企业所得税新申报表填报攻略和案例解析PDF电子书下载

第1章 快速认识纳税申报表，做好准备 1

1.1 纳税申报表的组成介绍 2

1.2 纳税申报表的计算逻辑 5

1.3 逻辑是否有实质性的变化 6

1.4 如何做好年度汇算清缴 6

1.4.1 2014年发布的最新政策的影响 7

1.4.2 2014年税收政策的分析 12

1.4.2.1 国家税务总局2014年第29号公告要点 12

1.4.2.2 财税〔2014〕75号及国家税务总局2014年第64号公告规定的固定资产加速折旧政策的要点 13

1.4.3 填表之前企业的准备工作 18

1.4.3.1 从税法规定的角度来填写申报表 18

1.4.3.2 如何做 19

1.4.3.3 如何与会计处理对接 21

1.4.3.4 时间安排 22

1.4.4 填表之前中介机构的准备工作 22

1.4.5 税务机关人员应关注的事项 23

1.5 各地税收政策口径的差异如何协调 23

1.5.1 政策口径的差异 24

1.5.2 政策口径的理解不同 24

1.6 填报表单及简要功能说明 25

1.6.1 风险点评 26

1.6.2 表单填报说明 27

第2章 纳税申报表封面与基础信息表填写 33

2.1 纳税申报表封面 34

2.1.1 风险点评 35

2.1.2 封面填报说明 36

2.2 企业基础信息表 36

2.2.1 风险点评 38

2.2.1.1 申报表的修订 38

2.2.1.2 101汇总纳税企业 39

2.2.1.3 102注册资本 39

2.2.1.4 103所属行业明细代码 39

2.2.1.5 104从业人数 40

2.2.1.6 105资产总额 40

2.2.1.7 106境外中资控股居民企业 41

2.2.1.8 107从事国家非限制和禁止行业 42

2.2.1.9 108存在境外关联交易 42

2.2.1.10 109上市公司 42

2.2.1.11 201适用的会计准则或会计制度 42

2.2.1.12 202会计档案存放地 43

2.2.1.13 203会计核算软件 43

2.2.1.14 204记账本位币 44

2.2.1.15 205会计政策和估计是否发生变化 44

2.2.1.16 206固定资产折旧方法 46

2.2.1.17 207存货成本计价方法 47

2.2.1.18 208坏账损失核算方法 47

2.2.1.19 209所得税会计核算方法 48

2.2.1.20 301企业主要股东（前5位） 48

2.2.1.21 302对外投资（前5位） 49

2.2.2 基础信息表填报说明 49

第3章 企业会计准则修订新增对于所得税的影响 53

3.1 长期股权投资准则的修订 54

3.2 职工薪酬准则的修订 55

3.3 新增公允价值计量准则 56

3.4 财务报表列报 56

第4章 利润总额的计算 59

4.1 利润总额的填写逻辑 60

4.2 利润表数据如何确认 60

4.3 利润总额部分的填写 61

4.3.1 基本填写内容说明 61

4.3.1.1 营业税金及附加 62

4.3.1.2 资产减值损失 64

4.3.1.3 公允价值变动收益 65

4.3.1.4 投资收益 66

4.3.2 利润总额计算部分填报说明 67

4.3.2.1 表体项目 67

4.3.2.2 表间关系 67

4.3.2.3 行次说明 68

4.4 一般企业收入明细表 69

4.4.1 主要关注事项 70

4.4.1.1 关于营业收入 71

4.4.1.2 关于营业外收入 84

4.4.2 《一般企业收入明细表》（A101010）填报说明 91

4.4.2.1 有关项目填报说明 91

4.4.2.2 表内、表间关系 93

4.5 一般企业成本支出明细表 94

4.5.1 基本风险点介绍 95

4.5.1.1 债务重组损失 95

4.5.1.2 非常损失 96

4.5.1.3 捐赠支出、赞助支出 96

4.5.1.4 罚没支出 97

4.5.1.5 坏账损失与无法收回的债券股权投资损失 97

4.5.1.6 个税手续费返还 97

4.5.2 《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报说明 98

4.5.2.1 有关项目填报说明 98

4.5.2.2 表内、表间关系 100

4.6 金融企业收入明细表 100

4.6.1 基本风险点说明 102

4.6.2 《金融企业收入明细表》（A101020）填报说明 103

4.6.2.1 有关项目填报说明 103

4.6.2.2 表内、表间关系 105

4.7 金融企业支出明细表 105

4.7.1 基本风险点分析 107

4.7.2 《金融企业支出明细表》（A102020）填报说明 107

4.7.2.1 有关项目填报说明 108

4.7.2.2 表内、表间关系 109

4.8 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 110

4.8.1 基本风险点分析 111

4.8.2 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报说明 112

