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第1章 总论 1

第1节 审计的产生和发展 1

一、政府审计的产生和发展 1

二、民间审计的产生和发展 3

三、内部审计的产生与发展 4

四、审计产生和发展的前提条件 5

五、受托经济责任的新发展 6

一、审计职能 7

第2节 审计的职能和地位 7

二、审计的地位 9

第3节 现代审计的本质和特征 10

一、审计的定义 10

二、审计的特征 11

第4节 审计的基本假设 14

一、审计假设的基本含义 14

二、审计假设在理论和实践中的地位 17

复习思考题 18

第1节 政府审计机构及人员 19

一、政府审计机关的设置 19

第2章 审计主体 19

二、政府审计的特征 20

三、政府审计人员 21

四、我国政府审计机关职权 22

五、国际政府审计组织 22

第2节 民间审计机构及人员 23

一、民间审计机构 23

二、民间审计的特征 25

三、民间审计人员 26

四、我国会计师事务所的发展方向 27

一、内部审计机构的设置 28

五、国际民间审计组织 28

第3节 内部审计机构及人员 28

二、内部审计的特征 29

三、内部审计人员 30

四、内部审计机构的职权 32

五、国际内部审计组织 33

复习思考题 33

第3章 审计行为规范 34

第1节 审计准则 34

一、独立审计准则 36

二、政府审计准则 40

三、内部审计准则 44

第2节 审计职业道德准则 46

一、关于加强注册会计师职业道德教育的意义 46

二、中国注册会计师的职业道德准则 47

第3节 质量控制准则 50

一、质量控制的含义和作用 51

二、国际审计工作质量控制准则 51

三、美国质量控制准则 53

四、中国注册会计师质量控制基本准则 54

五、独立审计准则与质量控制准则的关系 56

第4节 审计法律责任 57

一、变化中的法律环境 58

二、注册会计师法律责任的种类 60

三、注册会计师如何避免法律诉讼 61

复习思考题 62

第4章 审计证据与审计工作底稿 64

第1节 审计证据 64

一、审计证据的意义 64

二、审计证据的质量特征 65

三、审计证据的分类 66

四、审计证据的收集和评价 68

第2节 审计工作底稿 70

一、审计工作底稿的意义 71

二、审计工作底稿的作用 71

三、审计工作底稿的分类 72

四、审计工作底稿的基本内容及编制要求 76

五、审计工作底稿的复核 77

六、审计工作底稿的管理 78

复习思考题 79

一、审计方法体系 80

第5章 审计方法 80

第1节 审计方法概述 80

二、审计技术方法的分类 81

第2节 审查书面资料的审计技术方法 83

一、审计查账技术 83

二、审计分析方法 85

第3节 证实客观实际的方法 87

一、盘点法 87

二、查询法 87

一、审计抽样技术概述 88

第4节 审计抽样技术 88

三、观察法 88

四、鉴定法 88

二、判断抽样法 89

三、统计抽样法 90

四、变量抽样法 97

复习思考题 101

第6章 审计目标、审计计划与审计程序 102

第1节 审计目标 102

一、审计目标的发展 102

二、我国独立审计的总目标 104

三、我国独立审计的具体目标 107

第2节 审计计划 110

一、审计计划的概念和作用 110

二、审计计划的内容 111

三、编制审计计划的方式 112

四、审计计划的审核 113

第3节 审计程序 114

一、审计程序的意义 114

二、审计准备阶段 115

三、审计实施阶段 118

四、审计报告阶段 120

复习思考题 121

第7章 内部控制及评审 122

第1节 内部控制的意义 122

一、内部控制与审计 122

二、内部控制的产生与发展 123

三、内部控制的概念 124

一、内部控制的目标 125

二、内部控制的构成 125

第2节 内部控制的目标、构成和要素 125

三、内部控制的要素 126

第3节 调查和描述内部控制 129

一、业务循环及其划分 129

二、调查了解内部控制 130

