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印花税 3

一、基本法规 3

（一）中华人民共和国印花税暂行条例 3

目录 3

（二）中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 9

二、综合规定 15

（一）纳税义务人 15

1．条例规定 15

2．关于“纳税义务人”的解释 15

5．关于书据立据人、持有人贴花问题 16

3．关于凭证“当事人”的解释 16

4．关于“代理人”有代理贴花义务的规定 16

（二）征税对象 17

1．条例规定 17

2．关于“合同”和“具有合同性质凭证”的解释 17

3．关于“建设工程承包合同范围”的解释 17

4．关于“产权转移书据”的解释 18

5．关于“营业帐簿”的解释 18

6．关于征税对象的具体范围 18

7．关于不能确定性质的凭证纳税问题 19

（三）计税依据 20

1．条例规定 20

2．关于未标明金额的凭证计税贴花问题 20

3．关于签订时不能计算金额的合同计税贴花问 21

题 21

4．关于同一凭证适用不同税目税率的计税贴花问题 21

5．关于修改凭证增加金额的计税贴花问题 21

6．关于实际结算与合同所载金额不符的计税贴花问题 21

9．关于能否脱离凭证就帐面数额计征印花税问题 22

8．关于仅记载同类不同型号、规格产品总数及单价的合同计税贴花问题 22

7．关于合同所载金额为外国货币的计税贴花问题 22

（四）税率 23

（五）纳税环节 23

1．条例规定 23

2．关于“书立或者领受时”的解释 24

3．关于合同在国外签订的纳税环节问题 24

（六）纳税地点 24

1．一般规定 24

2．关于跨地区经营的分支机构帐簿如何贴花问题 24

2．关于采取贴花缴纳办法的规定 25

3．关于采取缴款书或完税证缴纳办法的规定 25

1．条例规定 25

（七）缴纳办法 25

4．关于采取汇总缴纳办法的规定 26

（八）征收管理 27

1．关于监督纳税问题 27

（1）条例规定 27

（2）关于“发放或者办理应纳税凭证的单位”的解释 27

（3）关于监督纳税的具体事项 27

（4）关于工商、司法、土地管理和城建部门监督纳税问题 28

2．关于印花税票问题 29

3．关于纳税检查问题 30

4．关于纳税凭证的保存问题 31

5．关于违章处罚问题 31

（九）条例、细则列举的免税规定 33

1．条例、细则规定 33

2．关于“已纳税凭证的副本或抄本”的解释 33

3．关于“社会福利单位”的解释 34

3．关于供电、供水、供气（汽）合同是否贴花问题 35

2．关于委托代购代销合同是否贴花问题 35

4．关于商品房销售合同如何贴花问题 35

1．关于易货合同如何贴花问题 35

（一）购销合同 35

三、具体征免规定 35

5．关于农副产品收购合同如何贴花问题 36

6．关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题 36

7．关于代购国务院市场调节粮签订的协议免征印花税问题 36

（二）加工承揽合同 37

1．关于受托方提供材料的加工、定作合同贴花问题 37

2．关于以提取部分加工产品抵作加工费的合同贴花问题 37

3．关于零星加工修理的修理单是否贴花问题 37

3．关于出租门店、柜台的合同是否贴花问题 38

2．关于企业租赁承包经营合同是否贴花问题 38

1．关于房管部门与个人订立的租房合同是否贴花问题 38

（三）财产租赁合同 38

（四）货物运输合同 39

1．关于货物运输单据是否贴花问题 39

2．关于运输快件行李、包裹的托运单是否贴花问题 39

3．关于装卸、搬运等杂费是否作为运费计税贴花问题 39

4．关于客货合运的包机运输合同如何贴花问题 39

（五）仓储保管合同 40

1．关于仓储保管开立的单据是否贴花问题 40

2．关于出、入库费和运费是否作为仓储保管费用计税贴花问题 40

（六）借款合同 40

1．关于“拨改贷”借款合同贴花问题 40

3．关于借款凭证（借据）应按规定贴花问题 41

2 关于取得银行借款的借据贴花问题 41

5．关于抵押贷款合同贴花问题 42

6．关于融资租赁合同贴花问题 42

4．关于流动资金周转性借款合同贴花问题 42

7．关于借款合同中含有应、免税金额的如何贴花 43