4.8.2.1 有关项目填报说明 112

4.8.2.2 表内、表间关系 115

4.9 期间费用明细表 115

4.9.1 整体分析 116

4.9.1.1 金融企业的业务及管理费 117

4.9.1.2 权责发生制与收付实现制 118

4.9.1.3 主要事项说明 122

4.9.2 《期间费用明细表》（A104000）填报说明 134

4.9.2.1 有关项目填报说明 135

4.9.2.2 表内、表间关系 135

第5章 纳税调整项目明细表填报 137

5.1 基本知识点 138

5.1.1 调整架构设计 138

5.1.2 纳税调整的基本逻辑 140

5.1.3 纳税调整的基础 141

5.1.4 总分机构的纳税调整 143

5.2 《纳税调整项目明细表》（A105000）填报说明 144

5.2.1 有关项目填报说明 144

5.2.1.1 收入类调整项目 145

5.2.1.2 扣除类调整项目 146

5.2.1.3 资产类调整项目 148

5.2.1.4 特殊事项调整项目 149

5.2.1.5 特殊纳税调整所得项目 150

5.2.1.6 其他 150

5.2.2 表内、表间关系 150

5.2.2.1 表内关系 150

5.2.2.2 表间关系 151

5.3 视同销售纳税调整事项分析 152

5.3.1 视同销售 152

5.3.2 税收法规 159

5.3.3 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报说明 160

5.4 未按权责发生制原则确认的收入164. 164

5.4.1 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）表样及其填表说明 164

5.4.1.1 有关项目填报说明 166

5.4.1.2 表内、表间关系 166

5.4.2 主要风险事项说明 167

5.4.2.1 租金 167

5.4.2.2 利息 168

5.4.2.3 特许权使用费 170

5.4.2.4 分期收款方式销售货物收入 170

5.4.2.5 持续时间超过12个月的建造合同收入 171

5.4.2.6 政府补助递延收入 172

5.4.3 与收入相关的成本如何考虑 173

5.4.4 其他未按权责发生制处理的情形 173

5.5 投资收益纳税调整 174

5.5.1 分类事项的分析 174

5.5.1.1 交易性金融资产 175

5.5.1.2 可供出售金融资产 177

5.5.1.3 持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债 178

5.5.1.4 长期股权投资 178

5.5.2 税收法规 180

5.5.3 《投资收益纳税调整明细表》（A105030）表样及其填报说明 181

5.5.3.1 有关项目填报说明 182

5.5.3.2 表内、表间关系 183

5.6 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 183

5.7 交易性金融资产初始投资调整 184

5.8 公允价值变动净损益 185

5.9 不征税收入 185

5.9.1 如何认定不征税收入 186

5.9.2 作为不征税收入的好处在哪 186

5.9.3 不征税收入的限制性条件 187

5.9.4 不征税收入的会计处理 187

5.9.5 企业放弃不征税收入应如何处理 189

5.9.6 “营改增”取得的财政扶持资金和软件的增值税即征即退税款 190

5.9.6.1 “营改增”财政扶持资金 190

5.9.6.2 软件企业取得的增值税即征即退税款 191

5.9.7 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报说明 191

5.9.7.1 有关项目填报说明 191

5.9.7.2 表内、表间关系 192

5.10 销售折扣、折让和退回 193

5.11 职工薪酬纳税调整 193

5.11.1 统计调整的基数 194

5.11.2 填表说明存在的问题 194

5.11.3 费用归属年度 195

5.11.4 工资薪金 195

5.11.5 职工福利费 196

5.11.6 职工教育经费 198

5.11.7 工会经费 200

5.11.8 各类基本社会保障性缴款 200

5.11.9 住房公积金 201

5.11.10 补充医疗保险与补充养老保险 202

5.11.11 费用结转扣除的考虑 203

5.11.12 工资薪金政策法规 205

5.11.13 福利费政策法规 206

5.11.14 职工教育经费政策法规 208

5.11.15 工会经费政策法规 210

5.11.16 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）填报说明 211

5.11.16.1 有关项目填报说明 212

5.11.16.2 表内、表间关系 213

5.12 业务招待费 214

5.12.1 政策法规 215

5.13 广告费和业务宣传费调整 217

5.13.1 政策法规 219

