税务会计核算指导PDF电子书下载

第一部分 税务会计的概念 2

001．什么是税务会计？ 2

002．税务会计有哪些特点？ 2

003．税务会计与税收会计有什么区别？ 3

004．税务会计与财务会计有什么区别？ 3

005．税务会计的原则是什么？ 4

006．什么是税务会计的法律性原则？ 4

007．什么是税务会计的真实性原则？ 5

008．什么是税务会计的会计分期原则？ 5

009．什么是税务会计的权责发生制原则？ 6

010．我国现行税务会计是什么模式？ 6

第二部分 增值税的核算 8

011．什么是增值税？ 8

012．增值税有哪些特点？ 8

013．增值税税率有哪些？ 8

014．增值税的计税方法有哪几种？ 9

015．我国现行增值税采用什么计算方法？ 9

016．增值税的纳税环节有哪些？ 10

017．视同销售货物包括哪些？ 10

018．视同销售货物的销售价格如何确定？ 10

019．增值税计税销售额包括哪些？ 11

020．价外费用包括哪些费用？ 11

一、一般纳税人增值税的核算 11

（一）销项税额的核算 11

021．企业开具普通发票销售额的如何核算增值税？ 11

022．企业销售货物另收手续费的如何核算增值税？ 12

023．工厂销售产品购买方付给优质奖的如何核算增值税？ 13

024．工厂取得的修理修配收入如何核算增值税？ 14

025．工厂将产品发出作投资的如何核算增值税？ 14

026．工厂赠送产品有同类产品价的如何核算增值税？ 15

027．工厂赠送产品无同类产品价的如何核算增值税？ 16

028．工厂采取预收款方式销售产品的如何核算增值税？ 17

029．工厂出售废品和下脚废料的如何核算增值税？ 18

030．工厂销售原材料的如何核算增值税？ 18

031．工厂将自产品用于基本建设的如何核算增值税？ 19

032．工厂将购进原材料拨出作投资的如何核算增值税？ 20

033．工厂将产品向外单位换取原材料的如何核算增值税？ 20

034．工厂销售产品按规定收取基金的如何核算增值税？ 21

035．工厂销售固定资产如何核算增值税？ 22

036．工厂将自产品作福利发给职工如何核算增值税？ 23

037．工厂销售货物带安装如何核算增值税？ 24

038．商业企业经营以旧换新销售货物如何核算增值税？ 25

039．商业企业经营商品供货方付给“三包”费如何核算增值税？ 25

040．商业企业经营饲料添加剂预混料如何核算增值税？ 26

041．商业企业销售商品购货方要求带施工如何核算增值税？ 27

042．商业企业销售商品已开发票但未发货如何核算增值税？ 28

043．商业企业采取“还本”销售货物如何核算增值税？ 28

044．商业企业销售货物退回已取得证明的如何核算增值税？ 29

045．商业企业销售货物给购买方的回扣如何核算增值税？ 30

046．商业企业销售货物其包装采取押金收取方式的如何核算增值税？ 31

047．宾馆附设商场部销售货物如何核算增值税？ 31

048．医院将购进货物单独对外销售如何核算增值税？ 32

049．部队物资部门调拨给军队系统的货物如何核算增值税？ 33

050．电信劳动服务公司销售寻呼机等如何核算增值税？ 34

（二）进项税额的核算 35

051．工厂购进货物取得专用发票和普通发票如何核算增值税？ 35

052．工厂购进设备取得专用发票如何核算增值税？ 36

053．工厂购进原料用于基建如何核算增值税？ 37

054．工厂支付设备修理费如何核算增值税？ 37

055．工厂取得投资方拨来货物投资如何核算增值税？ 38

056．工厂接受供货单位赠送新产品如何核算增值税？ 39

057．工厂委托外单位加工原料如何核算增值税？ 39

058．工厂购进包装物取得专用发票和普通发票如何核算增值税？ 40

059．工厂生产有应税和免税产品，其购进原料如何核算增值税？ 40

060．工厂购进货物取得专用发票而货未入库的如何核算增值税？ 41

061．工厂门市部从厂方进货，按进货额返利如何核算增值税？ 42

062．工厂产成品发生非正常损失如何核算增值税？ 43

063．商业企业购进货物取得的专用发票部分不符合要求的如何核算增值税？ 43

064．商业企业支付运输费发票中有其他费用如何核算增值税？ 44

