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第1章 走进风险的世界：税收风险概述 1

1.1 税收风险概念的提出：关于税收风险概念的思辨 1

1.1.1 引言 1

1.1.2 税收风险概念的界定 2

1.1.3 税收风险与税务风险 2

1.2 税收风险的表现 3

1.2.1 税收收入增长与国民经济增长不匹配 3

1.2.2 有些税收征管制度不够规范 4

1.2.3 税制结构分散性指标过高与纳税人集中度过高并存 6

1.2.4 我国政府收入形式不规范 8

1.2.5 税收政策风险 9

1.3 税收风险的特点 11

1.4 实施税收风险管理，防范和化解税收风险 11

1.4.1 进行税收风险管理的必要性 11

1.4.2 税收风险管理的主要步骤 12

1.4.3 我国的税收风险管理状况 14

1.5 防范和化解税收风险的长效机制 15

1.5.1 优化税收征管 15

1.5.2 切实提高税款使用效率 16

1.5.3 改善和优化纳税环境 16

第2章 税收收入增长与经济增长风险问题研究 17

2.1 税收收入与经济增长的实证分析 17

2.1.1 经济波动与税收变动的分析 17

2.1.2 1978～2009年宏观税负的变动情况 20

2.1.3 1978～2009年税收收入占财政收入的比重 25

2.1.4 1978～2009年税收收入占GDP比重与税收收入占财政收入比重的对比分析 25

2.1.5 中国税收变动时间序列模型 26

2.1.6 几点结论 28

2.2 影响税收增长因素的动态分析 28

2.2.1 引言 28

2.2.2 数据与模型设定 30

2.2.3 脉冲响应函数和方差分解 33

2.2.4 结论 35

2.3 税收风险的实证分析 36

2.3.1 出口退税对进出口贸易影响的理论分析 36

2.3.2 中国的出口退税政策回眸 38

2.3.3 2008年1月～2010年11月中国进出口总额、出口额、进口额月度数据的分析 40

2.3.4 1985～2009年中国出口退税额变动的分析 45

2.3.5 进口关税、出口退税和出口贸易额的关系 49

2.3.6 税收收入与财政收入、商品零售总额和进出口额的变动趋势分析 53

2.3.7 1994～2009年税收收入总量与结构变动分析 58

第3章 我国的宏观税负与税收风险 63

3.1 我国宏观税负偏高偏低？ 63

3.1.1 数据“打架”？ 63

3.1.2 宏观税负的统计口径 63

3.2 对我国宏观税负问题的具体分析 65

3.2.1 个人和企业的“微观税负” 65

3.2.2 “税负痛苦指数”，中国排名第二？ 68

3.2.3 征税成本转嫁，加重税负 70

3.2.4 非税负担不可小觑 72

3.3 从财政支出视角看我国宏观税负 73

3.3.1 福利与税收不匹配 73

3.3.2 政府投资出现偏差 74

3.3.3 行政费用支出庞大 76

3.3.4 政府支出规模与通货膨胀压力 76

3.4 关于我国宏观税负政策调整的几点建议 77

3.4.1 根据经济发展水平确定合理的宏观税负水平 77

3.4.2 规范政府收入形式，厘清税费关系 78

3.4.3 调整税收制度，完善财税体制 79

3.4.4 优化财政支出结构，推进公共财政的建设 79

第4章 营业税“净额征收”与我国增值税的“扩围改革” 81

4.1 营业税“净额征收”背景 81

4.1.1 我国产业结构变化及发达国家产业结构 81

4.1.2 营业税及其重复征税问题 83

4.1.3 营业税重复征收对我国经济结构调整的不利影响 85

4.2 营业税改革——“净额征收” 86

4.2.1 关于一些概念的界定 86

4.2.2 改革地区产业结构分析 90

4.2.3 改革内容分析 92

4.2.4 改革意义分析 93

4.3 营业税进一步改革建议 95

4.3.1 营业税内部改革 95

4.3.2 增值税“扩围”改革 97

4.3.3 消费税应同时进行扩围改革，成为商品劳务税 109

4.4 增值税扩围改革对税制结构的影响 109

4.4.1 改革后税制结构以分享税为主体 109

4.4.2 地方税制结构的变化 111

4.4.3 提高中央对地方的财政转移支付力度 114

第5章 我国房产税改革过程中的风险 115

5.1 房产税界定 115

5.1.1 改革历程 115

5.1.2 “新”房产税 115

5.1.3 本章的研究思路 116

5.2 房产税改革背景 117

5.2.1 高房价对消费的挤出作用 117