问题 43

8．关于借款方与银团多头签订的借款合同贴花问 43

题 43

9．关于先签分合同、后签总合同的基建借款合同 43

贴花问题 43

（七）财产保险合同 44

1．关于财产保险合同的贴花范围问题 44

10．关于企业委托银行放贷签订的委托贷款合同和银行受托放贷与借款人签订的借款合同如何贴花问题 44

11．关于其他金融组织的掌握问题 44

2．关于责任、保证和信用保险合同贴花问题 45

3．关于代办保险签订的保险合同贴花问题 45

4．关于财产保险单贴花问题 45

5．关于家庭财产两全保险合同贴花问题 45

6．关于机动车辆综合保险单贴花问题 46

7．关于涉外保险业务凭证征免印花税问题 46

1．关于技术转让合同适用税目税率问题 47

（八）技术合同 47

8．关于改变保险合同印花税计税办法问题 47

2．关于技术咨询合同征税范围问题 48

3．关于技术服务合同征税范围问题 48

4．关于技术合同如何计税贴花问题 49

（九）产权转移书据 49

1．关于已缴纳契税的房产转移契约是否贴花问题 49

1．关于贴花以后年度的资金帐簿如何贴花问题 50

3．关于纳税人自有流动资金的确定问题 50

2．关于启用资金未增加的新帐是否按定额贴花问题 50

（十）营业帐簿 50

3．关于典当物品产权转移如何贴花问题 50

2．关于土地使用权转让合同贴花问题 50

4．关于国营农场自有流动资金农用部分能否免贴印花问题 52

5．关于企业兼并资金是否补贴印花问题 52

6．关于特种储备资金不征收印花税问题 52

7．关于对有经营收入的事业单位帐簿贴花问题 52

8．关于不同核算形式下的明细分类帐贴花问题 53

9．关于会计核算以表代帐如何贴花问题 53

10．关于纳税人只设一本帐应如何贴花问题 53

11．关于营业帐簿贴花位置问题 53

问题 54

医院、学校、党团工会等设立的帐簿是否贴花 54

12．关于转贷款的国拨流动资金是否还应作为自有流动资金计税贴花问题 54

13．关于生产经营单位的基建部门设立的帐簿是否贴花问题 54

14．关于生产经营单位的食堂、托儿所、幼儿园、 54

15．关于关停、合并…分设企业资金帐簿如何贴花 55

问题 55

16．关于调入已贴花的固定资产计税时其原值可否免贴印花问题 55

17．关于各类公司设置的帐簿如何贴花问题 55

（十一）权利、许可证照 56

1．关于营业执照和商标注册证贴花位置问题 56

19．关于生产发展基金等专用基金是否贴花问题 56

18．关于主管单位收取、使用管理费设立的帐簿是否贴花问题 56

2．关于营业执照和商标注册证印花注销问题 57

3．关于营业执照和商标注册证纳税地点问题 58

4．关于更换营业执照正本和商标注册证应按规定纳税问题 58

5．关于规定前已贴花的证照贴花位置及注销办法不符要求是否揭下重贴问题 58

6．关于营业执照副本应否贴花问题 59

7．关于临时营业执照是否贴花问题 59

8．关于哪些房产证属应贴花的凭证问题 59

9．关于哪些土地证属应贴花的凭证问题 59

2．关于未兑现或未按期兑现的合同贴花问题 60

1．关于印花税开征前书立、领受的凭证贴花问题 60

（十二）几个具体问题 60

3．关于微利或亏损企业可否减免税问题 61

4．关于应纳税额起点及尾数计算问题 61

四、对部门、行业的征免规定 62

（一）军队系统 62

1．关于军企工厂与军队系统内单位签订的专用合同免贴印花问题 62

2．关于军企工厂与军队系统外单位书立的凭证贴花问题 62

3．关于军企工厂营业帐簿贴花问题 62

1．关于铁道部所属单位征免印花税问题 63

（二）铁道部门 63

2．关于由铁道部自行解决工交事业费单位征免印花税问题 64

3．关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题 64

（三）银行、保险系统 66

1．关于银行营业帐簿与非营业帐簿的划分问题 66

2．关于银行营业帐簿如何贴花问题 67

3．关于银行使用计算机记帐如何贴花问题 67

4．关于银行自有流动资金确定问题 68

5．关于银行营业帐簿纳税地点问题 68

6．关于保险公司自有流动资金贴花问题 68

1．关于对外商投资企业、外国公司、企业征免印花税问题 69

7．关于银行经办国库业务设立的帐薄应否贴花问题 69