065．商业企业取得运输发票不属运输部门开出的如何核算增值税？ 45

066．商业企业从供货方取得的返还利润如何核算增值税？ 46

067．商业联营企业销售投资方货物取得的返利如何核算增值税？ 47

068．商业企业购进货物向供货方收取堆存费如何核算增值税？ 47

069．商业企业收购农产品使用非正式凭证如何核算增值税？ 48

070．商业企业收购农业产品交纳农业特产税如何核算增值税？ 49

071．商业企业购进货物支付货款不属供货方如何核算增值税？ 49

072．商业企业购进货物保管不善发生霉烂报损如何核算增值税？ 50

073．商业企业将购进货物发给职工作福利如何核算增值税？ 51

074．商业企业之间虚开、对开专用发票如何核算增值税？ 51

075．商业企业购进货物与其他单位互换如何核算增值税？ 52

076．商业企业购进货物部分未付款如何核算增值税？ 53

077．商业企业支付运费中，有的起运地与到达地不符如何核算增值税？ 54

078．商业企业取得专用发票有的未写税务登记号如何核算增值税？ 55

079．商业企业购进货物因质量问题退回如何核算增值税？ 56

080．商业企业进口货物取得海关完税凭证如何核算增值税？ 56

081．商业企业分支机构由总机构供货、平价销售，其返还费用如何核算增值税？ 57

082．商业企业兼营非应税项目其进货无法准确划分如何核算增值税？ 58

（三）应纳增值税的核算 59

083．企业上期有留抵税额如何核算增值税？ 59

084．企业上期有应交税额如何核算增值税？ 60

085．企业申请经批准抵扣期初存货已征税额如何核算增值税？ 60

二、小规模纳税人应纳税额的核算 61

086．企业购进货物取得专用发票如何核算增值税？ 61

087．企业销售货物发生销售退回如何核算增值税？ 62

088．企业将货物无偿赠送其他单位如何核算增值税？ 63

089．企业将购进货物用于基建如何核算增值税？ 64

090．企业销售货物收取价外费用如何核算增值税？ 65

091．企业将商品委托他人代销如何核算增值税？ 66

092．企业将产品与其他用户换取原料如何核算增值税？ 67

093．小规模商业企业增值税政策有什么调整？ 68

094．小规模商业企业年应税销售额180万元以下指的是什么时期的销售额？ 68

095．一般纳税人划为小规模纳税人前已抵扣进项税的存货怎么办？ 69

096．一般纳税人划转为小规模纳税人，原有期初存货已征税款余额和留抵税额怎样处理？ 69

097．商业企业原小规模纳税人税率调整后，如何核算增值税？ 69

098．商业企业随货销售包装物，其包装另开普通发票如何核算增值税？ 70

099．不属于小规模商业企业的小规模纳税人的增值税征收率是否调减为4％？ 71

第三部分 消费税的核算 74

100．什么是消费税？ 74

101．开征消费税的意义是什么？ 74

102．消费税有哪些特点？ 74

103．消费税征收范围有哪些？ 75

104．消费税税率有哪些？ 75

105．消费税的计税依据是什么？ 76

106．消费税纳税环节是怎样确定的？ 76

107．金银首饰零售业务指的是什么？ 76

108．消费税税额计算有哪些特殊规定？ 77

109．金银首饰包括哪些范围？ 78

110．工厂销售自产卷烟如何核算消费税？ 78

111．工厂购进已税烟丝生产卷烟销售如何核算消费税？ 80

112．工厂将生产不同税率的酒组成套装酒销售如何核算消费税？ 81

113．工厂自制微型货车销售如何核算消费税？ 82

114．工厂以原料委托外单位加工成散酒，收回改制瓶装酒销售如何核算消费税？ 83

115．工厂销售自产汽酒并带包装如何核算消费税？ 84

116．工厂销售护发产品，其包装采取收押金方式如何核算消费税？ 85

117．工厂将生产的白酒发给职工作福利的如何核算消费税？ 87

118．工厂承接来料加工轮胎，完工后出厂如何核算消费税？ 89

119．工厂承接加工化妆品，无同类产品销售价格的如何核算消费税？ 90

120．工厂经营轮胎翻新业务，对方以旧胎换取新胎如何核算消费税？ 91

121．工厂将自产摩托车拨给本厂自用如何核算消费税？ 92

