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第一章 行业概述 1

第一节 综合零售业简介 1

一、概况、发展现状及特点 1

二、主要业态 4

三、未来发展趋势 9

第二节 经营流程 10

一、商品采购 10

二、库存管理 12

三、商品销售 13

第三节 会计核算 15

一、会计工作组织和基本要求 15

二、会计核算特点 16

第二章 应纳税所得额的确认和计算 18

第一节 应纳税所得额的确认原则 18

一、净所得课税原则 18

二、税法优先原则 18

三、权责发生制原则 18

四、配比原则 19

五、独立交易原则 19

六、实质重于形式原则 19

七、真实性原则 19

第二节 收入确认 20

一、收入概述 20

二、商品销售收入 21

三、租金收入 36

四、提供劳务收入 38

五、特许权使用费收入 42

六、股息、红利等权益性投资收益 43

七、转让财产收入 44

八、利息收入 45

九、捐赠收入 46

十、其他收入 46

十一、不征税收入 47

第三节 税前扣除 49

一、税前扣除概述 49

二、成本 52

三、费用 59

四、税金 73

五、损失 73

六、其他支出 79

七、部分扣除项目的具体说明 80

第四节 资产的会计与税务处理 81

一、资产概述 81

二、固定资产 82

三、无形资产 88

四、投资资产 91

五、长期待摊费用 96

第五节 特殊项目的税务处理 97

一、企业重组 97

二、非货币性资产交换 102

三、政策性搬迁所得税处理 102

四、国债投资业务所得税处理 105

第六节 税收优惠 107

一、国债、地方政府债券、铁路建设债券利息收入 107

二、投资收益 108

三、加计扣除 108

四、民族地区优惠 109

五、小型微利企业优惠 109

六、外购软件缩短摊销年限 110

第七节 应纳税所得额和应纳税额的计算 110

一、应纳税所得额的计算 111

二、应纳税额的计算 111

第三章 征收管理 113

第一节 信息采集 113

一、税务登记信息 113

二、税收鉴定（评定）信息 114

三、发票管理信息 114

四、纳税申报信息 115

五、经营管理与财务核算信息 116

六、其他信息 117

第二节 日常管理 117

一、税务登记管理 117

二、账簿、凭证管理 119

三、发票管理 120

四、涉税事项管理 123

五、综合零售业企业所得税分类管理 127

第三节 申报征收管理 129

一、预缴申报管理 129

二、汇算清缴的管理 130

第四节 跨地区经营汇总缴纳企业所得税管理 132

一、跨地区经营汇总纳税管理办法的总分机构的适用范围 133

二、跨地区经营汇总纳税总分机构日常管理 134

三、跨地区经营汇总纳税总分支机构分摊税款的计算 135

四、跨地区汇总纳税总分机构预缴申报 138

五、跨地区汇总纳税企业汇算清缴管理 141

六、跨地区汇总纳税企业的后续管理 143

第五节 企业清算所得税的管理 144

一、企业所得税清算的范围 145

二、企业清算期间 145

三、企业清算所得税处理的内容 146

四、清算所得的计算 146

五、剩余资产的分配 147

六、清算企业所得税申报资料 147

第六节 非居民企业所得税的源泉扣缴 149

一、扣缴义务人 149

二、综合零售业涉及的常见源泉扣缴内容 150

三、扣缴企业所得税应纳税额计算 150

四、扣缴方法 151

五、源泉扣缴的业务流程 152

第七节 与其他税种的统筹管理 153

一、与增值税的统筹管理 153

二、与营业税的统筹管理 154

三、与个人所得税的统筹管理 154

四、与房产税的统筹管理 154

第四章 常见涉税风险点及识别 155

第一节 收入确认的风险点及识别 155

一、应计未计商品销售收入 155

二、积分换礼未按视同销售处理 156

三、财政性资金未按规定确认 156

四、政策性搬迁收入未按规定确认 157

五、投资收益未按规定确认 158

第二节 成本费用扣除的风险点及识别 158

一、虚增商品采购成本 158

二、随意改变库存商品成本计算方法 159

三、利用“商品进销差价”核算虚增销售成本 159

四、编造虚假业务多列费用 160

五、广告费和业务宣传费超范围列支 161

六、将自创商誉税前摊销扣除 161

七、店铺装修费用未按规定摊销 162

八、工资薪金支出不合理 162

九、职工福利费超范围列支 163

十、职工教育经费超范围列支 163

十一、关联企业间利息支出超限 164

第三节 资产税务处理的风险点及识别 165

一、固定资产未按规定确认 165

二、资产损失未按规定处理 166

三、软件等无形资产未按规定摊销 167

第四节 税收优惠执行的风险点及识别 168

一、安置残疾人员加计扣除不符合政策规定 168

二、小型微利企业不符合政策规定 168

第五节 其他风险点及识别 169

一、关联方交易导致税款流失 169

二、未按规定弥补亏损 170

第五章 纳税评估及预警分析 171

第一节 纳税评估概述 171

一、纳税评估的概念和原则 171

二、纳税评估体系 172

三、纳税评估分析方法 174

四、纳税评估信息的采集 175

第二节 纳税评估程序 176

一、确定评估对象 176

二、审核分析 177

三、评估结果处理及反馈 177

第三节 纳税评估指标和预警分析 179

一、收入类评估指标 180

二、成本类评估指标 182

三、费用类评估指标 185

四、利润类评估指标 186

五、资产类评估指标 191

六、所得税类评估指标 192

七、评估指标的配比分析 194

八、评估分析的其他重要方面 198

第四节 纳税评估模型 199

一、百货商场企业所得税纳税评估模型 199

二、大型超市企业所得税纳税评估模型 201

第六章 日常核查 204

第一节 核查目标、方法及内容 204

一、核查目标的确定 204

二、日常核查的基本方法 205

三、核查内容 207

第二节 收入的日常核查 209

一、销售商品收入 209

二、折扣促销 211

三、销售退回 212

四、提供劳务收入 212

五、让渡资产使用权 213

六、视同销售收入 214

第三节 成本费用的核查 215

一、成本 215

二、期间费用 218

第四节 应交税费的核查 224

一、主营业务税金及附加 224

二、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税 225

第五节 其他收支的核查 225

一、营业外收支 225

二、各项损失 226

三、捐赠收支 226

第六节 弥补亏损的核查 227

第七节 税收优惠的核查 228

一、投资收益 228

二、国债、地方政府债券、铁路建设债券利息收入 228

三、支付残疾人工资加计扣除 229

四、外购软件缩短折旧或摊销年限 229

五、小型微利企业 230

第八节 其他涉税事项的核查 230

一、跨地区总分机构 230

二、企业清算所得 231

三、企业重组 232

四、关联企业业务往来 233

附录 234

一、评估案例 234

二、相关法律法规 248