增值税纳税实务与节税技巧PDF电子书下载

第一章 连点成线 织线成面——从增值税业务流程谈起 4

一、增值税一般纳税人资格登记 4

（一）增值税一般纳税人资格登记条件 5

（二）兼营应税货物及应税劳务（服务）的增值税一般纳税人资格登记 6

（三）办理一般纳税人资格登记程序 6

（四）一般纳税人资格登记的其他事项 7

二、增值税一般纳税人纳税辅导期管理 8

（一）实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围 8

（二）辅导期管理的期限 9

（三）辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理 9

（四）辅导期纳税人专用发票的领购 9

（五）辅导期纳税人转正 10

三、增值税专用发票和普通发票开具中的那些重点事和疑难事 11

（一）增值税征税范围 11

（二）税率和征收率 17

（三）增值税低税率及简易征收所涉及的疑难事 18

（四）纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难事 22

（五）各种销售结算方式的发票开具时间也是一件重点事 23

（六）增值税专用发票开具的几件常见疑难事 26

四、增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事和疑难事 41

（一）增值税扣税凭证有哪些 41

（二）增值税扣税凭证抵扣期限 43

（三）增值税扣税凭证的认证、采集 46

（四）增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算 46

（五）不得从销项税额中抵扣进项税额的情形 48

（六）增值税扣税凭证其他特殊事项的处理 54

五、抄税、报税、税款缴纳的重点事和疑难事 59

（一）纳税申报表及其附列资料 60

（二）纳税申报其他资料 61

（三）一般纳税人申报表填列特别需要注意的事项 61

六、增值税财税处理及纳税申报操作综合案例 64

（一）丰收公司的基本信息 64

（二）20×3年6月份丰收公司发生的相关增值税业务 64

（三）丰收公司6月份发生的增值税业务账务处理（非增值税业务会计分录略） 65

（四）丰收公司整理6月份纳税资料 67

（五）《增值税纳税申报表》主表及附表的填列 68

（六）抄税、报税、税款缴纳的流程 78

七、小规模纳税人增值税的纳税申报 79

（一）小规模纳税人常见业务账务处理 79

（二）小规模纳税人纳税申报 80

附件 82

附件1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填表说明 82

附件2 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填表说明 96

附件3 《增值税减免税申报明细表》填写说明 98

第二章 重点解析 难点突破——一般纳税人增值税业务账务处理 103

一、纳税人增值税会计科目的设置 103

（一）一般纳税人增值税会计科目的设置 103

（二）小规模纳税人增值税会计科目的设置 106

二、纳税人购入货物或接受应税劳务（服务）的增值税账务处理 106

三、购入货物及接受应税劳务（服务）用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理 110

四、纳税人销售货物或提供应税劳务（服务）的增值税账务处理 111

五、纳税人适用简易计税方法的应税项目的增值税账务处理 112

六、纳税人销售货物或提供应税劳务（服务）收取价外费用的增值税账务处理 112

七、纳税人差额征税的账务处理 113

八、视同销售的增值税账务处理 114

（一）自产或委托加工货物用于非增值税应税项目的账务处理 115

（二）将货物交付他人代销的账务处理 116

（三）销售代销货物的账务处理 118

（四）非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售 120

（五）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的账务处理 120

（六）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户的账务处理 121

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的账务处理 122

（八）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的账务处理 122

九、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的、视同提供应税服务的增值税账务处理 123

十、货物非正常损失及改变用途的增值税账务处理 124

十一、接受捐赠转入货物的增值税账务处理 126

十二、接受投资转入货物的增值税账务处理 126

十三、利润分配转入的货物的增值税账务处理 126

十四、包装物缴纳增值税的账务处理 127

十五、以旧换新的增值税账务处理 131

十六、进出口货物增值税纳（退）税账务处理 132

（一）进口货物的增值税账务处理 132

（二）出口货物“免、抵、退”税的增值税账务处理 133

（三）零税率应税服务“免、抵、退”税的增值税账务处理 134

（四）零税率应税服务提供者同时有货物劳务出口的账务处理 135

（五）“先征后退”的增值税账务处理 139

（六）外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税 141

十七、纳税人新增固定资产的账务处理 141

（一）外购固定资产的账务处理 142

（二）捐赠转入固定资产的账务处理 142

（三）接受投资转入的固定资产的账务处理 143

（四）自行建造固定资产的账务处理 143

