工商税收新税法纳税问题解答PDF电子书下载

第一编 工商税制改革概述 1

1．什么是工商税收？ 3

2．为什么要进行工商税制改革？ 3

3．这次工商税制改革的指导思想是什么？应当遵循哪些基本原则？ 4

4．这次工商税制改革的主要内容有哪些？ 5

5．目前已经出台的新税种有哪些？还有哪些尚未出台？ 6

6．有哪些税种已经命令取消？ 7

7．这次税制改革会不会引起物价上涨？ 7

8．这次税制改革是否增加了企业税收负担？ 8

9．实施新税制后，外商投资企业和外国企业会不会增加税收负担？ 9

10．实行新税制后，原来对企业的税收优惠照顾将如何处理？ 10

第二编 增值税 13

11．什么是增值税？ 13

12．增值税有哪些优点？ 13

13．我国为什么要大力推行增值税？ 15

14．新旧增值税制度有哪些主要变化？ 16

15．哪些单位和个人属于增值税的纳税人？ 18

16．增值税的征收范围包括哪些？ 18

17．一项销售业务既涉及货物又涉及营业税征收范围的劳务应如何征税？ 20

18．增值税的税率是如何规定的？税收负担有没有提高？ 21

19．哪些货物按13％的税率计算增值税？ 22

20．什么是增值税的计税依据？ 27

21．企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的如何计算增值税？ 29

22．按外汇结算销售额的应如何计算增值税？ 30

23．企业发生视同销售行为而无销售额应如何计算增值税？ 30

24．什么是增值税一般纳税人？拥有哪些权利和义务？ 30

25．如何取得增值税一般纳税人资格？ 31

26．增值税一般纳税人如何计算应交税金？ 33

28．什么是增值税进项税额？ 37

27．什么是增值税销项税额？ 37

29．购买农产品如何计算进项税额？ 39

30．哪些项目的进项税额不能给予扣除？ 40

31．对经营规模达到“一般纳税人”标准，又不申请认定增值税一般纳税人资格的，应如何计算征税？ 42

32．什么是增值税小规模纳税人？ 42

33．增值税小规模纳税人划分标准是什么？ 42

34．小规模纳税人应如何计算应交税金？ 43

35．进口货物如何计算增值税应交税金？ 43

36．同时生产经营增值税、营业税项目的应如何征税？ 43

37．增值税有哪些减税免税政策？ 44

39．对肉、禽、蛋、水产品和蔬菜有怎样的税收优惠政策？ 45

38．什么是增值税起征点？ 45

40．对福利企业和校办企业有哪些征免税规定？ 46

41．经济特区增值税有哪些税收优惠政策？ 46

42．什么是增值税专用发票？ 46

43．如何购领增值税专用发票？ 47

44．哪些项目不能开具增值税专用发票？ 47

45．出现哪些情况，税务机关将取消一般纳税人使用专用发票的资格？ 49

46．填开增值税专用发票应注意哪些问题？ 49

47．一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应在何时开具增值税专用发票？ 51

48．发生销货退回或销售折让应如何开具专用发票？ 52

49．如何凭专用发票计算进项税额？ 54

50．是否可以使用计算机开具增值税专用发票？ 55

51．增值税纳税地点是如何规定的？ 55

52．增值税纳税义务发生时间是如何规定的？ 56

53．增值税纳税期限是如何规定的？ 56

54．小规模企业怎样向购买方提供增值税专用发票？ 56

55．一般纳税人如何进行纳税申报？ 57

56．一般纳税人如何按旧税制计算并申报应纳税额？ 58

58．如何计算1994年期初存货的已征税款？ 60

57．小规模纳税人如何进行税务申报？ 60

59．改革前购进的货物在1994年1月1日以后才收到进货发票的如何处理？ 63

60．原来实行购进扣税法企业“待扣税金”科目的余额如何处理？ 63

61．改革前销售的货物在1994年发生退货的如何处理？ 63

62．如何处理期初存货的已征税款？ 63

63．改革前采取托收承付结算方式销售的货物在1994年收到货款如何处理？ 63

64．对电力企业如何征税？ 64

65．如何设置有关增值税业务的会计科目？ 67

66．一般纳税人增值税业务应如何进行账务处理？ 68

