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第1篇 分类标准扩展：概念与必要性 3

第1章 绪论 3

1.1 研究背景 4

1.1.1 国际XBRL的发展历程 4

1.1.2 我国XBRL的发展历程 7

1.2 相关概念界定 8

1.2.1 XBRL财务报告 8

1.2.2 XBRL财务报告分类标准 9

1.2.3 XBRL财务报告分类标准扩展 15

1.3 研究问题及意义 17

1.4 研究框架与主要内容 20

1.4.1 研究框架 20

1.4.2 主要内容 22

1.5 研究方法 25

1.6 本章小结 26

第2章 分类标准扩展相关研究与述评 27

2.1 分类标准的基础理论 27

2.1.1 本体论 28

2.1.2 财务信息元素理论 29

2.1.3 分类标准工程学 30

2.1.4 分类标准的认证 31

2.2 分类标准的评价 31

2.2.1 评价的依据 32

2.2.2 评价的结论 34

2.2.3 评价的启示 35

2.3 分类标准扩展的架构 37

2.3.1 直接扩展与间接扩展 37

2.3.2 间接扩展中的优先级问题 40

2.4 分类标准扩展的方法 43

2.4.1 元素扩展 43

2.4.2 元素间关系扩展 46

2.5 XBRL分类标准扩展与管理会计信息化 47

2.6 对国内外研究现状的评价 49

2.6.1 分类标准扩展的理论 49

2.6.2 分类标准的评价 49

2.6.3 分类标准扩展的架构 50

2.6.4 分类标准扩展的方法 50

2.6.5 分类标准扩展与管理会计信息化 50

2.7 本章小结 51

第3章 分类标准扩展的必要性 52

3.1 分类标准适用性评价的依据 52

3.1.1 适用性评价依据的理论来源 52

3.1.2 适用性评价的依据 54

3.2 分类标准适用性评价的方法 55

3.2.1 研究设计 55

3.2.2 完整性的评价指标 59

3.2.3 效率性的评价指标 66

3.3 分类标准适用性评价的结果 67

3.3.1 通用分类标准元素的覆盖率 67

3.3.2 通用分类标准元素的复用率 70

3.4 分类标准适用性改进与分类标准扩展的必要性 73

3.4.1 研究假设 74

3.4.2 研究方法 75

3.4.3 研究结果 77

3.5 分类标准扩展必要性的进一步经验数据 93

3.5.1 通用分类标准在银行业的适用性 93

3.5.2 通用分类标准在大中型试点企业的适应性 98

3.6 本章小结 99

第2篇 分类标准扩展：路径与尝试 103

第4章 分类标准层级扩展路径的理论分析 103

4.1 层级扩展架构的理论基础 103

4.1.1 本体论 103

4.1.2 分类标准的本体特征 105

4.2 层级扩展架构 107

4.2.1 分类标准的结构——本体论视角 107

4.2.2 层级扩展的架构 110

4.3 层级扩展架构的特征 113

4.3.1 层级性 113

4.3.2 交互性 119

4.4 分类标准层级扩展架构与直接扩展架构的比较 120

4.4.1 比较的依据——透明度 121

4.4.2 比较的结果 138

4.5 本章小结 140

第5章 分类标准层级扩展路径的实证分析 141

5.1 研究假设 142

5.1.1 层级扩展中的行业层级特征 142

5.1.2 层级扩展中的企业层级特征 144

5.2 研究设计 147

5.2.1 实证研究的框架 148

5.2.2 样本选择与变量定义 149

5.2.3 模型设计 151

5.3 层级扩展中行业层级特征的检验 152

5.3.1 扩展元素数量的行业差异 152

5.3.2 扩展元素粒度的行业差异 159

5.4 层级扩展中企业层级特征的检验 164

5.4.1 描述性统计 164

5.4.2 相关性分析 164

5.4.3 Poisson回归 165

5.5 稳健性检验 168

5.5.1 元素扩展变量的稳健性检验 168

5.5.2 元素扩展影响因素的稳健性检验 169

5.6 行业分类标准扩展的进一步实证分析 173

5.6.1 石油天然气行业分类标准扩展的情况分析 173

5.6.2 银行业分类标准扩展的情况分析 176

5.6.3 其他行业大中型企业分类标准扩展的情况分析 183

5.7 本章小结 186

第6章 分类标准扩展的实践 187

6.1 国际分类标准扩展的实践 187

6.1.1 通用分类标准扩展的模式和架构 187

6.1.2 IFRS分类标准扩展 188

6.1.3 美国分类标准扩展的实践 189

6.2 我国分类标准扩展的实践 189

6.2.1 概述 190

6.2.2 2010版通用分类标准 190

6.2.3 石油和天然气行业扩展 191