十八、已抵扣进项税额的固定资产进项税额转出的增值税账务处理 143

十九、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理 144

二十、债务重组涉及的增值税账务处理 146

（一）债务人的账务处理 146

（二）债权人的账务处理 146

二十一、非货币性交易中发生的增值税的账务处理 147

（一）非货币性交易中发生的增值税的核算 147

（二）非货币性交易中涉及其他科目的核算 148

二十二、增值税优惠政策的账务处理 150

（一）增值税“直接免征”的账务处理 150

（二）增值税“直接减征”的账务处理 151

（三）增值税“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理 152

二十三、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理 155

（一）商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系的各项费用的税务与会计处理 155

（二）商业企业收取与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理 156

二十四、销售折扣、折扣销售、销售折让的增值税账务处理 157

（一）销售折扣（现金折扣） 157

（二）折扣销售（商业折扣） 158

（三）销售折让 159

二十五、捆绑销售、买一赠一等促销方式的增值税账务处理 160

二十六、应税消费品怎样缴纳增值税 161

二十七、纳税人混业经营的账务处理 165

二十八、混合销售和兼营非增值税应税项目区别及增值税账务处理 166

二十九、兼营免税、减税项目的增值税账务处理 168

三十、还本销售方式的增值税账务处理 169

三十一、月末缴纳增值税的账务处理 171

三十二、增值税检查调整的账务处理 172

（一）年终结账前查补进项税方面的账务调整 173

（二）年终结账后对以往年度增值税查补的调整 174

三十三、农产品增值税进项税额核定扣除的账务处理 175

三十四、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 180

（一）增值税一般纳税人的账务处理 181

（二）小规模纳税人的账务处理 182

三十五、辅导期一般纳税人的特殊账务处理 183

（一）“待抵扣进项税额”的账务处理 183

（二）“增购发票预缴税款”的账务处理 183

三十六、纳税人取得过渡性财政扶持资金的账务处理 185

三十七、增值税账务处理中常被忽视的几个问题 185

（一）从小规模企业购货不索要增值税专用发票 185

（二）进项税额转出计算不正确多缴税款 186

（三）价外费用核算不正确造成少（多）缴税款 187

（四）取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单却抵扣进项税额 187

（五）辅导期一般纳税人预缴增值税税款，不知道同时缴纳城建税等附加税 188

（六）免抵税额是否是计算城建税的基数 189

第三章 税收优惠 全面了解——用足用好增值税税收优惠政策 196

一、免征增值税的优惠政策 196

二、小微企业暂免征收增值税的优惠政策 196

三、适用增值税低税率的优惠政策 197

四、简易办法征收增值税的优惠政策 200

五、农业产品的增值税优惠政策 201

（一）免税项目 201

（二）粮食企业增值税优惠政策 206

（三）农民专业合作社增值税优惠政策 207

（四）“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税优惠政策 207

六、农业生产资料的增值税优惠政策 208

（一）免税饲料产品范围 208

（二）免税饲料产品其他规定 209

（三）免税农业生产资料 209

（四）其他免税政策 210

七、资源综合利用增值税优惠政策 212

八、促进残疾人就业的增值税优惠政策 221

九、软件产品增值税优惠政策 223

十、电力增值税优惠政策 225

十一、医疗卫生增值税优惠政策 227

十二、文化企业增值税优惠政策 228

十三、军队军工系统增值税优惠政策 231

十四、公安司法部门增值税优惠政策 233

十五、供热企业增值税优惠政策 233

十六、自来水厂（公司）增值税优惠政策 234

十七、煤层气抽采企业增值税优惠政策 234

十八、修理修配增值税优惠政策 235

十九、拍卖行增值税优惠政策 235

二十、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策 236

二十一、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策 236

二十二、资产重组增值税优惠政策 237

二十三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策 237

二十四、免征蔬菜流通环节增值税优惠政策 239

二十五、进口种子种源增值税免税优惠政策 240

二十六、研发机构采购设备税收优惠政策 240

二十七、免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策 241

二十八、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策 242

二十九、新型显示器件产业增值税优惠政策 243

三十、成都双流等3个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策 243

三十一、熊猫普制金币免征增值税优惠政策 244

三十二、中国邮政储蓄银行改制上市免征增值税优惠政策 245

三十三、租赁企业进口飞机增值税优惠政策 246