（四）外商投资企业及外国公司、企业 69

2．关于外商提供劳务服务书立的凭证贴花问题 70

3．关于外商同我国用户签订的技术转让合同贴花问题 71

4．关于外国银行贷款合同贴花问题 71

5．关于外商投资企业与外国公司、个人签订的购销、技术合同贴花问题 71

（五）外贸企业 71

1．关于进出口商品购销、技术合同免贴印花问题 71

2．关于其他涉外经济合同贴花问题 72

（六）水利部门 72

（一）国家税务局印花税宣传提纲 73

五、有关资料 73

（二）国家税务局关于开征印花税有关税收会统处理事项的通知 80

（三）国家税务局关于印花税票管理暂行规定的通知 83

（四）国家税务局关于各地与机要部门交接印花税票有关事项的通知 85

（五）企业和个体工商户缴纳印花税财务处理规定 86

（六）安徽省税务局关于印发印花税和城镇土地使用税有关表、证、书式样的通知（土地使用税略） 87

附1．安徽省印花税票代售合同书 87

附2．安徽省印花税票代售许可证 89

附3．安徽省印花税汇缴许可证 90

（一）中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 95

一、基本法规 95

城镇土地使用税 95

（二）安徽省城镇土地使用税实施办法 98

二、综合规定 101

（一）纳税义务人 101

1．条例、实施办法规定 101

2．关于纳税人的具体确定问题 101

3．关于房管部门经租的公房用地由谁纳税问题 102

（二）征税范围 102

1．条例、实施办法规定 102

4．关于具体划定征税范围问题 103

3．关于征税范围的解释 103

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释 103

5．关于建制镇和工矿区的征税问题 104

（三）征税对象 104

（四）计税依据和计算方法 104

1．条例规定 104

2．关于实际占用土地面积的确定问题 105

3．关于共有土地使用权如何计税问题 105

4．关于高层建筑如何计税问题 105

3．关于制定适用税额的规定 106

2．关于大中小城市的解释 106

1．条例、实施办法规定 106

（五）税额 106

4．关于土地等级划分的规定 107

5．关于年平均税额标准的规定 107

6．关于市、县土地税额标准审批程序问题 108

7．关于土地等级税额标准问题 108

（六）纳税地点 110

1．条例、实施办法规定 110

2．关于跨省土地的纳税地点问题 110

2．具体规定 111

1．条例、实施办法规定 111

（七）纳税期限 111

3．关于省内跨地区土地的纳税地点问题 111

（八）条例、实施办法列举的免税规定 112

1．条例、实施办法规定 112

2．关于免税单位自用土地的解释 113

3．关于人民团体的解释 113

4．关于由财政部门拨付事业经费的单位的解释 114

5．关于宗教寺庙适用范围的解释 114

6．关于直接用于农林牧渔业的生产用地的解释 114

7．关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定 114

10．关于个人所有的自住房屋用地免税的解释 115

8．关于房管部门出租给居民住房用地免税的解释 115

9．关于民政部门举办的福利工厂用地免税的解释 115

三、具体征免规定 116

1．关于自收自支事业单位的征税问题 116

2．关于公园、名胜古迹中附设的营业单位用地征税问题 116

3．关于纳、免税单位之间无偿使用土地征免税问题 116

4．关于纳、免税单位共同使用土地征免税问题 117

5．关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地免税问题 117

6．关于微利、亏损企业使用土地征免税问题 117

7．关于关闭、撤销的企业占地征免税问题 117

9．关于搬迁企业的用地如何征税问题 118

8．关于企业的铁路专用线、公路等用地征免税问题 118

10．关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地征免税问题 119

11．关于企业的绿化用地征免税问题 119

12．关于矿山企业征免税问题 120

13．关于矿区塌陷地免税问题 120