三、内部控制的描述 132

四、内部控制设计健全性的初步评价 134

第4节 内部控制符合性测试 135

一、符合性测试的概念 135

二、符合性测试的方法 136

三、符合性测试的种类 137

五、符合性测试的范围 138

四、符合性测试的性质 138

六、符合性测试的时间 139

七、符合性测试中利用内部审计人员的工作 139

八、双重目的测试 140

第5节 内部控制的评价 140

一、控制风险评价及估计水平的概念 140

二、控制风险估计水平的确定 141

复习思考题 142

三、对控制风险再评价的记录 142

四、评价结果对实质性测试的影响 142

第8章 审计重要性和审计风险 144

第1节 审计重要性 144

一、审计重要性的概念 144

二、审计重要性的作用 145

三、审计重要性的初步判断 145

四、错报或漏报的汇总及其评价 148

第2节 审计风险 149

一、审计风险的概念及特征 149

五、审计重要性与审计证据、审计风险之间的关系 149

二、审计风险的组成要素 150

三、审计风险模型的运用 153

四、审计风险形成的原因 154

五、审计风险的控制 155

复习思考题 158

一、销售与收款循环的审计目标 159

二、销售与收款循环审计的范围 159

第1节 销售与收款循环的审计目标与范围 159

第9章 销售与收款循环审计 159

第2节 销售与收款循环的内部控制制度及其测试 160

一、企业建立销售与收款循环内部控制制度应遵循的基本原则 160

二、销售与收款循环的内部控制制度 160

三、销售与收款循环内部控制制度的符合性测试 161

第3节 销售与收款循环的实质性测试 162

一、主营业务收入的实质性测试 162

二、应收账款的实质性测试 165

三、应收票据的实质性测试 168

四、预收账款的实质性测试 169

七、增值税的实质性测试 170

五、产品销售费用的实质性测试 170

六、产品销售税金及附加的实质性测试 170

八、应交税金审计 171

九、其他应交款审计 173

十、其他业务利润的实质性测试 173

复习思考题 174

第10章 购货与付款循环审计 176

第1节 购货与付款循环的概述 176

一、购货与付款循环的业务环节 176

二、主要凭证和会计记录 178

三、购货与付款循环的审计目标 180

四、重要性和风险 181

第2节 购货与付款循环的内部控制测试 182

一、了解并初步评价内部控制 182

二、实施符合性测试 185

三、评价符合性测试 190

第3节 固定资产的证实测试 190

一、核实固定资产实有数 190

二、进行分析性复核 192

三、审查当期固定资产的增加 192

五、审查固定资产折旧 194

四、审查固定资产的减少 194

七、审查在建工程 196

六、审查固定资产的租赁 196

八、审查固定资产减值准备 197

九、审查固定资产有关项目在资产负债表上列示的恰当性 198

第4节 无形资产的证实测试 199

一、审查无形资产的所有权或使用权 199

二、审查无形资产的增减及计价 199

三、审查无形资产的摊销 199

第5节 应付账款与应付票据的证实测试 200

一、应付账款的证实测试 200

四、审查无形资产的减值准备 200

五、审查无形资产的披露 200

二、应付票据的证实测试 203

三、预付账款的证实测试 204

复习思考题 205

第11章 生产循环审计 207

第1节 生产循环审计概述 207

一、生产循环中涉及的主要业务活动 207

二、生产循环有关的主要凭证和会计记录 208

三、生产循环的审计目标 209

四、生产循环审计的重要性和风险 210

第2节 生产循环的内部控制测试 210

一、存货的内部控制及其测试 210

二、成本会计内部控制及其测试 212

第3节 存货审计 213

一、核对各存货项目明细账与总账、报表余额是否相符 214

二、进行分析性复核 214

三、审查资产负债表日存货的实际存在 215

四、存货成本的审计 219

五、存货计价的审计 221

六、存货截止测试 222