三十四、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策 246

三十五、新型墙体材料增值税优惠政策 247

三十六、直接免税的营改增试点服务 248

三十七、增值税即征即退的营改增试点服务 252

三十八、尚未执行完毕的营改增试点前租赁合同的过渡政策 253

三十九、营业税改征增值税试点应税服务出口政策 254

四十、跨境应税服务增值税免税政策 257

第四章 活用政策 开源节流——简单、实用的节税小招式 265

一、超过标准必登记，不够标准择优选 265

（一）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续 265

（二）纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份具有选择性 266

二、分立经营试试看，有时还真节省税 266

（一）一般纳税人分立为小规模纳税人 266

（二）混合销售行为之非增值税应税劳务分立可降税负 267

三、兼营业务分开算，明明白白缴两税 268

四、会开发票也节税，不开错开多缴税 269

（一）不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 269

（二）不开发票多缴税 270

（三）错开发票多缴税 271

五、销售方式几多种，节税比较来选择 271

六、最佳选择供应商，关键是看净利润 277

七、平销返利要节税，把握方式和时点 278

（一）从平销返利的返还方式选择节税方案 278

（二）从平销返利的返还时点选择节税方案 279

（三）平销返利与向供应方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别 280

八、委托代销有两种，选择哪种做比较 280

（一）视同买断方式 281

（二）收取代销手续费方式 282

（三）比较测算 283

（四）得出结论 284

九、支付代垫运输费，货运专票开给谁 284

十、出租出借包装物，押金怎样来核算 286

十一、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣 288

十二、一般购销转代购，节省税费利润多 289

十三、总分机构转货物，网络结算缓缴税 291

第五章 风险防范 未雨绸缪——增值税税务风险控制 295

一、销项税额的税务风险 295

（一）增值税纳税义务发生时间 296

（二）视同销售和视同提供应税服务行为 297

（三）差额征税 297

（四）销售额 299

（五）价外费用 300

（六）适用税率 300

（七）兼营行为 301

（八）销售收入完整性 301

二、进项税额的税务风险 301

（一）增值税扣税凭证 302

（二）不应该抵扣而抵扣进项税额 302

（三）应做进项税额转出而未做进项税额转出 303

（四）扣税凭证要符合规定，资料要齐全 303

三、税控设备管理税务风险 304

（一）防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险 304

（二）未按照规定安装、使用税控装置的税务风险 304

四、发票使用管理税务风险 304

（一）接受货物运输业增值税专用发票的税务风险 305

（二）农产品收购企业违规开具收购发票的税务风险 306

（三）增值税发票不及时认证的税务风险 308

（四）虚开发票的税务风险 308

（五）取得虚开增值税专用发票的风险 309

五、逾期申报、逾期缴税的风险 314

（一）逾期申报的风险 314

（二）逾期缴税的风险 315

六、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的风险 315

七、账务处理风险 316

八、节税筹划的操作风险 317

第六章 亡羊补牢 犹未为晚——增值税纳税自查要点与纳税检查方法 324

一、销项税额的自查要点 324

（一）纳税义务发生时间的自查 324

（二）销售收入完整性的自查 324

（三）视同销售和视同提供应税服务行为的自查 325

（四）价外费用的自查 325

（五）适用税率的自查 325

二、进项税额的自查要点 326

（一）申报进项税额抵扣的范围是否符合规定的自查 326

（二）固定资产进项税额的自查 326

（三）运输费用进项税额的自查 327

（四）农产品收购发票进项税额的自查 327

（五）进项税额转出的自查 327

三、增值税专用发票及普通发票的自查要点 328

（一）是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形 328

（二）是否存在专用发票不按要求开具的情形 328

（三）是否存在不得开具专用发票而开具的情形 328

（四）是否存在未按规定取得发票的行为 329

（五）是否存在未按规定保管发票的行为 329

（六）其他重点自查事项 329

四、增值税优惠政策的自查要点 329

五、增值税纳税检查的方法 330

（一）检查账户之间的异常对应关系 330

（二）检查账户之间的特殊对应关系 331

（三）检查账户之间的发生额对应关系 332

（四）纳税检查需要关注的其他账户 334

（五）检查企业申报缴纳营业税的收入 335

（六）分析财务数据是否异常 335

（七）分析财务指标是否异常 335

（八）盘点存货——检查仓库实物库存与财务账面是否相符 337

（九）检查记账凭证和附件是否相符 338

（十）检查账务处理的关联性 339

（十一）检查账务处理的反常行为 339

（十二）检查账务处理与实际经营情况的一致性 341

第七章 答疑解惑 简洁明白——增值税纳税常见疑难问题解析 345

一、进项税额常见疑难问题解析 345

（一）企业收到一份增值税专用发票，其销货单位栏中的开户行和账号只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？ 345

