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第一章 税务处理风险管理作业 1

第一节 税务处理作业技术与作业流程 2

一、税务处理 2

二、案说：交易处理、会计处理、税务处理 3

三、税务处理作业技术和作业流程 5

四、案说：税务处理的作业流程 7

五、税务处理的多层法律确认 10

六、单个交易确认与单个交易总量计算 12

第二节 税务处理风险及分类 14

一、税务处理风险的类型 14

二、税务处理的主体风险 14

三、税务处理的程序风险 15

四、税务处理的办税风险 16

五、税务处理的合法性风险与合理性风险 16

第三节 税务处理风险的评价 17

一、税务处理风险评估的内容 17

二、税务处理合法性风险的评价条件 19

三、税务处理程序风险是高风险 20

第四节 税务处理的法律素养风险 22

一、学法知法提高法律素养 22

二、树立法治意识是民主政治实践的呼唤 23

三、树立社会法治意识首要是确立社会规则意识 23

四、正确处理法治意识与法律自觉的关系 24

五、重点防范税务处理的违法风险 24

第二章 税务处理项目的事项范围确认 27

第一节 办税事项 28

一、办税事项及分类 28

二、征税事项和非征税事项 28

三、办税事项提法的文件依据 30

第二节 办税六要素 31

第三节 办税时效 31

一、时效的含义 31

二、时效的类型 32

三、办税期限 33

四、办税时间表 33

第四节 办税路线图与办税流程策划 34

一、办税路线图描述 34

二、办税流程策划 34

第五节 案说：办税事项类型确认 35

一、办税事项有关的税务机关处理文件 35

二、办税事项的征税事项与不征税事项划分 37

三、办税事项程序选择 37

第三章 税务处理项目的情况确认 39

第一节 项目情况确认的内容、步骤和方法 40

一、项目情况确认的内容 40

二、项目情况确认的步骤 40

三、项目情况确认的方法 41

第二节 交易主体、内容、客体和发生的确认 41

一、交易性质的确认 41

二、交易主体的确认 43

第九节 案说：PPP项目税目确认的多种分析法应用 76

一、交易描述 76

二、交易的市场版块横向分析 78

三、交易的市场层次纵向分析 79

四、交易过程的横纵分析 80

五、交易的法律关系分析与交易定性 81

六、PPP项目回购不是销售不动产 83

七、交易的征税范围确认 85

八、交易的征税项目确认 85

九、启示 86

第四章 税务处理的环境调查 87

第一节 税务处理的环境评估内容与方法 88

一、环境调查分析的内容 88

二、环境调查的信息加工 88

三、案说：税务处理的环境调查分析 89

四、案说：税务处理的环境范围确认 91

第二节 税务处理的政治法律环境评估 94

一、政治法律环境评估的关注事项 94

二、政治法律环境评估的文件信息收集 95

三、政治法律环境评估的信息加工 95

第三节 税务处理的市场环境评估 98

一、项目市场环境调查的内容 98

二、项目市场环境调查的方法 99

三、案说：项目市场环境调查不足的教训 100

第四节 税务处理的技术环境评估 100

一、承办项目创新能力调查评估 100

二、承办项目竞争力调查评估 102

三、承办项目技术政策调查评估 104

四、承办项目新产品研究开发能力调查评估 104

五、承办项目技术发展动向调查评估 105

六、承办项目的税务处理技术能力评估 107

第五章 税务处理风险点的评估 109

第一节 税务处理风险评估描述 110

一、税务处理风险评估业务做什么 110

二、税务处理风险评估业务的类型：专项评估、综合评估 110

三、税务处理风险评估的12类风险点 110

四、税务处理风险评估与税务机关纳税评估的区别 111

第二节 风险疑点识别 114

一、风险疑点识别的任务和步骤 114

二、数据采集 114

三、风险疑点识别方法 115

四、风险疑点识别报告 115

第三节 风险点确认 117

一、风险点确认的任务和程序 117

二、风险发生的确认 118

三、风险的分类定级 120

四、案说：税务处理的风险点确认 125

第四节 风险点应对 134