6.2.4 银行业扩展 192

6.2.5 通用分类标准的修订和2015版通用分类标准 192

6.2.6 证券业和保险业的扩展 194

6.2.7 部分监管用途报告分类标准的扩展 195

6.3 本章小结 197

第3篇 分类标准扩展：探索与延伸 201

第7章 分类标准扩展的方法：财务会计视角 201

7.1 分类标准扩展方法的理论基础 201

7.2 分类标准的元素扩展 202

7.2.1 分类标准元素树 202

7.2.2 元素扩展的流程 205

7.2.3 元素复用 206

7.2.4 元素扩展 208

7.3 分类标准的元素间关系扩展 221

7.3.1 关系复用 221

7.3.2 关系扩展 222

7.4 分类标准层级扩展的度量——元素的粒度 224

7.4.1 元素粒度 225

7.4.2 元素粒度的计算 226

7.4.3 基于元素粒度的分类标准元素遴选 232

7.5 本章小结 237

第8章 分类标准扩展的延伸：管理会计视角 238

8.1 分类标准扩展的延伸——从XBRL FR到XBRL GL 238

8.1.1 财务报告数据下钻 239

8.1.2 分类标准扩展延伸到交易层面（XBRL GL） 241

8.1.3 分类标准扩展的延伸与会计信息质量特征 242

8.1.4 基于XBRL GL扩展分类标准的按需报告 243

8.2 XBRL GL分类标准扩展与基于XBRL的管理会计报告 244

8.2.1 基于价值创造的XBRL管理会计报告的架构 244

8.2.2 企业内部会计信息的整合 246

8.2.3 XBRL GL实例文档数据挖掘的潜力 247

8.2.4 网络化环境下的XBRL管理会计数据的信息安全问题 247

8.3 本章小结 248

第9章 分类标准扩展的相关建议 250

9.1 层级扩展的实施框架 250

9.1.1 实施的框架 251

9.1.2 框架内的交互循环 253

9.1.3 框架内各层级规模的分配 254

9.2 通用层级的更新完善 255

9.2.1 通用分类标准交互更新的流程 256

9.2.2 通用分类标准交互更新的政策建议 256

9.3 行业层级的协调扩展 259

9.3.1 行业层级扩展的实施流程 260

9.3.2 行业层级协调扩展的政策建议 268

9.4 企业层级的规范引导 272

9.4.1 企业层级扩展的实施流程 272

9.4.2 企业层级规范引导的政策建议 273

9.5 分类标准扩展实施的评价 276

9.5.1 合规性 276

9.5.2 兼容性 276

9.5.3 效率性 277

9.5.4 可理解性 277

9.5.5 可比性 278

9.5.6 相关性 278

9.5.7 区分持续性扩展和暂时性扩展 279

9.5.8 语义准确性 279

9.6 分类标准扩展在管理会计中的应用 279

9.6.1 基于 XBRL的管理会计报告和XBRL GL分类标准扩展 280

9.6.2 对XBRL管理会计报告规范引导的政策建议 280

9.7 本章小结 281

第10章 结论 282

10.1 主要结论 282

10.1.1 现有分类标准的适用性有待提高，需要进行分类标准的扩展 282

10.1.2 分类标准的扩展可以采用层级扩展的架构 283

10.1.3 分类标准的扩展可以采用元素扩展和元素间关系扩展相结合的方法 284

10.1.4 分类标准的扩展可以进一步延伸到交易和事项层面 284

10.2 本书主要创新点 285

10.2.1 对XBRL财务报告分类标准层级扩展架构的研究 285

10.2.2 对XBRL财务报告分类标准层级扩展方法的研究 285

10.2.3 基于信息粒度的分类标准扩展程度的量化度量 286

10.2.4 基于通用分类标准元素匹配方法的披露实务扩展元素的定量化研究 286

10.2.5 探索了XBRL分类标准延伸到交易和事项层面以及基于XBRL的管理会计报告的相关问题 286

10.3 本书的局限性及未来的研究方向 287

10.3.1 分类标准层级扩展架构和方法的进一步完善 287

10.3.2 分类标准层级扩展架构的验证方法的进一步完善 288

10.3.3 分类标准层级扩展的政策建议的进一步完善 288

10.3.4 分类标准扩展架构与透明度的研究有待深入 288

10.3.5 面向管理会计报告的XBRL GL分类标准扩展的具体模式和方法有待继续研究 289

附录 289

附录1样本公司列表 289

附录2本书统计的财务报表报告项目 290

附录3本书统计的财务报表报告项目附注的财务信息元素 297

附录4行业变量的Pearson相关系数 298

附录5复用元素最细粒度的行业差异分析 380

附录6纵向深入型扩展元素平均粒度的行业差异分析 381

参考文献 384