（二）企业购进货物而销货方提供的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？ 346

（三）自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？ 346

（四）企业生产经营用井、管道、池的进项税额能否抵扣？ 346

（五）建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，能否抵扣进项税额？ 348

（六）增值税一般纳税人安装监控设备取得的进项税额能否申报抵扣？ 348

（七）一般纳税人企业维修中央空调的费用，是否可以抵扣进项税额？ 349

（八）保修期内免费维修所消耗的材料或免费更换的配件是否需要做进项税额转出处理？ 349

（九）公司购进的货物存放过期，是否属于正常损失？ 349

（十）货款支付单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致能否抵扣？ 349

（十一）失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？ 350

（十二）公司为了美化工作环境，增强工厂、商场的市场竞争能力，购进一批花草、树木，进项税额能否抵扣？ 350

（十三）购置客车用于接送员工上下班能否抵扣进项税额？ 350

（十四）将外购原材料用于制造自用机器设备能否抵扣进项税额？ 351

（十五）抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？ 351

（十六）粮食企业开专用发票能否抵扣进项税额？ 351

（十七）企业出口货物取得的海运费增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？ 352

（十八）辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票能否当月抵扣？ 352

（十九）货物运输业增值税专用发票上的收货人与发货人是同一家单位，是否可以进行抵扣？ 352

（二十）一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有无抵扣期限？ 352

（二十一）因自然灾害造成的存货报废损失，企业进行了进项税额转出处理，可以转回来吗？ 353

（二十二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务进项税额转出额怎样确定？ 353

（二十三）增值税专用发票哪几项比对相符就能通过认证？电话号码填写的是公司另一部没有在税局备案的电话可以吗？ 353

（二十四）农产品收购发票计算抵扣进项税额有无180天的申报抵扣期限？ 353

（二十五）企业付给经销商代销手续费而取得的经销商开具的增值税专用发票可以抵扣吗？ 354

（二十六）企业购买一辆客车，既用于运输货物又用于接送员工上下班，购进客车的进项税额可以抵扣吗？ 354

（二十七）增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？ 354

（二十八）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务怎样计算不得抵扣的进项税额？ 355

（二十九）商贩收购自然人的农产品销售给公司，公司怎样抵扣税款？ 355

（三十）异地收购农副产品如何取得发票抵扣？ 355

（三十一）增值税专用发票没有在规定的认证期内进行认证抵扣可以要求重开吗？ 355

（三十二）企业收到一份增值税专用发票，已认证通过，但销售方因操作不慎误作废，双方该如何处理？ 355

二、销项税额常见疑难问题解析 356

（一）食品公司向职工发放自己生产的食品是否应该缴纳增值税？ 356

（二）银行将抵顶贷款的小汽车销售给本单位职工是否应缴纳增值税？如何缴纳？ 356

（三）增值税一般纳税人将不同税率的货物捆绑销售，应该怎样计算缴纳增值税？ 356

（四）将委托加工的应征消费税的货物用于非应税项目的行为，怎样缴纳增值税？ 357

（五）酒厂销售酒类产品同时收取的包装物押金是否征收增值税？ 357

（六）保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税？ 357

（七）汽车生产企业将本企业自产汽车用于管理部门使用和移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验是否视同销售缴纳增值税？ 358