一、风险应对措施的评估事项 134

二、到位的评价 134

三、及时的评价 134

四、有效的评价 134

第五节 案说：风险评估的交易处理、会计处理、税务处理 135

一、案例背景介绍 135

二、分析思路 136

三、交易处理、会计处理的风险疑点识别 136

四、交易处理、会计处理、税务处理的风险点确认 139

五、风险点应对预案要点 140

第六章 税务处理的事实根据评估 143

第一节 事实清楚 144

一、事实清楚的含义 144

二、事实清楚的作用 144

三、事实不清的法律后果 145

第二节 事实清楚的审查判断 145

一、行为风险是税务处理风险管理的重点 145

二、税务处理的实体事实和程序事实 145

三、事实清楚的确认要点 146

第三节 事实证明情况的表达 147

一、证据必须经得住质证 147

二、证明主张的表述逻辑上要一致、意思上要真实 147

三、证明中证据对事实的再现要能够让裁判者确信 147

四、让裁判信任证明者对证据和事实的解释 148

五、叙事要素要完整、要情节化 148

六、叙事要通俗易懂 149

第四节 案说：交易关系的描述与图示 149

一、国家税务总局关于沃尔玛收购好又多非居民企业所得税征税方案的介绍 149

二、沃尔玛收购好又多交易关系分析 150

三、沃尔玛收购好又多交易关系描述 150

四、图示：间接收购中国境内孙公司示意图 151

第七章 税务处理的证据证明评估 153

第一节 证据制度描述 154

一、我国的证据制度现状 154

二、证据的定义 155

三、案卷和行政案卷制度 155

第二节 证据审查 156

一、证据确实充分的审查判断标准 156

二、证据事项与证据结果 157

三、证据的证明要点 157

四、证据评价贯穿合法性审查的全过程 159

第三节 案卷查阅与证据审查 160

一、执法证据的评价范围 160

二、税务稽查案卷的查阅借阅 160

三、复议案的案卷查阅借阅 161

四、交易事实证据证明的目的 161

第四节 证据与三流分析 162

一、供产销环节的三流信息分析方法 162

二、采购业务的三流信息资料 162

三、生产环节的三流信息分析方法 163

四、销售业务的三流分析资料 166

第八章 税务处理的适用依据评估 169

第一节 适用依据正确的审查判断 170

一、适用依据审查的任务和方法 170

二、适用依据的风险类型 171

三、读懂文件的法律规则三要素分析方法 171

四、交易处理、会计处理、税务处理的适用依据区别 172

第二节 适用依据的选择确认方法 173

一、法律适用原则 173

二、法律文件适用的裁决权 177

三、法律依据的时间效力确认 180

四、文件依据适用条件的确定 183

第三节 依法确认税收权利义务 184

一、税务处理行为模式的基本内容 184

二、强行性规则和任意性规则与权利性规则、职权性规则、义务性规则的关系 184

三、加处罚款或滞纳金的纳税人权益保护 185

四、追缴税款及滞纳金的义务发生时间确认 186

第四节 规范性文件的合法性审查 187

一、税收规范性文件制定行为描述 187

二、税收规范性文件合法性的审查 189

三、案说：税收规范性文件合法性审查 193

第九章 税务处理的执法程序评估 195

第一节 行政行为程序的评价要点 196

一、税收程序法的特征 196

二、税收行政程序主要制度的构成 197

三、行政行为程序评价要点 202

第二节 行政行为程序的审查评价方法 205

一、执法职权的审查 205

二、依职权发起的程序审查 206

三、依申请发起的程序审查 206

四、听证程序审查 206

五、行政执法处理文书送达 207

第三节 案说：合伙企业个人所得税纳税地点争议 209

第十章 案说：税务处理合法性风险评估 213

第一节 案说：法不禁则准原则与法不准则禁原则的适用 214

第二节 回迁楼销售业务实现时间确认错误 215

第三节 案说：少缴税款事实的认定依据 218

第四节 从建筑企业支付意外伤害保险是否税前扣除的争论，了解违反法律冲突适用规则的适用 219

第五节 案说：规范性文件合法性审查在争议案中的应用 221

第六节 案说：销售税金纳税评估 224