5.13.2 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）表样及其填报说明 220

5.13.2.1 有关项目填报说明 221

5.13.2.2 表内、表间关系 222

5.14 捐赠支出 223

5.14.1 政策法规 224

5.14.2 《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）表样及其填报说明 230

5.14.2.1 有关项目填报说明 232

5.14.2.2 表内、表间关系 232

5.15 利息支出 233

5.15.1 主要关注事项 233

5.15.2 政策法规 233

5.16 罚金、罚款和被没收财物的损失 238

5.17 税收滞纳金、加收利息 238

5.18 赞助支出 238

5.19 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 239

5.20 佣金和手续费支出 241

5.20.1 范围的基本理解 241

5.20.2 如何理解居间介绍 242

5.20.3 政策法规 242

5.21 不征税收入用于支出所形成的费用 244

5.22 跨期扣除项目 245

5.23 与取得收入无关的支出 245

5.24 境外所得分摊的共同支出 246

5.25 资产折旧、摊销 246

5.25.1 折旧摊销的基本原则 247

5.25.2 关于加速折旧的政策解读 247

5.25.2.1 税会分治 247

5.25.2.2 预缴所得税加速折旧，不必等到年度汇算清缴 247

5.25.2.3 加速折旧并非强制 248

5.25.2.4 不超过5 000元的采购一次性入费用的处理争议 248

5.25.2.5 研发费用加计扣除，坚守会计处理的防线 248

5.25.2.6 总分机构的备案机构 248

5.25.2.7 2014年第四季度申报可否做加速折旧处理 249

5.25.2.8 购入二手货的价格如何把握 249

5.25.2.9 何为可以享受加速折旧的新购进设备 249

5.25.2.10 缩短折旧年限60％的基础是税法上的最低折旧年限还是会计折旧年限 250

5.25.2.11 2013年12月31日前单位价值不超过5000元的固定资产 252

5.25.3 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表的填写范围理解 252

5.25.4 关于固定资产折旧的调整逻辑 254

5.25.4.1 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）填报说明 255

5.25.4.2 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明 256

5.25.5 关于固定资产加速折旧、扣除明细表的填写 259

5.25.5.1 如何选择最优的加速折旧方案 259

5.25.5.2 如何追溯2014年1月1日调整 261

5.25.5.3 固定资产加速折旧、扣除明细表的填写举例 262

5.25.5.4 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 266

5.25.6 关于无形资产与长期待摊费用的摊销 266

5.26 资产减值准备金 271

5.27 资产损失 272

5.27.1 资产及资产损失的理解 272

5.27.1.1 资产的范围 272

5.27.1.2 资产损失的类型 272

5.27.1.3 损失确认的年度 273

5.27.2 资产损失的税务与会计差异 273

5.27.3 清单申报与专项申报 274

5.27.4 不同情形下资产损失的确认 275

5.27.4.1 损失追溯调整的期限 275

5.27.4.2 无偿划拨资产形成损失的处理 276

5.27.4.3 对逾期三年或一年应收款项的理解 277

5.27.4.4 对单笔数据不超过企业年度收入总额万分之一的理解 277

5.27.4.5 银行卡透支坏账损失核销 278

5.27.4.6 境外损失税前扣除 278

5.27.4.7 出版、发行企业呆滞出版物 278

5.27.4.8 关于搬迁损失的处理 279

5.27.4.9 关于变卖收入与发生的清理费用的处理 279

5.27.4.10 计提存货跌价准备的存货领用如何进行纳税处理 280

5.27.4.11 关于不同分支机构损失金额合并的问题 280

5.27.4.12 关于资产报废暂估变卖收入的问题 280

5.27.4.13 管理不善带来的进项税额转出作为损失金额的认定 281

5.27.4.14 正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 281

5.27.4.15 盘盈与盘亏的分立处理 281

5.27.4.16 违约金支出并不是损失 282

5.27.4.17 填写注意事项及举例 282

5.27.5 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）表样及其填报说明 286

