理 349

12.5 效绩评价体系应用于年薪确定的案例分析 350

12.5.1 案例企业基本概况 350

12.5.2 企业效绩评价结果 351

12.5.3 计算企业经营者年薪 351

12.5.4 比较基本结论 353

第十三章 效绩评价与企业经营者的科学考核 355

13.1 中国国有企业经营者考核任用的现状 355

13.1.1 经营者选拔方式呈多元化趋势 356

13.1.2 出现了新的经营者任用方式 356

13.1.3 经营者考核重点发生了变化 358

13.1.4 企业经营业绩的内涵认识逐步加深 358

13.2 市场经济条件下企业经营业绩考核的特点 359

13.2.1 以维护出资人权益最优化为价值取向 360

13.2.2 以增强企业竞争力为目标引导经营者行为 360

13.2.3 充分考虑影响企业经营业绩的各种因素 361

13.2.4 应当注意兼顾其他利益相关者的权利 362

13.3 企业效绩评价体系对经营者业绩的证券特性 363

13.3.1 以投资报酬率为核心设计的综合诗人指标体系，满足了出资人追求企业价值最优化的目标 363

13.3.2 企业效绩评价体系采用全国统一的分行业、分档次、动态评价标准，增强了经营者业绩考核的可比性和准确性 364

13.3.3 企业效绩评价体系定量与定性相结合的评价方法，较为充分地反映出企业经营者的经营业绩和经营能力 364

12.1.2 明确按劳分配的补充分配方式 366

13.4 运用效绩评价体系考核经营者须处理好的问题 366

13.4.1 效绩评价不能替代经营者管理部门的考核 366

13.4.2 应细致分析前任业绩与继任业绩的关系 366

13.4.3 主要经营者与经营班子其他成员的业绩应有区别 367

13.4.4 客观区分经营业绩与社会贡献的关系 368

13.4.5 正确认识经营者任期责任审计与效绩评价的关系 368

13.5 效绩评价与经营者业绩考核结合的案例分析 369

13.5.1 评价对象概述 369

13.5.2 评价实施要求与评价过程 370

13.5.3 定量评价结果 373

13.5.4 评价结论 374

第十四章 效绩评价与集团企业内部管理 376

14.1 中国企业集团发展概况和效绩评价特点 376

14.1.1 中国企业集团发展概况 377

14.1.2 企业集团管理中存在的主要问题 378

14.1.3 集团公司对子公司效绩评价的特点 379

14.2 集团公司对子公司开展效绩评价的意义 381

14.2.1 效绩评价有利于集团公司对子公司信息的准确掌握 381

14.2.3 效绩评价有利于处理集团对子公司的产权监管 382

14.2.2 效绩评价有利于提高子公司真实的经济效益 382

14.2.4 效绩评价有利于规范对子公司的考核激励机制 383

14.2.5 效绩评价有利于对子公司发展状况的诊断 383

14.2.6 效绩评价有利于促进子公司经营观念和发展战略的转变 384

14.3 探索建立适应集团特点的效绩评价方法 384

14.3.1 集团效绩评价体系应与国家标准有机结合 385

14.3.2 根据自身特点选择分行业标准值和补充评价指标 386

14.3.3 积极探索非财务指标的专家评议方法 387

14.4 集团公司对子公司效绩评价案例分析 388

14.4.1 集团公司内部效绩评价体系的设计 388

14.4.2 集团公司内部标准值的测算和制定 389

14.4.3 集团公司对内部效绩评价结果的具体应用 390

14.5 集团公司对子公司效绩评价应注意的问题 390

14.5.1 加强对子公司效绩评价的组织和领导 391

14.5.2 认真做好对子公司效绩评价的各项基础工作 391

14.5.3 注重对于公司效绩评价结果的应用 392

附录： 395

一、 财政部 国家经贸委 人事部 国家计委关于印发《国有资本金效绩评价规则》的通知 395

二、 财政部 国家经贸委 中央企业工委 劳动保障部 国家计委关于印发《企业效绩评价操作细则（修订）》的通知 406

后记 432