122．工厂试制新轿车留厂自用，若无销售价时如何核算消费税？ 93

123．工厂销售产品汽油、柴油如何核算消费税？ 94

124．工厂销售带包装啤酒如何核算消费税？ 95

125．工厂销售化妆品，对方延期付款收取利息如何核算消费税？ 97

126．工厂委托外单位加工酒精，支付代扣消费税如何核算消费税？ 97

127．工厂委托外单位加工轮胎，配在小轿车上出售如何核算消费税？ 98

128．工厂销售自产酒，收取的运费如何核算消费税？ 99

129．工厂将原油售给某单位，又以此油作委托加工成品油如何核算消费税？ 100

130．工厂自产自用消费品应如何核算消费税？ 101

131．商业企业经营金银首饰以旧换新业务如何核算消费税？ 102

132．商业企业承接客户来原料加工金银首饰如何核算消费税？ 103

133．商业企业将经营金银首饰和其他物品组成礼品盒销售如何核算消费税？ 105

134．商业企业将金银首饰售给有《许可证》的企业如何核算消费税？ 106

135．未经中央银行批准经营的企业将金银首饰售给有《许可证》的企业如何核算消费税？ 107

136．商业企业将金银首饰带到外地销售如何核算消费税？ 108

137．商业企业将不同规格的金银首饰零售如何核算消费税？ 109

138．商业企业经营锻压金、铸金、复合金首饰如何核算消费税？ 110

139．企业购进已税白酒、加工改制销售如何算消费税？ 112

140．进出口公司进口小轿车如何核算消费税？ 113

第四部分 营业税的核算 116

141．什么是营业税？ 116

142．营业税具有哪些特点？ 116

143．营业税征收范围有哪些？ 116

144．无形资产包括哪些？ 116

145．营业税税目、税率有哪些？ 117

146．营业税的计税依据是什么？ 117

147．营业税计算有哪些特殊规定？ 117

148．服务业范围包括哪些？ 118

149．娱乐业范围包括哪些？ 118

150．文化体育业范围包括哪些？ 118

151．饭店经营住宿、餐饮、舞厅代理业务如何核算营业税？ 118

152．歌舞厅的门票、点歌费、台位费如何核算营业税？ 119

153．饭店将房屋转租如何核算营业税？ 120

154．茶社提供音乐欣赏、供应茶座饮料如何核算营业税？ 121

155．酒楼经营小吃、筵席和专窗销售烧卤制品如何核算营业税？ 122

156．球馆经营各种球类娱乐收取会员费如何核算营业税？ 123

157．公园门票和各种游艺活动如何核算营业税？ 124

158．体育馆提供场所收取场租如何核算营业税？ 125

159．广告业为客户代理广告宣传如何核算营业税？ 125

160．建筑业承包工程由对方供应材料的如何核算营业税？ 126

161．建筑业承包工程将部分转包其他单位如何核算营业税？ 128

162．建筑业附属施工队为内部工程施工如何核算营业税？ 129

163．建筑业承包工程收取“三费”如何核算营业税？ 130

164．城建施工队承包绿化工程如何核算营业税？ 131

165．房地产开发业销售商品房另加其他费用如何核算营业税？ 131

166．房地产开发业无偿赠送商品房如何核算营业税？ 132

167．房地产开发业采取预收售房款如何核算营业税？ 133

168．房地产开发业采取“还本”销售商品房如何核算营业税？ 134

169．旅游业组织旅游团境内旅游收入如何核算营业税 135

170．旅游业将自有房屋出售给他人如何核算营业税？ 136

171．旅游业将闲置资金借出，收取资金占用费如何核算营业税？ 137

172．银行代委托单位发放贷款业务如何核算营业税？ 138

173．银行以房屋向外单位投资如何核算营业税？ 139

174．保险公司保险业务实行分保的如何核算营业税？ 140

175．保险公司对参保单位支付无赔偿奖如何核算营业税？ 142

176．电信部门销售无线寻呼电话等如何核算营业税？ 143

177．电信部门拍卖吉祥电话号码如何核算营业税？ 144

178．电信部门出租移动电话、寻呼机如何核算营业税？ 144

179．邮政部门销售首日封、集邮册等如何核算营业税？ 145

180．运输业承运出口货物境外转运的如何核算营业税？ 146

181．联运企业取得运费收入再支付给联运单位如何核算营业税？ 147