14．关于停车场用地征免税问题 121

15关于商品房用地征免税问题 121

16．关于落实政策后的私房用地征免税问题 121

17．关于城镇集贸市场用地征免税问题 122

18．关于缴纳农业税的土地征免税问题 123

19．关于砖瓦厂用地征免税问题 124

20．关于陶瓷行业用地征免税问题 124

21．关于基建项目在建期间的用地征免税问题 124

22．关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地征免税问题 125

23．关于地下人防设施营业用地免税问题 126

24．关于新征用的土地如何征税问题 126

25．关于征用的耕地与非耕地的确定依据问题 126

26．关于外资和外商投资企业用地不征土地使用税问题 127

27．关于土地使用税减免税审批权限问题 127

28．关于报批土地使用税减免税有关事项 128

29．关于停工待工企业减免税报批问题 131

四、对部门、行业的征免规定 131

（一）军队系统 131

1．关于军办、联营等企业用地征税问题 131

2．关于军需工厂用地征免税问题 131

3．关于军人服务社、招待所用地征免税问题 132

4．关于由军队房地产经营管理的营房用地征免税规定 132

5．关于军队无租出借房产占地征税问题 132

6．关于军队其他部门用地征税问题 132

3．关于武警部队办的服务社、招待所用地征免税问题 133

2．关于武警部队出租（借）房产和联营、合资企业用地征税问题 133

（二）武警部队 133

1．关于武警部队工厂用地征免税问题 133

（三）司法劳改部门 134

1．关于劳教单位用地免税问题 134

2．关于劳改劳教工厂、农场用地征免税问题 134

3．关于监狱用地的征免税问题 134

4．关于劳改劳教单位的生产经营用地暂免征税问题 135

（四）铁道部门 135

1．关于执行经济承包方案等单位用地免税问题 135

4．关于外单位使用铁道部所属单位用地征税问 136

1．关于飞行区、通讯导航设施等用地免税问题 136

（五）民航部门 136

题 136

题 136

题 136

3．关于由财政拨付事业费的单位用地征免税问 136

2．关于不执行经济承包方案等单位用地征税问 136

2．关于机场道路用地征免税问题 137

3．关于机场工作、生活区等用地征税问题 137

（六）交通部门 137

1．关于对港口的码头用地免税问题 137

3．关于公交公司的其他用地征免税问题 138

2．关于出租汽车公司、客装总厂等用地征税问题 138

2．关于港口的露天堆货场及其他用地征税问题 138

（七）城市公共交通事业系统 138

1．关于公交公司所属的汽车公司用地征免税问题 138

（八）邮电部门 139

1．关于邮政电信企业用地征免税问题 139

2．关于邮电部门所属的其他企业用地征税问题 139

（九）煤炭部门 139

1．关于煤炭企业的免税用地问题 139

4．关于煤炭企业用地适用额税问题 140

5．关于纳税有困难企业减免税问题 140

3．关于除免税土地外其他用地征税问题 140

2．关于报废矿井占地征免税问题 140

6．关于地方煤炭企业征免税规定 141

（十）电力系统 141

1．关于火电厂用地征免税问题 141

2．关于水电站用地征免税问题 142

3．关于输电线路、变电站用地免税问题 142

1．关于水利设施等用地征免税问题 143

2．关于兼有发电的水利设施用地征免税问题 143

4．关于电力项目用地建设期间征免税问题 143

（十一）水利系统 143

（十二）学校 144

1．关于集体和个人办的学校免税问题 144

2．关于高校用地征免税规定 144

3．关于中小学校办工厂用地征税问题 144

2．关于中国物资储运总公司所属物资储运企业的非建筑物用地减免税问题 145

1．关于生产炸药、弹药等企业用地征税问题 145

（十四）中国北方工业（集团）总公司系统 145

的生产经营用地征税问题 145

1．关于中国物资储运总公司所属物资储运企业 145

（十三）物资储运系统 145

2．关于安全距离、靶场、试验场等用地免税问题 146

3．关于其他企业的用地征税问题 146

（十五）核工业总公司系统 146

1．关于生产核系列产品的厂矿企业用地征免税问题 146

2．关于其他企业用地征税问题 147