5.27.5.1 有关项目填报说明 287

5.27.5.2 表内、表间关系 288

5.27.6 《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）表样及其填报说明 289

5.27.6.1 有关项目填报说明 290

5.27.6.2 表内、表间关系 291

5.28 特殊事项调整项目 291

5.28.1 企业重组 292

5.28.1.1 债务重组特殊性税务处理 292

5.28.1.2 非货币性资产对外投资的特殊性税务处理 293

5.28.1.3 《企业重组纳税调整明细表》（A105100）表样及其填报说明 294

5.28.2 《政策性搬迁纳税调整明细表》（A1051 10）表样及其填报说明 297

5.28.2.1 有关项目填报说明 298

5.28.2.2 表内、表间关系 300

5.28.3 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）表样及其填报说明 300

5.28.3.1 有关项目填报说明 303

5.28.3.2 表内、表间关系 305

5.28.4 房地产开发企业特定业务纳税调整 305

5.28.4.1 案例说明 305

5.28.4.2 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010） 315

第6章 企业所得税弥补亏损 317

6.1 2014年版纳税调整后所得的新解读 318

6.2 合并、分立转入（转出）可弥补亏损额 320

6.2.1 有关项目填报说明 322

6.2.2 表内、表间关系 323

第7章 免税、减计收入及加计扣除 325

7.1 基本内容介绍 326

7.2 免税收入 326

7.2.1 国债利息收入 326

7.2.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 327

7.2.3 其他优惠 335

7.2.3.1 证券投资基金投资者获得的分配收入 335

7.2.3.2 取得的地方政府债券利息所得或收入 338

7.2.3.3 取得的中国铁路建设债券利息收入 339

7.2.4 研究开发费用加计扣除 339

7.2.4.1 可以加计扣除的费用 339

7.2.4.2 委托研究开发的加计扣除 341

7.2.4.3 作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分 341

7.2.4.4 形成无形资产的加计摊销 342

7.2.4.5 软件企业增值税的即征即退税款 342

7.2.5 残疾人员工资加计扣除 343

7.2.6 表样及填报说明 344

7.2.6.1 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）表样及其填报说明 344

7.2.6.2 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）表样及其填报说明 348

7.2.6.3 《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）表样及其填报说明 351

7.2.6.4 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）表样及其填报说明 354

7.2.6.5 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）表样及其填报说明 356

第8章 所得减免 361

8.1 《企业所得税法》及其实施条例等的规定 362

8.2 所得优惠的计算方式 364

8.3 所得优惠的计算逻辑 366

8.4 《所得减免优惠明细表》（A107020）表样及其填报说明 367

8.4.1 有关项目填报说明 370

8.4.2 表内、表间关系 375

第9章 抵扣应纳税所得额 377

9.1 基本法规的规定 378

9.2 抵扣的政策理解 380

9.3 抵扣对计税基础的影响 381

9.4 合伙企业投资其企业合伙人的特殊抵扣穿透优惠 381

9.5 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报说明 382

9.5.1 有关项目填报说明 383

9.5.2 表内、表间关系 383

第10章 减免所得税 385

10.1 《减免所得税优惠明细表》（A107040）表样及其填报说明 386

10.1.1 有关项目填报说明 387

10.1.2 表内、表间关系 394

10.2 符合条件的小型微利企业 395

10.2.1 什么是小型微利企业 395

10.2.2 如何享受税收优惠政策 395

10.2.3 享受流转税优惠的小微企业的会计处理 397

10.2.4 小型微利企业的空间 397

10.3 高新技术企业税收优惠 398

10.3.1 对《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）的解读 398

10.3.1.1 关于基本信息的解读 398