67．实行增值税后会计报表有哪些变化？ 71

第三编 消费税 75

68．什么叫消费税？消费税具有哪些特点？ 75

69．现行消费税与原开征的特别消费税有什么不同和相同？ 76

70．现行消费税和原开征的产品税有什么不同和相同？ 76

71．我国消费税的征收范围是如何确定的？ 77

72．消费税的具体征收范围包括哪些内容？ 78

73．哪些单位和个人要缴纳消费税？ 82

74．消费税税目、税率（税额）的设计原则是什么？ 83

75．为什么应税消费品有的从价定率征收，有的则从量定额征收？ 84

76．什么叫计税依据？消费税的计税依据是如何具体规定的？ 84

77．为什么要对价格明显偏低的应税消费品确定计税价格？ 86

78．对连同包装物销售的应税消费品如何征税？ 87

79．消费税是否准予扣除包装征税？ 88

80．如何计算消费税的应纳税额？ 89

81．对连续生产的应税消费品如何征税？ 90

82．委托加工的应税消费品如何征税？ 91

83．纳税人将不同税率的应税消费品组合销售如何征税？ 92

84．对经济特区内生产的应税消费品如何征税？ 92

85．什么叫卷烟分类计税标准？如何确定计税标准？ 92

87．对名烟、名酒是否还征收专项收入？ 94

86．对外购已税酒精和白酒生产的白酒如何征税？ 94

88．为什么要对退关或国外退货的消费品补缴消费税？如何补缴？ 95

89．什么是纳税义务的发生时间？ 95

90．什么叫纳税期限？消费税的纳税期限是如何规定的？ 96

91．什么叫代扣代缴义务人？代扣代缴义务人应具备什么条件？ 96

92．消费税的纳税地点是如何确定的？ 97

93．消费税如何作会计处理？ 97

94．什么是营业税？ 103

95．现行营业税进行了哪些改革？ 103

第四编 营业税 103

96．营业税的具体征收范围有哪些？ 105

97．营业税的纳税人是怎样规定的？ 106

98．营业税的税目、税率是怎样设置的？ 107

99．如何确定营业税的计税依据？ 107

100．营业税有哪些减免税优惠？ 109

101．营业税的起征点是如何规定的？ 110

102．营业税纳税义务发生时间是怎样规定的？ 110

104．怎样计算营业税的应纳税额？ 111

103．营业税的纳税地点是如何规定的？ 111

105．营业税的扣缴义务人有哪些？ 112

106．营业税的纳税期限是怎样规定的？ 112

107．什么是交通运输业？营业税中交通运输业税目的征税范围是什么？ 112

108．什么是陆路运输？陆路运输的具体征税范围是什么？ 113

109．什么是水路运输？水路运输的征税范围是什么？ 114

110．什么是航空运输？航空运输的征税范围是什么？ 115

111．什么是管道运输？管道运输的征税范围是什么？ 115

112．什么是装卸搬运？装卸搬运的征税范围是什么？ 116

113．起运地在国外的运输业务是否征收营业税？ 116

114．铁路运输的运营业务的纳税人和纳税地点如何确定？ 116

116．航空运输纳税人和纳税地点如何确定？ 118

115．管道运输纳税人和纳税地点如何确定？ 118

117．水路运输业务纳税人如何确定？ 119

118．公路运输纳税人和纳税地点如何确定？ 119

119．交通运输业的营业额如何确定？ 120

120．航空运输计税营业额如何确定？ 120

121．什么是建筑业？建筑业的征税范围是什么？ 121

122．为何对自建自售建筑物要征收建筑业营业税？ 121

123．工业企业为用户安装其自产产品是否征收营业税？ 123

124．什么是分包和转包？分包转包业务营业税纳税人是谁？为何分包或转包人应纳的营业税款由总承包人扣缴？ 123

126．对施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖是否征收营业税？其支付的质量罚款和延工损失能否从营业额中扣除？ 124

125．对建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，劳保基金和施工机构迁移费，直接列入专用基金的，可否从计税营业额中扣除，不征收营业税？ 124