3．关于纳税有困难的企业减免税问题 147

4．关于纳税资料应予保密问题 147

（十六）三线调整企业 147

1．关于新征用的土地征税规定 147

1．关于盐场、盐矿的用地征税问题 148

（十七）盐场、盐矿企业 148

2．关于原场地的征税规定 148

3．关于纳税有困难的企业减免税问题 148

2．关于矿井用地暂免征税问题 149

3．关于其他用地征免税问题 149

（十八）中国石油天然气总公司系统 149

1．关于油气生产建设用地免税问题 149

2．关于油气生产、生活用地免税问题 149

3．关于其他用地征税问题 150

4．关于石油企业用地适用税额问题 150

（一）城镇土地使用税宣传提纲 151

五、有关资料 151

（二）安徽省税务局关于印发印花税和城镇土地使用税有关表、证、书式样的通知（摘录） 157

（三）缴纳土地使用税的有关财务处理规定 158

（四）国家土地管理局、国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知 160

房产税 165

一、基本法规 165

（一）中华人民共和国房产税暂行条例 165

（二）安徽省房产税实施细则 167

3．关于无租使用其他单位的房产由谁纳税问题 169

2．关于以修理费抵交房产租金由谁纳税问题 169

1．条例规定 169

（一）纳税义务人 169

二、综合规定 169

（二）征税范围 170

1．条例、细则规定 170

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释 170

3．关于城市、建制镇征税范围的解释 170

4．关于我省建制镇开征房产税问题 171

5．关于我省工矿区开征房产税问题 171

1．条例、细则规定 172

（四）计税依据和计算方法 172

2．关于房产的解释 172

1．一般规定 172

（三）征税对象 172

2．关于房产原值如何确定问题 173

3．关于房产原值可否按新旧程度分别确定减除幅度问题 173

4．关于房屋附属设备的解释 173

5．关于个人出租房屋如何确定计税依据问题 174

（五）税率 174

（六）纳税地点 174

1．条例、细则规定 174

2．具体规定 175

1．条例、细则规定 175

2．关于房产不在一地的纳税地点问题 175

（七）纳税期限 175

（八）条例、细则列举的免税规定 176

1．条例、细则规定 176

2．关于免税单位自用房产的解释 176

3．关于“人民团体”的解释 177

4．关于财政部门拨付经费的单位，是否包括差额预算管理单位的问题 177

三、具体征免规定 178

1．关于实行自收自支和企业化管理的事业单位征免房产税问题 178

3．关于纳税单位与免税单位共同使用的房屋如何征免问题 179

2．关于以收取管理费为主要经费的单位征免房产问题 179

4．关于征收范围外的工厂、仓库是否征收房产税问题 180

5．关于企业办的学校、医院、托儿所等房产是否征税问题 180

6．关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产征税问题 180

7．关于毁损和危险房屋是否征税问题 180

8．关于房屋大修停用期间是否征税问题 181

9．关于微利和亏损企业房产征免税问题 181

10．关于企业停产、撤销后征免房产税问题 181

11．关于新建的房屋如何征税问题 181

15．关于个人所有的居住房屋、可否核定面积标准就超过标准部分征收房产税问题 182

14．关于用于出租的个人房产征收房产税问题 182

13．关于作营业用的地下人防设施是否征收房产税问题 182

12．关于基建工地的临时性房屋征免税问题 182

16．城镇住房制度改革试点中有关房产免税问题 183

17．职工购买公有旧住房征免房产税问题 183

18．关于出租多余闲置房屋设备征收房产税问题 183

19．关于停工待工企业减免房产税报批问题 183

四、对部门、行业的征免规定 184

（一）军队系统 184

1．关于军队出租、联营和军办企业的房产征免税问题 184

2．关于军需工厂如何征免房产税问题 184

5．关于军队房地产经营管理机构征免房产税问题 185

3．关于军人服务社、军队招待所征免房产税问题 185

4．关于军队企业化管理工厂哪些房产免税问题 185

