中国增值税改革研究PDF电子书下载

1中国一般流转税改革历程：1950—2010年 1

1.1 1950—1978年：以简化税制为主线 2

1.1.1 1950年的工商业税 2

1.1.2 1958年的工商统一税 3

1.1.3 1973年的工商税 4

1.2 1979—1993年：试点增值税，改革工商税制 5

1.2.1 1979年增值税试点 5

1.2.2 1984年工商税制改革 6

1.3 1994—2010年：增值税与营业税并行与完善 9

1.3.1 分税制财政体制改革 9

1.3.2 增值税 10

1.3.3 营业税 14

2“十二五”时期税制改革的重头戏：“营改增” 16

2.1 “营改增”前：增值税扩围十分必要，但会遭遇体制障碍 16

2.1.1 普遍赞同增值税扩围有利于税制结构优化与产业结构调整 16

2.1.2 普遍赞同增值税扩围将面临体制障碍 20

2.2 “营改增”进行时：从分地区分行业试点到全国推广 21

2.2.1 上海试点 22

2.2.2 扩大试点与全国推广 24

3增值税：我们应该知道些什么 31

3.1 流转税、销售税与消费税的区别 31

3.2 一般流转税的改革逻辑 35

3.3 增值税的基础知识 38

3.3.1 增值税的两个原点 38

3.3.2 增值税是不是新税 39

3.3.3 增值税中性是指什么 39

3.3.4 增值税为什么受欢迎 42

3.3.5 谁承担了增值税 42

3.4 增值税不一定优于营业税 46

3.4.1 增值税替代营业税的理论依据：不对中间产品征税可以实现生产效率 46

3.4.2 不对中间产品征税的结论一成不变吗 48

3.4.3 增值税一定比营业税更有效率吗 50

3.4.4 增值税的超额负担一定小于营业税吗 52

3.4.5 以增值税替代其他税种会改变产品的相对价格吗 52

4增值税的理论基础：最优商品税 55

4.1 最优税收理论 55

4.2 1927年最优商品税理论的开端：拉姆齐问题 57

4.3 20世纪70年代之前的最优商品税理论：拉姆齐问题的解决方式 58

4.3.1 生产者价格不变时的最优税收规则 58

4.3.2 生产者价格变动时的最优税收规则 60

4.4 20世纪70年代以后的最优商品税理论：考虑收入分配 60

4.5 公共选择视角下的最优税收理论 61

4.6 除最优税收理论之外的相关理论 62

5增值税的国际实践 63

5.1 增值税的主要形式：消费型增值税 63

5.1.1 法国 63

5.1.2 欧盟增值税 70

5.1.3 现代增值税 73

5.2 增值税的最新实践：次国家级政府增值税 76

5.2.1 加拿大：混合型增值税 76

5.2.2 印度：联邦与邦两个层次的三种增值税并行 78

5.2.3 巴西：联邦、州双层次增值税与市级多环节销售税并行 82

5.3 一般流转税的另一种选择：美国的零售税 83

5.4 小结 85

6增值税改革的经验总结 87

6.1 功能定位：增值税筹集收入的能力更强 87

6.2 国际环境：经济全球化与增值税改革的示范效应 88

6.2.1 增值税更符合经济全球化条件下商品与服务贸易自由化的要求 89

6.2.2 欧盟增值税改革的示范效应 92

6.3 政治与法律因素：税收管理体制是部分国家探索次国家级增值税的主要原因 92

7增值税的几个特殊问题 104

7.1 房地产业（不动产）的增值税问题 104

7.1.1 房地产业 104

7.1.2 房地产业的消费定性与课税难点 105

7.1.3 对房地产业课征消费型增值税的国际经验 108

7.2 金融业（包括保险业）的增值税问题 114

7.2.1 金融业 114

7.2.2 金融业的消费定性与课税难点 114

7.2.3 对金融业课征消费型增值税的国际经验 117

7.3 政府与非营利组织提供服务的增值税问题 125

7.3.1 政府与非营利组织提供服务的消费定性与课税难点 125

7.3.2 对政府与非营利组织课征消费型增值税的国际经验 129

7.4 小企业的增值税问题 135

7.4.1 小企业的课税难点及可能的解决方式 135

7.4.2 对小企业课征消费型增值税的国际经验 138

7.5 增值税下服务供给地点的确定问题 148

7.5.1 服务的消费性 148

7.5.2 服务不同于商品的特性 152

7.5.3 确定服务供给地点的重要性 153

7.5.4 增值税下服务供给地点确定的国际经验 155

8中国增值税改革的战略选择 161

8.1 改革目标与方向：完善消费型增值税，发挥增值税中性特点，实现税收法定 162

8.1.1 明确增值税的功能定位 162

8.1.2 对商品与服务同等课税是增值税中性原则的基本要求 162

8.1.3 落实税收法定原则 163

8.2 关于“营改增”的几个问题 163

8.2.1 如何理解“营改增”对服务业发展的促进作用 163

8.2.2 如何理解“营改增”后部分服务业税负上升与促进服务业发展之间的“矛盾” 165

8.2.3 关注世界税改新动态，消费型增值税不会“永生” 167

8.3 “营改增”的重要启示 167

参考文献 171