127．招标、投标工程的计税营业额如何确定？ 125

128．安装工程的计税营业额如何确定？ 125

129．自建行为计税营业额和纳税义务发生时间如何确定？ 126

130．建筑业的纳税地点如何确定？跨省、自治区、直辖市工程营业税纳税地点如何掌握？ 126

131．什么是金融业？金融业的征税范围是什么？ 127

132．金融机构之间的相互往来利息是否属于征税范围？ 127

133．利差补贴与出纳长款是否属于征税范围？ 128

134．银行的邮政汇兑业务往来利息是否属于征税范围？ 128

136．金融业的计税营业额是什么？ 129

135．原金融业的征税范围中包括信托业务，新的征税范围中未提到信托业务，是否意味着对信托业务不征税？ 129

137．征税时如何区分买卖证券业务与代理证券业务？ 130

138．对融资租赁是按金融业征税还是按服务业征税？ 131

139．对投资银行的虚收利息如何征税？ 132

140．对企业间延期付款的利息是否按金融业征税？ 132

141．金融业的纳税地点是如何规定的？ 132

142．什么是典当业？对典当业的征税规定有何变化？ 133

143．什么是保险业？保险业的征税范围是什么？ 134

145．保险机构的追偿款收入，是否属于征税范围？ 135

146．保险业的营业额是什么？原对保险业的征税的计算公式，现在是否仍然适用？ 135

144．原征税范围中包括涉外保险业务，新规定中未列这个项目，是否意味着对涉外保险不再征税？ 135

147．对保险公司的无赔款奖励，征税时可否予以扣除？ 136

148．农牧保险的免税范围中，原包括农机具保险，新规定中只限于农、林、牧、渔部门所种养的动植物，是否免税范围有所缩小？ 136

149．保险业的纳税地点是如何规定的？ 137

150．什么是邮电通信业？“邮电通信业”税目与原“邮政电讯”税目的征税范围有哪些不同？ 137

151．邮政、电信业务的征税范围有哪些？ 138

152．如何确定邮政业务的营业额？其业务收入包括哪些内容？ 139

153．如何确定电讯业务的营业额？其业务收入包括哪些内容？ 139

154．对邮局的报刊发行业务应如何征税？ 139

155．对邮局销售移动通信电话（又称大哥大）、BP机应如何征税？ 140

156．什么是文化体育业？其具体征税范围是什么？ 140

158．演出纳税人为个人，其演出业务征收营业税是否存在与个人所得税重复征税的问题？ 141

157．对文化体育业的纳税人有哪些具体规定？ 141

159．文化体育业的营业额如何确定？ 142

160．为什么对单位和个人进行演出由他人售票的，要由售票人代扣税款？ 142

161．对电台、电视台的有偿收费应如何征税？ 142

162．对经营游览场所如何征税？ 143

163．从事文化体育业业务应在何处纳税？ 143

164．文化体育业的纳税人兼营有营业税的其他税目或增值税的应税税目的业务，应如何纳税？ 143

165．什么是娱乐业？其征收范围有哪些？ 143

169．对游览场所内的游艺活动如何征税？ 144

168．娱乐场所提供饮食服务，饮食场所提供娱乐服务如何征税？ 144

167．高尔夫球俱乐部所收取的会员会费应如何征税？ 144

166．如何确定娱乐业的营业额？ 144

170．娱乐业的纳税人兼营有营业税其他税目或增值税的应税税目的业务，应如何纳税？ 145

171．什么是服务业？新的营业税“服务业”税目与旧的“服务业”税目的征税范围有哪些不同？ 145

172．新的“服务业”税率作了哪些调整？ 146

173．如何对“代理业”征收营业税？ 146

174．如何对“旅店业”征收营业税？ 147

175．如何对“饮食业”征收营业税？ 147

176．如何对“旅游业”征收营业税？ 148

177．如何对“广告业”征收营业税？ 148

179．如何对“仓储业”征收营业税？ 149

178．如何对“租赁业”征收营业税？ 149

180．如何对“其他服务业”征收营业税？ 150

181．对行政性收费和服务性收费是否征收营业税？ 151

182．什么是无形资产？转让无形资产的征税范围是什么？ 151

183．对境外向境内转让无形资产为何要征税？在哪个环节征税？ 152

184．单位名称转让是否属于征税范围？ 152

185．政府出让土地使用权是否属于征税范围？ 153

186．政府有关部门有偿发放经营许可证，是否属于本税目征税范围？ 153

187．邮电部门拍卖吉祥、易记电话和传呼机号码，是否属于转让无形资产的征税范围？ 153

188．转让经济合同是否属于征税范围？ 153

191．转让无形资产的纳税地点在哪里？ 154