6．关于征收军队房产税应注意保密问题 187

（二）武警部队 187

1．关于武警部队工厂征免房产税问题 187

2．关于武警部队联营、出租等房产征税问题 187

3．关于武警部队招待所、服务社征免房产税问题 187

（三）铁道系统 188

1．关于执行经济承包方案等单位免征房产税的问题 188

2．关于不执行经济承包方案等单位征收房产税问题 189

3．关于铁道部所属由国家财政部门拨付事业经费的单位征免房产税问题 190

（四）银行、保险系统 190

1．关于中国人民银行房产征免税问题 190

2．关于各专业银行房产征税问题 191

3关于其他金融机构和保险公司房产征税问题 191

（五）司法部门 191

1．关于劳教单位免征房产税问题 191

1．关于邮政企业和电信企业房产征免税问题 192

（六）邮电部门 192

3．关于对监狱的房产征免房产税问题 192

2．关于劳改工厂、农场等单位房产征免税问题 192

2．关于邮电部门所属其他企业房产征免税问题 193

（七）工商行政管理部门 193

（八）房地产管理部门 194

（九）学校 194

1．关于学校自用房产免税问题 194

2．关于校办企业等房产征税问题 195

五、有关资料 197

（一）房产税宣传提纲 197

（三）缴纳房产税有关财务处理规定 201

（二）安徽省税务局关于检发房产税和车船使用税纳税申报表式样的通知 201

（四）发挥税收经济杠杆作用，加强房产管理 204

——关于房产税暂行条例的简介 204

车船使用税 209

一、基本法规 209

（一）中华人民共和国车船使用税暂行条例 209

（二）安徽省车船使用税实施细则 211

1．条例、细则规定 214

2．关于“纳税义务人”的解释 214

（一）纳税义务人 214

二、综合规定 214

（二）征税对象、计税标准、税额 215

1．条例、细则规定 215

2．船舶税额表 215

3．安徽省车辆税额表 216

4．关于“载重吨位”的解释 217

5．关于“净吨位”的解释 217

6．关于“总吨位”的解释 217

7．关于车船计税吨位的计算问题 217

2．关于“纳税人所在地”的解释 218

1．条例规定． 218

（三）纳税地点 218

9．关于从事运输的拖拉机税额确定问题 218

8．关于挂车税额的确定问题 218

10．关于客货两用汽车税额确定问题 218

3．关于上了外省牌照的车船纳税地点问题 219

4．关于省内车船两地经营的纳税地点问题 219

5．关于对外地过往车船不得拦截补税问题 219

（四）纳税期限 219

1．条例、细则规定 219

（五）条例、细则列举的免税规定 220

1．条例、细则规定 220

2．具体规定 220

2．关于“载重量不超过1吨的渔船”的解释 221

3．关于“港作船”、“工程船”的解释 221

三、具体征免规定 223

1．关于免税单位非自用的车船应否征税问题 223

2．关于实行自收自支和企业化管理的事业单位如何确定征免税问题 223

3．关于以收取的管理费为主要经费来源的单位如何确定征免税问题 224

4．关于免税单位与纳税单位合并办公所用车辆如何征税问题 225

5．关于企业内部行驶的车辆应否征税问题 225

6．关于企业办的学校、医院、托儿所等自用的车船应否征免税问题 225

7．关于企业职工上下班用的客车可否免税问题 225

10．关于国营交通部门用贷款购买的车船，可否给予减免税问题 226

8．关于校办企业车船征税问题 226

9．关于新购置的车辆如何征税问题 226

11．关于集体运输企业和个体运输户用贷款购买的车船，可否减免税问题 227

12．关于专用汽车（或改装车）如何确定征免税问题 227

13．关于残疾人专用的车辆应否征税问题 228

14．关于拖拉机征免税问题 228

15．关于缴纳了船舶吨税的船只应否征税问题 228

16．关于“船舶吨税”的解释 229

17．关于营业用的非机动车应否征税问题 229

2．关于武警部队车船征免税问题 ． 230

1．关于执行经济承包方案等单位免征车船税问题 230

（二）铁道系统 230

（一）军队、武警部队 230

1．关于军队车辆征免税问题 230

四、对部门、行业的征免规定 230

2．关于不执行经济承包方案等单位征收车船税问题 232

