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各项悦款的计算 1

一、产品税 1

1．什么是产品税 1

2．应纳产品税税额的计算 1

3．中间产品应纳税额的计算 1

目 录 1

4．委托加工产品应纳税额的计算 2

5．从事收购农、林、牧、水产品的部门应纳产品税额的计算 3

6．生产农、林、牧、水产品的单位和个人，将产品直接销售给非国家指定收购单位时，应纳产品税额的计算 3

7．进口产品应纳产品税额的计算 3

8．企业将产品用于本企业基本建设或其它方面时应纳产品税额的计算 4

9．委托加工产品“组成计税价格”公式的推导 5

10．目前仍然征收产品税的产品 6

1．什么是增值税 16

2．增值税的沿革 16

二、增值税 16

3．采用“购进扣税法”进行应纳增值税的计算 17

4．采用“购进扣税法”进行本期扣除项目税额的计算 18

5．外购国内扣除项目金额的计算 21

6．外购进口扣除项目金额的计算 21

7．进口应税产品应纳增值税的计算 22

8．委托加工产品应纳增值税的计算 22

9．本企业将自制增值税产品用于连续生产非增值税产品的应纳增值税的计算 23

11．按计量单位进行扣除税额的计算 24

10．纳税人自产自用产品的组成计税价格公式及其公式推导 24

12．采用“实耗扣税法”进行除税额的计算 25

13．增值税扣除税率的计算 26

14．采用“投入扣税法”进行本期扣除项目税额的计算 26

15．采用“定额法”进行扣除项目金额的计算 30

16．采用“定额比例分配法”进行扣除项目金额的计算 30

17．采用“销售金额比例分配法”进行扣除项目金额的计算 32

19．以“商品产品成本表”或“主要产品单位成本表”为主要依据进行扣除税额的计算 33

18．采用“销售实耗比例分配法”进行外购扣除项目金额的计算 33

20．“销售成本实耗扣税法”的计算 34

21．轧钢企业用外购废旧轮船拆得的废钢铁轧制成钢材销售，其应扣除税额的计算 35

22．什么是“比例减税法” 35

23．采用“比例减税法”减税额的计算 36

24．采用“比例减税法”减税的产品实际应纳税额的计算 36

25．采用“比例减税法”减税时应税产品实际整体负担率的计算 36

26．什么是“税率减税法” 37

27．“税率减税法”减税额的计算 37

28．采用“税率减税法”的产品应纳税额的计算 38

29．生产销售单一产品时减免增值悦的计算 38

30．生产销售多产品时单一产品减免增值税的计算 39

2．商业零售企业应纳营业税额的计算 52

3．商业批发企业应纳营业税额的计算 52

1．什么是营业税 52

三、营业税 52

4．批发部门代扣零售环节营业税额的计算 53

5．交通运输业务营业收入额应纳营业税额的计算 54

6．建筑安装业务营业收入额应纳营业税额的计算 54

7．金融业务营业收入额应纳营业税额的计算 55

8．保险业务的营业收入额应纳营业税额的计算 55

10．电讯业务营业收入额应纳营业税额的计算 56

9．邮政业务的营业收入额应纳营业税额的计算 56

11．公用事业的营业收入额应纳营业税额的计算 57

12．出版业务的营业收入额应纳营业税额的计算 57

13．娱乐业的营业收入额应纳营业税额的计算 58

14．加工营业收入额应纳营业税额的计算 58

15．修理、修配营业收入额应纳营业税额的计算 58

16．旅游业务营业收入额应纳营业税额的计算 59

17．代理服务营业收入额应纳营业税额的计算 59

20．浴池、理发等服务性营业收入额应纳营业税额的计算 60

19．租赁业务营业收入额应纳营业税额的计算 60

18．广告服务业务营业收入额应纳营业税额的计算 60

21．营业税起征点的幅度 61

附：营业税税目税率表 61

四、城市维护建设税 63

1．什么是城市维护建设税 63

2．市区内纳税人缴纳城市维护建设税的计算 63

3．县城、建制镇内的纳税人缴纳城市维护建设税的计算 63

4．市区、县城、建制镇以外的纳税人缴纳城市维护建设税的计算 64

五、教育费附加 65

1．什么是教育费附加 65

2．教育费附加的计算 65

六、国营企业所得税 65

1．什么是国营企业所得税 65

2．国营企业所得税的计税依据 65