5.2.2 “税收国家”危机 121

5.3 土地出让金与新房产税之间的关系及其嬗变研究 123

5.3.1 土地出让金概念 123

5.3.2 地租、地价与土地出让金：土地出让金的性质 123

5.3.3 我国土地出让制度的形成与发展 124

5.3.4 近年来我国土地出让金的收入情况 125

5.3.5 土地出让金是否可以并入新房产税征收的讨论 127

5.3.6 年租制在理论和实践中都难以实行 129

5.3.7 小结：将部分“土地出让金”纳入新房产税征收，综合利用市场和税收手段调控土地市场 130

5.4 房产税改革之后的风险问题 131

5.4.1 过高的土地出让金可能转换为过高的新房产税 131

5.4.2 积极的纳税人与消极的纳税人：新房产税的征管成本可能过高 133

5.4.3 房产税税基评估的离散与税负公平问题 134

5.4.4 房产税税基分布与公共服务均等化问题 135

5.4.5 地方财政过度依赖新房产税问题 136

5.4.6 地方融资平台及地方债务风险问题 137

5.4.7 美国的抗税运动及其借鉴意义 137

5.5 上海、重庆两市房产税试点之探究 140

5.5.1 积极的探索意义 140

5.5.2 从“流转环节”到“保有环节” 141

5.5.3 税基选择中的风险问题 141

5.5.4 地方政府财政支出的控制问题 142

5.5.5 试点房产税后的风险问题 142

第6章 我国个人所得税改革中的风险 143

6.1 个人所得税改革回顾与展望 143

6.1.1 我国个人所得税的发展与完善 143

6.1.2 个人所得税改革的具体建议 144

6.2 免征额调整与综合制征收 148

6.2.1 免征额改革 148

6.2.2 综合制征收：一叶障目，不见泰山？ 155

6.2.3 个人所得税——工薪税？贵族税？ 156

6.2.4 我国个税改革的体制性障碍 159

6.3 我国个税的“逆向调节” 160

6.3.1 中国个税逆向调节现状 160

6.3.2 逆向调节原因分析 162

6.3.3 个税“逆向调节”的解决措施和建议 165

6.4 我国收入分配现状与附加福利税的改革 167

6.4.1 我国当前收入分配现状 167

6.4.2 收入分配改革中的个人所得税与附加福利税改革 168

第7章 我国能源资源税制改革中的风险 173

7.1 我国当前能源资源安全、环境问题及原因分析 173

7.1.1 我国能源、资源安全问题 173

7.1.2 我国能源、资源消费面临的环境问题 177

7.1.3 能源、资源、环境问题的原因分析 180

7.2 当前能源、资源、环境税制的不足 182

7.2.1 资源税制的不足 183

7.2.2 环境税制的不足 184

7.2.3 我国能源、资源、环境税收政策的不足 185

7.3 能源税、资源税、环境税制的改革及风险分析 188

7.3.1 资源税的改革及风险分析 188

7.3.2 环境税的改革及风险分析 193

7.3.3 化解能源资源环境问题的税收政策选择及风险分析 200

第8章 我国车船税法改革及其风险分析 204

8.1 我国车船税法的立法背景与历程 204

8.2 我国车船税法立法的重大意义 207

8.2.1 车船税法改革促进低碳节能减排 207

8.2.2 车船税法改革缓解城市交通拥堵 210

8.2.3 车船税法完善我国税制建设 210

8.2.4 车船税法调节我国贫富差距 212

8.3 我国车船税费调控体系概述 213

8.4 车船税费调控体系分析比较 214

8.4.1 车船税法调控体系体现的节能减排导向 214

8.4.2 新出台的车船税法是在保持总税负不变的前提下，对税负结构作出的调整 216

8.4.3 车辆购置税在促进社会财富合理分配方面发挥的作用 218

8.4.4 高速公路收费不合理导致物流成本高 219

8.5 车船税费调控体系的构建和调整 219

8.5.1 车船税法在我国车船税费调控体系中的角色定位 219

8.5.2 对于车船税法课税依据调整的思考 220

8.5.3 与原草案相比，新出台的车船税法更加关注减轻居民税负 222

8.5.4 由车船税看车辆购置税改革 223

8.5.5 我国高速公路收费不合理性的分析 223

8.6 国外车船税费分析比较 224

8.6.1 各国汽车纳税体系 224

8.6.2 由国外汽车纳税体系思考我国车船税费体系的调整 227

8.6.3 高速公路收费标准及收费年限的国内外比较 228

8.7 对于完善我国车船税费体系的建议 229