3．关于由财政部门拨付事业经费的单位征免车船税问题 232

（三）银行、保险系统 232

1．关于人民银行车船征免税问题 232

2．关于邮电部门所属其他企业的车船征税问题 233

（四）邮电部门 233

1．关于邮政、电信企业的车船征税问题 233

3．关于其他金融机构和保险公司车船征税问题 233

2．关于各专业银行车船征免税问题 233

五、有关资料 235

（一）财政部税务总局车船使用税宣传提纲 235

（二）安徽省税务局、安徽省公安厅关于认真做好车船使用税代征代缴工作联合通知 239

（三）安徽省税务局关于对车船使用税实行源泉控管的通知 240

（四）安徽省税务局关于进一步加强车原使用税管理的通知 241

（六）缴纳车船使用税的有关财务处理规定 245

（五）安徽省税务局关于检发房产税和车船使用税纳税申报表式样的通知 245

城市维护建设税 251

一、基本法规 251

（一）中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 251

（二）安徽省城市维护建设税实施细则 253

二、综合规定 255

（一）纳税义务人 255

（二）计税依据 255

1．条例、细则规定 255

3．关于查补“三税”是否同时查补城建税问题 256

4．关于“三税”加收的滞纳金和罚款是否一并计征城建税问题 256

2．关于退还“三税”是否同时退还城建税问题 256

（三）税率 257

1．条例、细则规定 257

2．关于纳税人所在地范围的划分 257

3．关于条例规定的“镇”的解释 257

4．关于市区、县城、镇范围的划分 258

5．关于建制镇与非建制镇的划分和掌握 258

6．关于座落在市区的县属企业税率的确定 258

7．关于城市和镇范围内的乡村企业税率的确定 258

9．关于银行应纳城建税适用税率问题 259

8．关于工矿区税率的确定 259

10．关于按缴纳“三税“所在地规定税率的两种情况 260

（四）纳税地点 260

1．一般规定 260

2．关于跨省油田和管道局纳税地点的确定 260

（五）代征、代扣、代缴 261

1．关于批发单位代扣营业税，是否代扣城建税问题 261

2．关于代征“三税”的，是否代缴城建税问题 261

3．关于委托代征“城市维护建设税”提支手续费问题 262

3．关于出口退税是否退还城建税问题 263

2．关于对进口产品代征的产品税、增值税，是否征收城建税问题 263

4．关于个体流动商贩及个人在集市上出售商品是否征收城建税问题 263

三、具体征免规定 263

1．关于征税起点问题 263

5．关于中外合资企业和外资企业是否征收城建税问题 264

6．关于个别微利或纳税确有困难的企业，是否给予减免税照顾问题 264

7．关于以税还贷等减免税时城建税征免处理问题 265

8．关于石化总公司高价油品收入免缴城建税问题 265

9．关于基层供销社采购农产品征收城建税问题 265

（一）税务总局关于开征城市维护建设税后继续征收“公用事业附加”的批复 267

（二）关于石油、电力、石化、有色金属直属企业缴纳城建税的预算管理问题 267

四、有关资料 267

（三）国营企业缴纳城市维护建设税有关财务处理的规定 268

集市交易税 271

一、基本法规 271

安徽省集市交易税暂行规定 271

二、综合规定 273

（一）纳税义务人 273

（二）征税对象和范围 273

1．一般规定 273

5．关于其他干鲜果如何征税问题 274

4．关于牲肉腌卤制品、五脏等免税问题 274

6．关于编织制品、竹木制品征税问题 274

2．关于征税范围应按省里列举的品名征税问题 274

3．关于仔猪仔羊标准划分问题 274

7．关于旧货类商品征税问题 275

8．关于类似商品不能比照的问题 275

（三）税率 275

（四）纳税环节 275

（五）代扣代缴 276

2．关于起征点问题 277

3．关于主动报税给予减征照顾问题 277

4．关于互通有无的商品免税问题 277

1．关于集市范围的解释 277

三、具体征免规定 277

5．关于卖给商业、供销社的商品免税问题 278

6．关于重灾区免税问题 278

7．企业和个体户出售应税商品如何征税问题 278

8．对竹木、编织制品、干鲜果、土特产品如何征税问题 279

9．关于出售自食有余的牲肉如何征税问题 279