189．以无形资产投资入股是否属于征税范围？如何掌握以无形资产投资入股的范围？ 154

190．以地换房和以房换地，是否属于征税范围？ 154

192．什么是不动产？什么是销售不动产？销售不动产的征税范围有何规定？ 155

193．如何理解在销售不动产时连同不动产所占土地及相连土地一并转让的行为，比照销售不动产征税？ 155

194．如何理解以销售有限产权、永久使用权方式销售建筑物的行为，视同销售建筑物征税？ 156

195．如何理解以不动产投资、入股、参加接受投资方利润分配，共担投资风险的行为，不属于销售不动产的征税范围征税？ 156

196．对以不动产投资、入股、收取固定收入，不承担风险的行为是否按销售不动产征税？ 156

197．合并、兼并和拍卖企业行为是否属于销售不动产税目征税范围？ 157

199．对房地产开发公司在销售商品房时代政府部门收取的各种费用是否可以从计税营业额中扣除？ 158

198．单位和个人由于土地被征用而取得的不动产补偿费是否征收销售不动产营业税？ 158

200．对房地产企业取得的预收定金是否征收营业税？ 159

第五编 资源税 163

201．什么是资源税？它有什么特点？ 163

202．新的资源税与老的资源税有哪些不同？ 163

203．资源税的纳税义务人有哪些？ 164

204．资源税的征税范围包括哪些内容？ 164

205．原油资源税的税额是怎样规定的？ 166

208．其他非金属矿原矿资源税的税额是怎样规定的？ 167

207．煤炭资源税的税额是怎样规定的？ 167

206．天然气资源税的税额是怎样规定的？ 167

209．黑色金属矿原矿的税额是怎样规定的？ 168

210．有色金属矿原矿的税额是怎样规定的？ 169

211．盐资源税的税额是怎样规定的？ 171

212．资源税的课税数量是怎样规定的？ 172

213．如何计算缴纳资源税？ 172

214．纳税义务人同时开采或生产资源税的不同应税产品的，应如何征收资源税？ 173

215．资源税有哪些减税免税项目？ 174

216．资源税的纳税义务发生时间是怎样规定的？ 174

218．资源税的纳税地点是怎样规定的？ 175

217．资源税的扣缴义务人是怎样规定的？ 175

219．资源税的纳税期限是怎样规定的？ 176

220．对自产自用的应税产品为什么要征收资源税？ 176

221．进口矿产品和盐是否征收资源税？为什么？ 177

222．盐资源税为什么一律改在出场（厂）环节缴纳？ 177

223．北方海盐和南方海盐各包括哪些地区？为什么要分二档税额征税？ 177

224．在新的资源税法规中给予地方政府或税务机关哪些权限？ 178

225．什么是液体盐？为什么资源税对以液体盐加工固体盐的要作特殊规定？ 178

226．什么是储备盐？资源税在新旧体制交接之际对储备盐如何征税？ 179

227．什么是企业所得税？它有什么作用？ 183

第六编 企业所得税 183

228．企业所得税的纳税人有哪些？ 184

229．企业所得税的征税对象是什么？ 185

230．纳税人的收入总额具体包括哪些？ 185

231．企业所得税的税率是如何规定的？纳税人的应纳税款应如何计算？ 186

232．在计算企业应纳税所得额时，哪些项目允许扣除？ 186

233．在计算企业应纳税所得额时，不得扣除的项目有哪些？ 187

234．在计算应纳税所得额时，对纳税人的利息收入和利息支出有何规定？ 188

235．纳税人应纳税所得额的计算以什么为原则？ 189

236．企业所得税有哪些减免税优惠政策？ 189

238．联营企业缴纳所得税有何规定？对联营企业投资各方从联营企业分回的税后利润如何计算缴纳所得税？ 194

237．纳税人的财务、会计处理办法与国家有关税收的规定相抵触时，应按照哪种规定计算纳税？ 194

239．纳税人发生亏损时，如何进行抵补？ 196

240．纳税人来源于中国境外的所得，如何计算缴纳所得税？ 197

241．纳税人的纳税地点和纳税期限是如何规定的？ 198

242．纳税人清算时应如何缴纳所得税？ 199

243．什么是计税工资？计税工资的扣除是如何规定的？ 200

244．纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按计税工资总额的多少比例提取和扣除？ 200

245．什么是公益、救济性捐赠？税收上允许扣除的公益、救济性捐赠比例是多少？ 200

246．纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费，在计算所得税款时，在什么幅度内允许扣除？ 201