（八）一般纳税人销售货物并运输按照混合销售还是混业经营缴纳增值税？ 358

（九）企业通过省红十字会向地震灾区捐赠物资是否缴纳增值税？ 358

（十）因购货方违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是否需要缴纳增值税？ 358

（十一）企业向顾客收取的办卡费、续约费、会员费是否需要缴纳增值税？ 359

（十二）公司销售货物，将收到的银行承兑汇票贴现支付贴现息后，向购货方收取贴现息缴纳营业税还是增值税？ 359

（十三）纳税人销售货物开具普通发票后，发生退货、销售折让或开票有误怎样处理？ 359

（十四）合同履行后向购货方收取的违约金是否缴纳增值税？是否能开具增值税专用发票？ 360

（十五）企业提供电梯保养、维修服务取得收入怎样缴税？ 360

（十六）单位支付水电费后向职工和共用水电单位收取水电费，怎样计算缴纳增值税？ 360

（十七）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税吗？ 360

（十八）企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否需要缴纳增值税？ 360

（十九）收到的客户因违约而支付的延期付款利息是否需要缴纳增值税？ 361

（二十）电力公司向发电厂收取的过网费是否需要缴纳增值税？ 361

（二十一）供电企业收取并网服务费是否需要缴纳增值税？ 361

（二十二）供电企业收取的电费保证金是否征收增值税？ 361

（二十三）企业在国内购买原材料而委托境外企业加工，支付给境外企业的加工费是否需要代扣代缴增值税？ 362

（二十四）企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？ 362

（二十五）装卸搬运服务、货物运输代理服务、搬家业务，属于“物流辅助服务”还是“陆路运输服务”？ 362

（二十六）销售给公安部门的刑侦器材能否免征增值税？ 362

（二十七）企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？ 363

（二十八）企业用优良资产（占企业总资产的90％左右）和另外一家企业成立一家新公司，企业这部分资产的转移是否缴纳增值税？ 363

（二十九）建筑安装企业将自制建筑材料用于本企业的建筑工程是否缴纳增值税？ 363

（三十）林业部门外购树苗再销售是否缴纳增值税？ 363

（三十一）生产免税货物产生的下脚料销售给客户，是否免征增值税？ 364

（三十二）企业将客户抵顶欠款而抵顶回的一辆单缸柴油三轮车再销售，是否缴纳增值税？ 364

（三十三）桶装饮用水应按照3％、13％还是17％的税率征收增值税？ 364

（三十四）企业销售部门领用自产产品作为样品是否缴纳增值税？ 364

（三十五）商业企业销售宠物饲料可以免征增值税吗？ 364

（三十六）酒厂销售酒糟是否征收增值税？ 365

（三十七）公司为提高知名度而印制宣传资料向公众发放，是否要视同销售缴纳增值税？ 365

（三十八）酒类生产企业销售副产品酒糟，应购货方要求开具增值税专用发票，本来应该免税的货物还能再享受免税待遇吗？ 365

（三十九）以旧换新业务怎样缴纳增值税？ 365

（四十）采取以物易物方式销售货物有何注意事项？ 366

（四十一）公司用加油卡加油可以取得加油站开具的增值税专用发票吗？ 366

（四十二）加油机自有车辆自用油、加油站检测用油是否应在销售数量中扣除？ 366

（四十三）纳税人受托代理销售二手车，什么情况下不征收增值税？ 367

（四十四）企业将超过一年的包装物押金缴纳了增值税，一个月后收回包装物押金，能否冲减已缴纳增值税款？ 367

（四十五）市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，是否会被税务机关核定销售额？ 367