10．关于集市上的行商如何征税问题 279

四、有关资料 280

（一）集市交易税宣传要点 280

（二）关于贯彻《安徽省集市交易税暂行规定》有关问题的通知 283

（三）关于认真检查纠正集市交易税征收工作中违反规定问题的通知 284

（四）关于集市交易税提成的规定 285

（一）牲畜交易税暂行条例 289

一、基本法规 289

牲畜交易税 289

（二）安徽省牲畜交易税施行细则 291

二、综合规定 293

（一）纳税义务人 293

（二）征税对象和范围 293

（三）计税依据和计算方法 293

1．关于代征代缴义务人的确定 294

（六）征收管理 294

（五）纳税环节和地点 294

（四）税率 294

2．关于代征代缴管理问题 295

3．关于牲畜交易税的征收管理问题 295

4．关于不得到农村查补的规定 296

（七）条例、细则列举的免税规定 296

1．条例、细则规定 296

2．关于直接互换耕畜免税问题 297

3．关于相互馈赠耕畜免税问题 297

7．关于购买奶牛免税的解释 298

6．关于商业部门收购菜牛征免税问题 298

5．关于对种畜免税的解释 298

4．关于受灾期间免税的时间问题 298

8．关于内部调拨牲畜免税问题 299

三、具体征免规定 300

1．关于减征照顾问题 300

2．屠商购买病伤大牲畜征税问题 300

3．关于中国粮油食品进出口公司收购调拨应税牲畜征免税问题 300

4．关于部队系统购买、价拨应税牲畜征免税问题 301

5．关于代购牲畜如何纳税问题 301

（一）牲畜交易税暂行条例宣传要点 302

四、有关资料 302

（二）安徽省税务局、安徽省工商行政管理局关于认真做好牲畜交易税代征代缴工作的联合通知 305

屠宰税 309

一、基本法规 309

屠宰税暂行条例 309

二、综合规定 311

（一）纳税义务人 311

1．条例规定 311

2．关于伙食单位和个人缴纳屠宰税问题 311

3．关于经营生猪的单位和个人不缴纳屠宰税问题 311

1．条例规定 312

2．关于从价征收改为定额征收问题 312

（三）税率 312

（二）征税对象和范围 312

3．关于现行屠宰税税额问题 313

三、具体征免规定 314

1 关于对少数民族三大节日宰食牛、羊免税问题 314

2．关于农业科学研究所宰杀牲畜供解剖试验用的免税问题 314

3．关于对重灾地区社员宰杀猪羊免税问题 314

4．关于农场交纳屠宰税问题 314

5．关于对部队征免宰屠税问题 315

6．关于病、伤、死耕畜征免屠宰税问题 315

8．关于自食有余而出售的是否免税问题 316

7．关于病、伤、死猪征免税问题 316

筵席税 319

一、基本法规 319

中华人民共和国筵席税暂行条例 319

二、筵席税宣传提纲 321

教育费附加 327

一、基本法规 327

征收教育费附加的暂行规定 327

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定 329

1．一般规定 330

（二）计征依据和征集率 330

2．关于乡镇企业、交通运输业、建筑业等缴纳教育费附加问题 330

1．一般规定 330

（一）缴纳义务人 330

二、综合规定 330

2．关于减免“三税”应同时退还教育费附加问题 331

（三）缴纳环节和地点 331

1．一般规定 331

2．关于批发代扣税如何缴纳教育费附加问题 331

3．关于铁道系统如何缴纳教育费附加问题 332

4．关于金融系统如何缴纳教育费附加问题 332

（四）征收管理 333

2．关于生产卷烟和经营烟叶单位减半征收问题 334

1．关于对个体户和个人征收教育费附加问题 334

三、具体征免规定 334

3．关于出口退税不退教育费附加问题 335

4．关于进口产品不征收教育费附加问题 335

5．关于缴纳农村教育事业费附加单位不征收教育费附加问题 335

6．关于办有职工子弟学校单位应缴纳教育费附加问题 336

四、有关资料 337

（一）安徽省人民政府转发《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》 337

（二）安徽省财政厅关于征收教育费附加有关问题的通知 338

（三）企业缴纳教育费附加财务处理规定 342

（四）国务院关于筹措农村学校办学经费的通知 342