5．国营商业、粮食企业经营利润的计算 66

3．国营工交企业产品销售利润的计算 66

4．国营工交企业利润总额的计算 66

6．国营商业、粮食企业利润总额的计算 67

7．国营工交企业应纳税所得额的计算 67

8．国营商业企业应纳税所得额的计算 68

9．饮食服务业所得税应纳税所得额的计算 70

10．按比例税率征税时应纳所得税的计算 70

11．按超额累进税率征税时，换算全年所得额的计算 71

12．按超额累进税率征税时，应纳所得税税额的计算 71

13．采取所得税速算法进行预缴所得税的计算 72

14．按本期计划利润预缴所得税的计算 73

15．按上期应纳税所得额占产品销售收入的比重预缴所得税的计算 73

16．应纳税所得额和已纳所得税额的审查计算 73

17．审查后应补（退）缴所得税的计算 74

18．所得税的减征比例 74

20．速算扣除数 75

19．所得税减征比例的计算 75

21．所得税逐级分步计算法与速算法的比较 78

附：八级超额累进所得税税率换算表 80

22．中外合营企业中方投资者分回利润的税收抵免及其计算过程 84

七、集体企业所得税 86

1．什么是集体企业所得税 86

2．集体工业企业销售利润的计算 86

3．集体工业企业利润总额的计算 87

4．集体工业企业应税所得额的计算 87

5．集体商业企业利润总额的计算 87

6．集体商业企业应税所得额的计算 88

7．基层供销社应税所得额的计算 88

8．集体饮食服务业应税所得额的计算 89

9．集体企业第一季度预缴所得税的计算 89

10．集本企业第二季度预缴所得税的计算 90

12．集体企业年终汇算应缴所得税的计算 91

11．集体企业第三季度预缴所得税的计算 91

13．集体企业在检查后应补缴所得税的计算 92

14．对营业期日不满一年的应缴所得税的计算 93

15．集体企业所得税滞纳金的计算 94

16．集体企业税后利润的计算 94

17．集体企业税后利润分配的计算 95

18．采取速算法计算缴纳所得税的计算 95

19．采用所得税“带征率法”进行应纳所得税额的计算 96

20．集体商业企业进销差价的计算 97

21．采用月份（即月术一次）加权平均法对发材料成本的计算 98

22．材料成本差异率的计算 98

23．采用计划价格核算时，对发出材料实际成本的计算 99

24．单项固定资产折旧的计算（使用年限法） 99

25．固定资产综合（或分类）折旧的计算 100

26．用工作小时法进行固定资产折旧的计算 100

28．用行驶里程法进行固定资产折旧的计算 101

27．用生产数量法进行固定资产折旧的计算 101

30．大修理基金综合提存的计算 102

29．大修理基金单项提存的计算 102

31．大修理基金提存额的计算 103

八、私营企业所得税 103

1．什么是私营企业所得税 103

2．私营工业企业应纳税所得额的计算 104

3．私营汽车运输企业应纳税所得额的计算 105

4．私营商业企业应纳税所得额的计算 106

5．私营饮食服务企业应纳税所得额的计算 107

6．其它行业私营企业应纳税所得额的计算 108

7．私营企业应纳所得税额的计算 108

8．私营企业投资者个人收入调节税 108

9．私营企业投资者应纳个人收入调节税的计算 109

2．城乡个体工商业户所得税简况 111

3．工业户应纳税所得额的计算 111

1．什么是城乡个体工商业户所得税 111

九、城乡个体工商业户所得税 111

4．商业户应纳税所得额的计算 112

5．饮食服务业户应纳税所得额的计算 112

6．应纳所得税额的计算 112

7．加成征收 114

8．加成征收时应纳所得税的计算 115

9．应缴国家预算调节基金的计算 116

10．应缴国家能源、交通重点建设基金的计算 116

11．实际留利的计算 116

12．实际留利率的计算 117

13．所得额实际上缴率的计算 117

14．所得税负担率的计算 117

15．税收负担率的计算 118

1．什么是个人所得税 123

2．个人所得税各项应纳税所得额的计算 123

十、个人所得税 123

3．工资、薪金所得的应纳所得税税率表 124

4．工资、薪金所得应纳所得税的计算 125

5．什么是累进税率级距差额减除数 125