8.7.1 明确车船税的税种属性，厘清改革思路和方向，取消车船税，加征从价计征的燃油消费税 229

8.7.2 借鉴发达国家经验，将“碳税”作为我国车船税长期改革目标 231

8.7.3 借鉴国外经验，调整和完善高速公路收费制度 232

8.7.4 我国车船税费调控体系调整设想 233

第9章 我国遗产税改革面临的风险 234

9.1 遗产税的概况 234

9.1.1 遗产税的简介 234

9.1.2 典型的总遗产税制国家——美国 236

9.1.3 英国的遗产税制度 239

9.1.4 我国香港地区的遗产税制度 240

9.1.5 日本的遗产税制度 242

9.2 中国遗产税开征的具体分析 243

9.2.1 我国开征遗产税的发展历程和现状 243

9.2.2 遗产税，缩小贫富差距的良药还是经济发展的双刃剑？ 244

9.2.3 中国开征遗产税面临的挑战的分析 253

9.2.4 我国为开征遗产税目前应做的准备工作 264

第10章 我国开征社会保障税的风险 267

10.1 社会保障税的概况 267

10.1.1 社会保障税的产生和发展 267

10.1.2 社会保障税的内涵 268

10.1.3 社会保障税的功能及作用 269

10.2 我国社会保障“费”改“税”的提出缘何而起？ 270

10.2.1 社会保障制度的普及需要有稳定的资金保障 270

10.2.2 我国社会保障费征管中存在的主要问题 270

10.2.3 社会保障“费”改“税”是雪中送炭还是雪上加霜？ 272

10.2.4 中国开征社会保障税的现实意义 272

10.3 中国开征社会保障税的具体分析 273

10.3.1 “银发”浪潮——人口老龄化的加剧对社会保障的压力 273

10.3.2 “人口红利”即将消失——劳动人口的减少加剧了社保资金的供需矛盾 275

10.3.3 中国开征社会保障税的可行性分析 276

10.4 中国开征社会保障税的困难及风险 277

10.4.1 合理的税率设定需以基础数据整备为前提 277

10.4.2 征税对象和范围的确定是难点 277

10.4.3 税基确定不当会影响税负公平 278

10.4.4 各方利益如何分配和协调 278

10.4.5 国家的社会保障能力受考验 278

10.5 典型国家社会保障税征管中的税收风险 279

10.5.1 德国的社会保障税及其税收风险 279

10.5.2 英国的社会保障税及其税收风险 281

10.5.3 瑞典的社会保障税及其税收风险 282

10.5.4 美国的社会保障税及其税收风险 284

10.5.5 日本的社会保障税及其税收风险 287

第11章 我国开放经济下的税收风险 289

11.1 奢侈品消费外流带来的税收风险 289

11.1.1 我国奢侈品消费及征税的现状和特点 289

11.1.2 我国大量奢侈品消费税外流原因分析 293

11.1.3 我国海关的税收征管 294

11.1.4 奢侈品消费税外流的防范措施 298

11.1.5 完善现行奢侈品消费税制度配套政策选择 301

11.2 内外资税制的统一与税收风险 303

11.2.1 内外资税制统一的演变历程 304

11.2.2 我国内外资税制统一过程中的税收风险分析 313

11.2.3 新背景下防范税收风险的举措 319

11.3 精英移民与税收风险 320

11.3.1 从移民造车计划谈中国移民现状 320

11.3.2 精英移民的税收风险分析 322

11.3.3 精英移民的推力与吸力分析 323

11.3.4 结论：体制内可作的调整与社会环境改善 327

第12章 我国税收征管面临的风险与挑战 329

12.1 税制结构调整与我国税收征管面临的挑战 329

12.1.1 税制结构调整 329

12.1.2 税基评估、税收征管的挑战 334

12.2 地下经济与我国的税收流失风险 336

12.2.1 地下经济概述 336

12.2.2 地下经济与税收流失 339

12.2.3 地下经济的税收风险规避 342

12.3 网络经济与我国的税收流失风险 347

12.3.1 网络经济与税收流失：问题的提出 347

12.3.2 网络经济概述 348

12.3.3 网络经济中税收流失的主流模式 352

12.3.4 对于网络经济是否应该纳税的争议 356

12.3.5 网络经济对税收征管的挑战 358

12.3.6 应对挑战的对策 360

12.4 纳税筹划与纳税评估 361

12.4.1 纳税筹划 361

12.4.2 纳税评估 364

12.4.3 纳税筹划与纳税评估的关系：矛与盾？ 371

主要参考文献 373