七、其他存货账户的审计 223

八、确定存货是否已在资产负债表上恰当披露 226

第4节 生产循环其他账户审计 226

一、主营业务成本的审计 226

二、待摊费用的审计 228

三、预提费用的审计 228

四、管理费用的审计 228

六、所得税费用的审计 230

五、财务费用的审计 230

第5节 工资循环审计 232

一、工资循环的主要业务活动 232

二、工资循环中涉及的主要凭证和会计记录 233

三、工资循环的审计目标 234

四、重要性和风险 235

五、工资循环的内部控制及其测试 235

六、应付工资及应付福利费的证实测试 237

复习思考题 239

一、投资循环审计目标与范围 240

第1节 投资循环审计 240

第12章 投资理财循环审计 240

二、投资循环的内部控制和内部控制测试 241

三、投资循环的实质性测试 243

第2节 理财循环审计 247

一、理财循环审计的目标和范围 247

二、理财循环审计的内部控制测试 248

三、理财循环的实质性测试 249

复习思考题 257

一、货币资金业务的特点 259

第13章 货币资金审计 259

第1节 货币资金审计概述 259

二、有关凭证和会计记录 260

三、货币资金的审计目标 260

四、货币资金的审计范围 260

第2节 货币资金内部控制及其测试 260

一、货币资金的内部控制 260

二、货币资金内部控制测试 263

第3节 货币资金证实测试 266

一、银行存款的证实测试 266

二、现金的证实测试 272

三、备用金的审计 276

四、其他货币资金的审计 277

复习思考题 278

第14章 审计报告 280

第1节 审计报告的作用 280

一、鉴证作用 280

二、保护作用 280

三、证明作用 280

三、按审计报告的详细程度，可分为简式审计报告和详式审计报告 281

二、按审计报告使用的目的，可分为公布的审计报告和非公布的审计报告 281

一、按审计报告的格式，可分为标准审计报告和非标准审计报告 281

第2节 审计报告的种类 281

第3节 审计报告的内容 282

第4节 审计意见的类型 283

一、无保留意见的审计报告 283

二、保留意见的审计报告 284

三、否定意见的审计报告 285

四、无法表示意见的审计报告 286

一、审计报告编制前的有关工作 287

第5节 审计报告的编制 287

五、带强调事项段的审计报告 287

二、审计报告的编制要求 289

三、审计报告的编制步骤 289

第6节 期后事项的审计 290

一、期后事项的种类 291

二、期后事项的审计 292

三、期后事项对审计报告的影响 293

复习思考题 293

一、验资的概念和种类 295

第15章 其他鉴证业务 295

第1节 验资 295

二、验资的作用 296

三、验资的程序 296

四、验资的内容 299

五、验资报告 302

第2节 盈利预测审核 303

一、盈利预测审核的含义 304

二、盈利预测审核的范围和程序 305

三、盈利预测审核报告 307

第3节 执行商定程序 308

一、实施商定程序的原因 309

二、执行商定程序业务的条件 309

三、执行商定程序的内容 309

四、商定程序业务的报告 310

第4节 内部控制审核 311

一、内部控制审核的含义 311

二、审核计划 312

三、审核程序 312

四、审核报告 314

第5节 基建工程预算、结算、决算审核报告 317

复习思考题 319

第16章 经济效益审计 320

第1节 经济效益审计概述 320

一、经济效益审计的涵义 320

二、经济效益审计的目标和范围 321

三、经济效益审计与财务审计的区别 322

四、经济效益审计的类型 323

五、经济效益审计的评价标准 323

六、评价经济效益的原则 326

第2节 经济效益审计的方法 327

一、经济活动分析方法 327

二、数学分析方法 329

三、图表审计法 330

四、现代管理方法 332

第3节 经济效益审计的内容 333

一、业务经营审计的内容 333

二、管理审计的内容 334

复习思考题 335