6．累进税率级距差额减除数的计算 126

7．什么是速算分级累计税额法 126

8．个人所得税累计税额计算表 127

9．个人所得税累计税额的计算 127

10．支付给扣缴义务人手续费的计算 128

11．劳务报酬所得应纳所得税的计算 128

12．利息、红利、股息所得应纳所得税的计算 129

十一、外国企业所得税 129

1．什么是外国企业所得税 129

5．从事工业生产的外国企业应纳税所得额的计算 130

4．外国企业所得税的税率 130

2．什么是外国企业 130

3．外国企业的生产经营所得 130

6．从事商业经营的外国企业应纳税所得额的计算 131

7．从事服务业的外国企业应纳税所得额的计算 132

8．从事国际运输业的外国航空、海运企业应纳税所得额的计算 132

9．从事承包工程作业的外国企业应纳税所得额的计算 132

10．外国企业没在中国境内设立机构而在中国境取得收入的应纳所得税的计算 133

11．外国企业季度预缴所得税的计算 133

13．年终汇算清缴应补（退）所得税的计算 134

12．外国企业缴纳地方所得税的计算 134

14．年终汇算清缴应补（退）地方所得税的计算 135

15．纳税人取得的所得为外国货币的，折合人民币纳税的换算方法 136

16．外国企业亏损弥补所得税的计算 137

十二、中外合资经营企业所得税 137

1．什么是中外合资经营企业所得税 137

2．什么是中外合资经营企业 137

5．中外合资经营服务业应纳税所得额的计算 138

3．中外合资经营工业企业应纳税所得额的计算 138

4．中外合资经营商业企业应纳税所得额的计算 138

6．季度预缴所得税的计算 139

7．附征地方所得税的计算 139

8．对批准减征的企业应纳所得税的计算 140

9．外国合营者将分得的利润再投资时应退税额的计算 140

10．年终汇算清缴应补（退）所得税的计算 141

11．所得税滞纳金的计算 142

12．所得税倍数罚款的计算 142

13．外国合营者将分得的利润汇出国外时应扣税额的计算 142

14．双重征税抵免 143

15．限额抵免法的计算 143

16．分国限额抵免法的计算 144

17．综合限额抵免法的计算 145

2．国营企业调节税税率的计算 146

1．什么是国营企业调节税 146

十三、国营企业调节税 146

3．在调节税税率及税额计算中基期利润额的计算 147

4．在调节税税率计算中，对合理留利额的计算 147

5．调节税税额计算中的增长利润额的计算 148

6．增长利润计算中单项留利的计算 148

7．调节税税额的计算 149

8．调节税减征率的说明及分行 149

9．年终汇算应补（退）调节税的计算 151

10．调节税实际负担率的计算 152

十四、国营企业工资调节税 153

1．什么是国营企业工资调节税 153

附：1985年度国营企业工资调节税超率累进税率表 154

2．用“速算法”进行工资调节税的计算 154

3．用“逐级距法”进行工资调节税的计算 156

5．1987年度国营企业工资调节税超率累进税率表 157

4．工资调节税速算扣除率的计算 157

6．工资调节税应纳税额的计算 158

7．年度内按次缴纳工资调节税的计算 159

十五、个人收入调节税 160

1．什么是个人收入调节税 160

2．个人收入调节税与个人所得税的关系 160

3．个人收入调节税的应纳税项目 160

4．个人收入调节税的税率 161

5．工资、薪金、劳务报酬、承包、转包、财产租赁收入应纳个人收入调节税的计算 163

6．专利权转让、专利实施许可、非专利技术的提供、转让所取得的收入，以及投稿、翻译取得的收入应纳个人收入调节税的计算 164

7．个人取得利息、股息、红利收入，应缴纳个人收入调节税的计算 165

8．对一次性取得数月承包、转包、承租的收入应纳个人收入调节税的计算 165

2．奖金税的征收方式 166

3．国营企业奖金税1984年度税率表 166

1．什么是国营企业奖金税 166

十六、国营企业奖金税 166

4．1985年修订后的国营企业奖金税税率表 167

5．1985年度国营企业奖金税计税月标准工资的规定 167

6．1986年度国营企业奖金税计税月标准工资的规定 167

7．奖金税速算扣除系数的计算 167