182．装卸公司取得运费、装卸费、搬运费如何核算营业税？ 149

183．搬家公司为客户开展搬家业务如何核算营业税？ 150

184．电视台接受企业委托收取播映费如何核算营业税？ 150

185．电视台为居民小区安装有线电视如何核算营业税？ 151

186．企业设计技术和软件一并转让给他人如何核算营业税？ 152

187．企业以自有的商誉作投资入股如何核算营业税？ 153

188．企业以房屋抵还银行贷款如何核算营业税？ 154

189．事业单位收取房租、咨询费等预算外收入如何核算营业税？ 155

190．汽车租赁业将车辆向司机作价收款如何核算营业税？ 156

191．工业企业将自有名牌商标转让给他人如何核算营业税？ 157

192．工业企业以土地权与其他单位合建房，拆迁时取得拆迁费如何核算营业税？ 158

193．工业企业内部化验部门对内、对外化验收费如何核算营业税？ 159

194．工业企业将技术成果转让他人如何核算营业税？ 159

195．工业企业将自建房屋低于成本价出售如何核算营业税？ 160

第五部分 企业所得税的核算 164

196．什么是企业所得税？ 164

197．企业所得税征收对象是什么？ 164

198．企业所得税税率确定为多少？ 164

199．企业所得税的计算及征收期怎样确定？ 164

200．企业所得税有哪些特点？ 164

201．企业所得税的核算有哪些方法？ 165

202．什么是应付税款法？ 165

203．什么是纳税影响会计法？ 165

204．采取“应付税款法”或“纳税影响会计法”应设置哪些会计科目？ 166

205．企业本年发生以前年度损益会计上如何核算？ 167

206．企业取得国库券利息收入如何核算所得税？ 167

207．企业不需用的固定资产提取折旧如何核算所得税？ 168

208．企业违法经营被罚款如何核算所得税？ 169

209．企业发生火灾取得保险赔款如何核算所得税？ 170

210．企业以经营租赁方式租赁固定资产所提取的折旧如何核算所得税？ 171

211．企业以实现利润弥补以前年度亏损如何核算所得税？ 172

212．企业招待费超出规定范围如何核算所得税？ 173

213．企业未按规定支付主管部门管理费如何核算所得税？ 174

214．企业从联营方分回利润如何核算所得税？ 175

215．企业转让技术取得收入如何核算所得税？ 176

216．企业营业外收入中有接受外单位捐赠设备如何核算所得税？ 178

217．企业为他人担保支付利息作费用如何核算所得税？ 179

218．企业租赁房屋进行装修支付装修费如何核算所得税？ 180

219．企业生产豆制品食品的所得如何核算所得税？ 181

220．企业营业外支出中的捐赠如何核算所得税？ 182

221．企业在建工程试运行收入如何核算所得税？ 184

222．企业宣布破产清算完毕后如何核算所得税？ 185

223．企业超规定支付集资利息如核算所得税？ 186

224．企业发放贷款未按权责发生制计算利息如何核算所得税？ 186

225．企业当月使用固定资产，当月起计提折旧如何核算所得税？ 187

226．企业以前年度费用在当年列支如何核算所得税？ 188

227．企业向外单位支付赞助费如何核算所得税？ 189

228．企业借款用于在建工程支付利息如何核算所得税？ 190

229．企业取得保险赔偿收入如何核算所得税？ 191

230．企业支付开办费未按规定列支如何核算所得税？ 192

231．企业境外取得收入，已多交税款如何核算所得税？ 193

232．企业境外取得收入，但少交了税应如何核算所得税？ 195

233．企业采取纳税影响会计法应如何核算所得税额？ 196

附录 200

关于增值税的会计处理规定 200

关于消费税的会计处理规定 229

关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理的规定 232

关于营业税的会计处理规定 235

关于减免和返还流转税的会计处理规定 237

关于企业所得税的会计处理暂行规定 238

关于企业所得税几个具体问题 244

关于调低出口退税率后有关外贸企业财务处理的规定 245

关于商品流通企业在税制改革和外汇管理体制改革后有关财务处理问题 246