10.3.1.2 关键指标 400

10.3.1.3 高新技术企业资格认定中的研究开发费用与享受加计扣除的研究开发费用口径不同 403

10.3.1.4 高新技术企业优惠是法人整体的优惠 404

10.3.2 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）填报说明 404

10.3.2.1 有关项目填报说明 404

10.3.2.2 表内、表间关系 407

10.4 软件企业和集成电路设计企业 407

10.4.1 表样及风险点分析 407

10.4.1.1 软件企业的税收优惠 409

10.4.1.2 为何要分2011年1月1日（含）之后及2011年1月1日（不含）之前 410

10.4.1.3 关于指标的理解 412

10.4.1.4 软件企业的认定时点 412

10.4.1.5 关于获利年度与取得软件企业证书的时点差异的案例 413

10.4.2 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）填报说明 414

10.4.2.1 有关项目填报说明 414

10.4.2.2 表内、表间关系 417

10.5 西部大开发税收优惠 418

10.5.1 总机构及部分分支机构在西部大开发地区的情形 419

10.5.2 分支机构在西部大开发地区的情形 419

10.5.3 如何填写申报表数据 419

10.5.4 如何办理享受税收优惠政策 420

10.6 技术先进型服务企业 420

10.7 横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业 421

10.8 项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 422

10.8.1 政策规定 422

10.8.2 案例分析 423

第11章 税额抵免优惠政策 425

11.1 基本政策的理解 426

11.2 抵免的经济性考虑 427

11.3 《税额抵免优惠明细表》（A107050）表样及其填报说明 428

11.3.1 有关项目填报说明 430

11.3.2 表内、表间关系 431

第12章 境外所得抵免 433

12.1 境外所得的调整规则 434

12.2 境内外共同支出的分摊 435

12.3 境外所得抵免的几张表的逻辑关系 435

12.4 境内外彼此盈利亏损的合并情形 435

12.5 境外亏损自己弥补自己的方式 437

12.6 抵免限额 438

12.7 境外税票（凭据）的取得 439

12.8 股息红利的抵免计算 439

12.9 简易办法抵免 440

12.10 表样及填报说明 443

12.10.1 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）表样及其填报说明 443

12.10.1.1 有关项目填报说明 443

12.10.1.2 表内、表间关系 446

12.10.2 《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）表样及其填报说明 446

12.10.2.1 有关项目填报说明 448

12.10.2.2 表内、表间关系 449

12.10.3 《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）表样及其填报说明 449

12.10.3.1 有关项目填报说明 449

12.10.3.2 表内、表间关系 451

12.10.4 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）表样及其填报说明 451

12.10.4.1 有关项目填报说明 451

12.10.4.2 表内、表间关系 453

第13章 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税 455

13.1 汇总纳税的注意事项 456

13.2 表样及填报说明 457

13.2.1 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）表样及其填报说明 457

13.2.1.1 有关项目填报说明 459

13.2.1.2 表内、表间关系 460

13.2.2 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）表样及其填报说明 460

13.2.2.1 具体项目填报说明 462

13.2.2.2 表内、表间关系 463

第14章 汇算清缴风险点观察 465

14.1 从报表中发现问题 466

14.1.1 比较利润总额 466

14.1.2 资产减值损失、公允价值变动 466

14.1.3 营业外支出 466

14.1.4 营业收入 466

14.1.5 期间费用 467

14.1.6 营业税金及附加 467

14.1.7 财务费用 467

14.1.8 资本公积 467

14.2 纳税调整的风险事项 467

14.3 填报说明的修订预期 470

附录 2014年发布的主要税收法规 471