8．全年发放奖金总额相当于标准工资月数的计算 169

10．全年发放奖金总额超过标准工资五至六个月间的奖金税的计算 170

9．全年发放奖金总额超过标准工资四至五个月间的奖金税的计算 170

11．全年发放奖金总额超过际准工资六个月以上的奖金税的计算 171

12．职工每月人平标准工资不足70元的，按70元计算奖金税的计算 172

13．1987年度国营企业奖金税税率表 173

14．国营企业奖金税应纳奖金税税额的计算 173

15．国营企业奖金税应纳税奖金总额的计算 174

16．1986年度应纳奖金税税额计算公式与1987年度应纳奖金税计算公式的比较 174

17．两个税率表计算税负结果的比较 175

18．企业单位应纳奖金税税额分级计算公式 175

19．年度内新办国营企业应纳奖金税的计算 176

20．纳税人年度按次缴纳奖金税的计算 177

1．1985年度事业单位应纳奖金税的分档计算 178

十七、事业单位奖金税 178

2．1986年度、1987年度事业单位奖金税计算说明 180

十八、集体企业奖金税 181

1．集体企业奖金税起征时间 181

2．集体企业计算奖金税的工资标准 181

3．集体企业1985年度奖金税超额累进税率 181

4．1985年度集体企业奖金税的计算 181

5．1986年度、1987年度集体企业奖金税的计算 182

十九、国家能源交通重点建设基金 182

1．什么是国家能源交通重点建设基金 182

2．地方财政的预算外资金应缴国家能源交通重点建设基金的计算 183

3．行政事业单位应缴“国家能交基金”的计算 183

4．国营企业“税后留利”应缴“国家能交基金”的计算 183

5．国营企业折旧留存应缴“国家能交基金”的计算 183

8．集体企业应缴“国家能交基金”的计算 184

6．国营企业固定资产变价收入额应缴“国家能交基金”的计算 184

7．国营企业应缴“国家能交基金”的计算 184

9．私营企业应缴“国家能交基金”的计算 185

10．城乡个体工商业户应缴“国家能交基金”的计算 186

二十、国家预算调节基金 187

1．什么是国家预算调节基金 187

2．调节基金的缴款办法 188

3．地方财政部门应纳预算调节基金的计算 188

4．实行全额预算管理的行政单位应纳预算调节基金的计算 188

5．实行全额预算管理的事业单位应纳预算调节基金的计算 188

6．实行差额预算管理的事业单位应纳预算调节基金的计算 189

7．自收自支和实行企业化管理的事业单位应纳预算调节基金的计算 189

8．交通部门收取的养路费、车辆购置附加费应纳预算调节基金的计算 189

9．工商管理部门的市场管理费收入应纳预算调节基金的计算 189

11．集体企业、私营企业及个体工商户应纳预算调节基金的计算 190

10．国营企业应纳预算调节基金的计算 190

12．年终结算应补（应退）预算调节基金的计算 192

二十一、湖北省资源开发（调节）基金 193

1．什么是资源开发基金 193

2．应缴开发基金的计算 193

3．湖北省资源开发（调节）基金征收范围标准表 193

二十二、盐税 195

1．什么是盐税 195

2．在销售环节应纳盐税额的计算 195

3．对改变用途的盐应纳税额的计算 195

4．在动用环节应纳税额的计算 195

5．在进口环节应纳税额的计算 196

2．关税的征税对象 201

4．完税价格计算公式的推算过程 201

3．进出口货物交纳关税时，完税价格的计算 201

1．什么是关税？ 201

二十三、关税 201

5．进口货物有到岸价格的应纳关税税额的计算 202

6．进口货物应纳产品税的计算 202

7．进口货物无采购地正常批发价时应纳关税的计算 203

8．出口货物应纳关税税额的计算 203

9．经批准减低关税和产品税（增值税）税率的进口货物应纳税额的计算 204

10．对进料加工货物应纳税额的计算 205

11．对非贸易物品应纳进口关税的计算 205

二十四、资源税 206

1．什么是资源税 206

2．计算资源税应注意的事项 206

3．应税产品销售利润率的计算 206

4．速算计算法中累计速算扣除率的计算 206

5．速算计算法中适用税率的计算 207

6．速算扣除率表 207

8．年终结算时应补（退）资源税的计算 208