（四十六）企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200元积分，消费者可用积分来购物。用积分购物应该如何缴纳增值税？ 368

（四十七）货物移库是否视同销售？ 368

（四十八）纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产怎样交税？有无税法依据？ 368

（四十九）B企业与A企业签订合同，向A企业出售一台机器设备，随后再采用融资租赁形式租回该设备，B企业销售机器设备的行为是否需要缴纳增值税？ 369

（五十）我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车，原料由对方自备，公司只收取加工费，但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容。公司如果从事该业务，是否可以开具有加工费内容的增值税专用发票？ 369

三、其他常见疑难问题解析 370

（一）如何判断增值税税负指标是否合理？ 370

（二）安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策？ 370

（三）福利企业被查补的税款可否享受退税政策？ 370

（四）企业欠缴增值税被税务机关扣押物资怎样确定抵缴税款额？ 371

（五）增值税的起征点是多少？起征点与免征额有何区别？ 371

（六）小规模纳税人企业购进一批货物尚未付款，销售方尚未开票，次月该企业成为一般纳税人，对方能否开具增值税专用发票？ 371

（七）一般纳税人取得的增值税专用发票如果税法不允许抵扣，是否需要认证？ 372

（八）享受增值税50％即征即退的一般纳税人企业购买运输车辆，运输车辆既运输即征即退货物，也运输一般货物，其进项税额填在增值税纳税申报表中的“即征即退货物及劳务”栏还是填在“一般货物及劳务”栏？ 372

（九）企业在商场购买烟、酒作为招待用品，商场是否应开具增值税专用发票？ 372

（十）一般纳税人领用的增值税专用发票有无使用期限？ 372

（十一）自2015年4月1日起，增值税纳税人取得增值税一般纳税人资格由审批制转为登记制，管理政策有何重大变化？ 373

（十二）兼营部分免税货物销售的商贸企业在年销售额（含免税销售额）超过了80万元时，是否能够办理一般纳税人资格登记？年应税销售额包含免税销售额吗？ 374

（十三）小规模纳税人代开专用发票后，发生退货应怎样处理？ 374

（十四）分支机构应该如何进行增值税纳税申报？ 374

（十五）到外县（市）销售货物如何进行增值税纳税申报？ 375

（十六）连锁经营企业如何进行增值税纳税申报？ 375

（十七）纳税人以资金结算网络方式收取货款如何进行增值税纳税申报？ 376

（十八）如何把握“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”这一条款？出现这种情况后是否可以认定为偷税？ 376

（十九）纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款怎么办？ 377

（二十）前几个月企业销售一批产品，当时客户不需要发票，企业已作无票销售申报缴纳增值税，本月客户要求补开前几个月的发票，怎样处理？ 377

（二十一）企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？ 377

（二十二）企业增值税享受先征后返、先征后退、即征即退优惠政策的，附征的城市维护建设税和教育费附加是否同时享受退（返）还优惠？ 378

（二十三）某企业9月份发生销项税额并申报纳税，10月份该笔业务发生红字冲回，并且10月份再没有任何销项税额。假如当月企业申请注销，请问该笔税款能否申请退税？ 378

（二十四）纳税人可以既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策吗？ 378

（二十五）固定业户、总机构和分支机构、非固定业户、扣缴义务人的增值税纳税地点分别怎样确定？ 379