247．什么是固定资产？固定资产按什么原则计价？ 202

248．哪些固定资产应当提取折旧？哪些不得提取折旧？ 203

249．固定资产提取折旧的依据和方法是什么？ 204

250．税收上对固定资产折旧年限是如何规定的？ 207

251．对纳税人租入固定资产支付租赁费的扣除，税收上是如何规定的？ 227

252．什么是无形资产？无形资产的计价税收上有何规定？其摊销采取什么方法？ 227

253．什么是递延资产？税收上对纳税人开办费的扣除是如何规定的？ 227

254．什么是存货？存货的计价方法有哪些？ 228

255．纳税人缴纳的保险基金、保险费用和统筹基金等在计算应纳税所得额时是否允许扣除？ 229

256．在计算应纳税所得额时，对坏账和其他损益有什么具体规定？还有哪些其他允许扣除的项目？ 230

257．纳税人取得的收入为非货币资产或权益以及外国货币的，在缴纳所得税税款时如何处理？ 230

258．纳税人在年终汇算清缴时，少缴或多缴的所得税税款应如何处理？ 231

第七编 个人所得税 235

259．什么是个人所得税？ 235

260．为什么要修改个人所得税法？ 235

261．修改税法的指导思想和原则是什么？ 236

262．个人所得税法有哪些突破？ 237

263．新的个人所得税法有哪些特点？ 238

264．个人所得税的纳税义务人有哪些？ 239

265．个人所得税的应税所得项目有哪些？ 240

266．如何计算个人所得税各项所得的应纳税额？ 241

267．个人所得税的税率是多少？ 244

268．个人所得税的免税所得项目有哪些？ 245

269．个人所得税有哪些优惠照顾规定？ 246

270．如何缴纳个人所得税？ 247

271．新的个人所得税法税负水平有何变化？ 248

272．税法中所说的住所应如何理解？ 250

273．如何理解在中国境内居住满一年？ 250

274．为什么要对工资、薪金所得规定附加减除费用？ 250

275．工资、薪金所得的费用减除额为什么定为800元？ 250

279．如何运用速算扣除数法计算个人所得税税额？ 251

278．单位和个人为纳税义务人代付税款如何计征个人所得税？ 251

277．两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入如何征税？ 251

276．对于“走穴”演员的高收入如何进行调节？ 251

280．个人所得税法第六条中所说的“每次收入”应如何理解？ 253

281．纳税人兼有不同应税所得应如何纳税？ 253

282．个人所得税的纳税地点是如何确定的？ 253

283．为什么对劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得采取定额定率减除费用？对利息、股息、红利收入又不减除费用？ 254

284．个人所得税纳税义务人的应纳税收入，如果是实物、有价证券或外国货币怎么办？ 254

285．代扣代缴义务人扣缴个人所得税税款后，能否得到手续费？ 255

286．税收征收管理的法律依据是什么？ 259

287．什么是税务登记？税务登记的要求有哪些？ 259

第八编 税收的征收管理 259

288．对账簿凭证管理有什么规定要求？ 262

289．什么是纳税申报？怎样进行纳税申报？ 263

290．税款征收方面对税务机关和扣缴义务人有何基本要求？ 265

291．在纳税期限、税款征缴方式和减免税程序方面有何规定？ 265

292．何种情况下，税务机关可以核定纳税人的应纳税额？ 267

293．企业与关联企业之间的购销业务不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关如何进行调整？ 268

294．对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人采取什么措施？ 269

295．什么情况下，税务机关可扣押或拍卖纳税人的商品货物，以拍卖所得抵缴税款？ 269

296．何种情况下可采取税收保全措施或强制执行措施？这些措施具体有哪些？ 269

298．对税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时有哪些要求？ 271

297．纳税担保方面有何具体规定？ 271

299．扣押、查封商品、货物或其他财产以及纳税担保财产的价值如何计算？ 272

300．发生多缴、未缴或少缴税款情况时怎么办？ 272

301．什么是税务检查？纳税人应怎样接受税务检查？ 273

302．有关部门和单位应怎样协助税务检查？ 274

303．税务机关进行税务检查的权限和责任有哪些？ 274

304．什么是法律责任？ 275

305．对纳税人、扣缴义务人未按规定办理税务登记、纳税申报或设置、保管和报送有关资料的应如何处理？ 275

306．如何处理偷税？ 277

307．如何处理抗税？ 278

308．对纳税人、扣缴义务人应缴未缴或应扣未扣税款时如何处理？ 279

309．对非法印制发票的应怎样处理？ 279

310．税收征管法规定的行政处罚由谁来决定？ 279

311．以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的应如何处理？ 279

312．对税务人员违反税收法律、行政法规的行为有哪些处罚措施？ 280

313．对擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的应如何处理？ 280

314．纳税人等与税务机关在纳税上发生争议时应如何解决？ 281

315．纳税人、扣缴义务人可否委托税务代理人代为办理税务事宜？ 281

附录 283