7．速算计算法中应纳资源税税额的计算 208

9．小型企业及个体开采户应纳资源税的计算 209

10．对原油、天然气征收资源税的规定 210

11．对煤炭征收资源税的规定 211

二十五、建筑税 213

1．什么是建筑税 213

2．建筑工程投资完成额的计算 213

3．安装工程投资完成额的计算 214

4．应纳建筑税额的计算 214

5．应补应退税额的计算 215

二十六、印花税 215

1．什么是印花税 215

2．印花税的沿革 216

3．按固定资产自有流动资金总额缴纳印花税的计算 216

4．按固定资产自有流动资金未纳税总额缴纳印花税的计算 216

10．按财产租赁合同租赁金额缴纳印花税的计算 217

9．按建筑安装工程承包合同金额缴纳印花税的计算 217

11．按货物运输合同、运输费用金额缴纳印花税的计算 217

5．按记载资金的帐簿数量缴纳印花税的计算 217

8．按建设工程勘察设计合同收取费用金额缴纳印花税的计算 217

7．按加工或承揽合同收入金额缴纳印花税的计算 217

6．按购销合同金额缴纳印花税的计算 217

12．按仓储保管合同、仓储保管费用金额缴纳印花税的计算 218

13．按借款合同借款金额缴纳印花税的计算 218

14．按财产保险合同投保金额缴纳印花税的计算 218

15．按技术合同所载金额缴纳印花税的计算 218

16．按产权转移书据所载金额缴纳印花税的计算 218

17．按权利许可证照件数缴纳印花税的计算 218

18．印花税的有关处罚规定 219

二十七、城镇土地使用税 219

1．什么是城镇土地使用税 219

4．对用地超过限额实行加成征收城镇土地使用税的计算 220

2．年应纳土地使用税的计算 220

3．对占而未用土地实行加成征收土地使用税的计算 220

二十八、车船使用税 221

1．什么是车船使用税 221

2．车辆应纳税额的计算 222

3．船舶应纳税额的计算 222

4．新购车船应纳税额的计算 223

二十九、房产税 225

1．什么是房产税 225

2．依据房产价值征收房产税的计算 226

3．采用“系数法”征收房产税的计算 226

4．单位房产原值计税系数的计算 227

5．依据房产租金收入征收房产税的计算 228

三十、屠宰税 228

1．什么是屠宰税 228

2．屠宰税的沿革 228

4．对调拨屠宰单位应纳屠宰税的计算 229

3．按头征收定额屠宰税的计算 229

5．对出口屠宰的牲畜应纳税额的计算 230

6．剥皮猪应纳屠宰税的计算 230

三十一、牲畜交易税 231

1．什么是牲畜交易税 231

2．购买牲畜时，应纳牲畜交易税的计算 231

3．作价互换牲畜时，应纳牲畜交易税的计算 231

4．未作价互换牲畜时，应纳牲畜交易税的计算 232

三十二、集市交易税 232

1．什么是集市交易税 232

2．征收集市交易税的产品和集市交易税率 233

3．应纳集市交易税的计算 233

三十三、契税 233

1．什么是契税 233

7．赠与契税应纳税额的计算 234

6．赠与契税 234

8．先典后买的买契税应纳税额的计算 234

2．买契税 234

5．典契税应纳税额的计算 234

4．典契税 234

3．买契税应纳税额的计算 234

9．交换契税 235

10．交换的房屋、土地契税应纳税额的计算 235

11．契税滞纳金的计算 235

三十四、烧油特别税 236

1．什么是烧油特别税 236

2．烧油特别税单位税额的规定 236

3．烧油特别税应纳税额的计算 236

4．土地池原油实际售价低于国家规定价格的，烧油特别税应纳税额的计算 237

5．土地池原油实际售价高于国家规定单位价格的，烧油特别税应纳税额的计算 237

6．烧用重油应纳烧油特别税的计算 237

2．应纳彩色电视机特别消费税的计算 238

1．什么是特别消费税 238

三十五、特别消费税 238

7．烧用混合油，应纳烧油特别税的计算 238

3．小轿车特别消费税税目和税额 239

4．应纳小轿车特别消费税的计算 240

三十六、筵席税 240

1．什么是筵席税 240

2．筵席税的税率及起征点 241

3．应纳筵席税的计算 241

三十七、农业税 241

1．什么是农业税 241

2．常年产量 241

3．按常年产量缴纳农业税的计算 241

4．农、林、特产农业税应纳税额的计算 242

5．农业税平均税率的计算 242

6．农业税实际负担率的计算 242

2．采用定额法征收牧业税的计算 243

三十八、牧业税 243

1．什么是牧业税 243

3．采用定率法征收牧业税的计算 244

税收指标的计算 245

一．税收计划指标的计算 245

1．税收计划 245

2．税收计划的宏观测算编制法 245

3．宏观测算编制法中“平均法”的测算 245

4．宏观测算编制法中“直线回归法”的测算 247

5．税收计划的微观测算编制法 249

6．微观测算编制法中的量、价、率测算法 249

7．量、价、率计算法中计税数量的计算 250

8．量、价、率计算法中计税价格的计算 250

10．量、价、率计算法中产品税计划税额的计算 251

11．微观测算编制法中“定额法”的计算 251

9．量、价、率计算法中适用税率的确定 251

12．微观测算编制法中“技术测定法”的计算 252

13．技术测定法中的“平均纯益率”的计算 252

14．技术测定法中的“平均税率”的计算 253

15．微观测算编制法中“比例法”的计算 254

16．税收相对数分析法中“计划完成相对数”的计算 255

17．税收相对数分析法中“结构相对数”的计算 256

18．税收相对数分析法中“比较相对数”的计算 256

19．税收相对数分析法中“动态相对数”的计算 257

20．税收相对数分析法中“强度相对数”的计算 257

21．税收连环代替分析法（因素分析法）的计算 258

22．税收“差额分析法”的计算 261

23．对比分析法中实际指标同计划指标的对比计算 261

24．对比分析法中本期实际指际同前期实际指际的对比计算 262

25．税收结算预测法中“线性插直法”的计算 263

26．减免税回收期的计算 264

二、发展速度指标的计算 265

1．增长量 265

2．逐期增长量 265

3．累计增长量 265

4．累计增长量与逐期增长量之间的关系 266

5．发展速度 267

6．定比发展速度 267

7．环比发展速度 267

8．定比发展速度与环比发展速度之间的关系 267

9．增长速度 269

10．定比增长速度 269

11．环比增长速度 270

12．增长速度与发展速度的关系 271

13．发展速度与增长速度的区别 271

14．平均发展速度 272

15．平均增长速度与平均发展速度的关系 274

16．平均发展速度中，末期水平指际的推算 275

三、税收征管质量指标的计算 276

1．税务登记 276

2．税务登记率 276

3．税务登记合格率 276

4．纳税鉴定 276

5．纳税鉴定率 277

6．纳税鉴定合格率 277

7．纳税申报 277

8．纳税申报率 277

9．按期申报率 277

15．税款滞欠户率 278

14．税款滞欠率 278

13．按期入库率 278

11．按期填开税票率 278

10．纳税申报合格率 278

12．填开税票差错率 278

16．税款滞欠压缩率 279

17．税款滞欠户压缩率 279

18．收入任务完成率 279

19．纳税辅导 279

20．纳税辅导率 279

21．纳税检查 280

22．纳税检查率 280

23．漏征税额率 280

24．漏征户率 280

25．漏管户率 280

26．偷税额率 280

27．偷税户率 280

32．解答税收政策及时、准确率 281

31．执行税收政策准确率 281

28．征收资料积累率 281

30．票证领、用、存差错率 281

29．资料保管完整率 281

33．税务周转金按期回收率 282

34．税务周转金投放效益率 282

35．报送报表及时、正确率 282

36．违纪案件查处及时、正确率 283

37．文件、函件传递及时率 283

附 录 284

一．国务院发布的现行税收法规目录表 284

二．财政部颁发的现行税收法规目录表 287

（一）停止执行的减免产品税、增值税规定目录表（1987年） 288

（二）停止执行的减税、免税规定目录表（1987年） 298

（三）停止执行的减税、免税规定目录表（1988年） 302

三、货币单位 306