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第一部分 税收优惠法律法规政策文件选编 3

一、总论 3

中华人民共和国公益事业捐赠法（1999年6月28日中华人民共和国主席令第19号公布） 3

中华人民共和国红十字会法（1993年10月31日中华人民共和国主席令第14号公布） 7

中华人民共和国民办教育促进法（2002年12月28日中华人民共和国主席令第80号公布） 10

中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号公布） 18

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布） 32

中华人民共和国房产税暂行条例（国发〔1986〕90号1986年9月15日） 48

中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日中华人民共和国国务院令第224号公布） 49

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2006年12月31日中华人民共和国国务院令第483号公布） 51

中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2000年10月22日中华人民共和国国务院令第294号公布） 53

中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007年12月1日中华人民共和国国务院令第511号公布） 55

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则（2008年2月26日财政部、国家税务总局令第49号公布） 57

国务院关于进一步完善文化经济政策的若干规定（国发〔1996〕 37号1996年9月5日） 61

国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知（国发〔2000〕 41号2000年12月18日） 63

财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字〔1999〕第273号1999年11月2日） 66

财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知（财税字〔1999〕 45号1999年5月27日） 69

财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知（财税字〔1999〕 264号1999年10月13日） 70

财政部、国家税务总局关于对青少年活动场所 电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知（财税〔2000〕 21号2000年7月18日） 70

财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（财税〔2000〕 42号2000年7月10日） 71

财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知（财税〔2000〕 97号2001年11月24日） 73

财政部、国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知（财税〔2001〕5号2001年2月9日） 74

财政部、国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知（财税〔2002〕 59号2002年4月23日） 75

财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关税收政策问题的通知（财税〔2002〕 75号2002年12月27日） 75

财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税〔2006〕 186号2006年1月23日） 76

财政部、劳动保障部、国家税务总局关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知（财税〔2003〕 192号2003年8月28日） 78

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税〔2004〕 39号2004年2月5日） 79

财政部、国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知（财税〔2004〕 93号2004年6月9日） 82

国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（国税发〔2006〕 8号2006年1月8日） 84

财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税〔2007〕 92号2007年6月15日） 88

国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知（国税发〔2007〕 67号2007年6月15日） 93

财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知（财税〔2008〕62号2008年5月19日） 98

财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税〔2008〕 104号2008年7月30日） 100

财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知（财税〔2009〕 23号2009年3月3日） 103

财政部、民政部办公厅关于印发基金会公益性捐赠税前扣除资格审核工作实施方案的通知（民办发〔2009〕 10号2009年3月10日） 104

民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知（民发〔2009〕 100号2009年7月15日） 108

财政部 国家税务总局 民政部关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2009〕 85号2009年8月20日） 115

财政部关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知（财企〔2009〕 213号2009年6月16日） 118

财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知（财税〔2009〕 94号2009年8月10日） 119

二、所得税 121

中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号公布） 121

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布） 128

中华人民共和国个人所得税法（2007年12月29日中华人民共和国主席令第85号公布） 150

中华人民共和国个人所得税法实施条例（2008年2月28日国务院令第519号公布） 154

国家税务总局关于金融、保险企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知（国税函〔1998〕618号1998年10月19日） 161

国家税务总局关于基金会应税收入问题的通知（国税发〔1999〕 24号1999年2月25日） 161

国家税务总局关于企业向联合国儿童基金捐款有关企业所得税处理问题的通知（国税发〔1999〕 77号1999年4月29日） 162

财政部、国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税〔2001〕9号2001年3月8日） 163

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发〔2007〕 39号2007年12月26日） 164

国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发〔2007〕 40号2007年12月26日） 170

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税〔2008〕 1号2008年2月22日） 171

财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税〔2008〕 21号2008年2月13日） 175

财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2008〕151号2008年12月16日） 177

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2008〕 160号2008年12月31日） 178

财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知（财税〔2009〕31号2009年3月27日） 181

财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知（财税〔2009〕 34号2009年3月26日） 184

关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税〔2009〕 70号2009年4月30日） 185

财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税〔2009〕 122号2009年11月11日） 186

财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税〔2009〕 123号2009年11月11日） 187

财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕 124号2009年12月8日） 190

财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税〔2009〕 87号2009年6月16日） 192

国务院法制办 财政部 国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问 193

三、营业税 201

中华人民共和国营业税暂行条例（2008年11月10日中华人民共和国国务院令第540号公布） 201

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第52号2001年1月10日） 204

财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知（财税字〔1997〕 63号2001年1月10日） 209

国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国残疾人福利基金会合作开展“短信捐款”业务征收营业税问题的通知（国税发〔2004〕 87号2004年7月8日） 210

四、增值税 211

中华人民共和国增值税暂行条例（2008年11月10日中华人民共和国国务院令第538号公布） 211

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号） 215

财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知（财税字〔1994〕 60号1994年10月18日） 222

财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知（财税〔2002〕 2号2002年1月11日） 223

财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知（财税〔2005〕 13号2005年1月21日） 229

财政部、国家税务总局关于汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法（财税〔2008〕 108号2008年8月1日） 230

财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税〔2008〕170号2008年12月19日） 234

财政部 国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知（财税〔2009〕147号2009年12月10日） 236

五、进出口税 244

中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布） 244

中华人民共和国海关保税核查办法（2008年3月31日海关总署令第173号公布） 255

关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法（财税〔1998〕 98号1998年6月29日） 263

残疾人专用品免征进口税收暂行规定（1997年4月10日海关总署令第61号发布） 264

财政部关于对《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》有关问题的通知（财税〔2001〕191号2001年11月22日） 265

海关总署关于执行《残疾人专用品免征进口税收暂行规定实施办法》的通知（署税〔1997〕 544号2006年10月27日） 266

扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法（财税〔2000〕152号2001年1月15日） 267

中华人民共和国海关关于《扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法》的实施办法（2002年1月1日海关总署令第90号发布） 268

第二部分 税收优惠法律法规政策文件解答 273

一、总类和基础知识 273

1.什么是非营利组织 273

2.我国税法上的非营利组织有哪些 274

3.什么是社会团体？怎样设立社会团体 274

4.什么是基金会？我国《基金会管理条例》规定的基金会有哪些分类 275

5.什么是民办非企业单位？如何设立民办非企业单位 275

6.我国目前非营利组织的现行法律法规状况如何 275

7.非营利组织税收政策的特点是什么 276

8.非营利组织税收政策的基础理论有哪些 276

9.我国非营利组织税收政策经历了怎样的历史演变 279

二、非营利组织所得税 283

1.什么是企业所得税 283

2.我国非营利组织是否可以享受现行企业所得税法中关于微型企业的优惠政策 284

3.何谓不征税收入 285

4.何谓免税收入 286

5.何谓“符合条件的非营利组织” 286

6.如何理解“依法履行非营利组织登记手续” 286

7.如何理解“从事公益性或者非营利性活动” 288

8.如何理解“取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业” 289

9.如何理解“财产及其孳息不用于分配” 289

10.如何理解“按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告” 289

11.如何理解“投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利” 290

12.如何理解“工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产” 290

13.如何理解“前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定” 291

14.其他免税事项包括哪些 292

三、公益捐赠所得税税前扣除 293

1.什么是捐赠 293

2.捐赠有几种类型 293

3.国家对捐赠有无税收优惠措施？为什么 293

4.国家对捐赠的税收优惠措施涉及几个税种 294

5.国家对捐赠所得税税前扣除优惠有无条件限制 294

6.什么是公益性捐赠 295

7.国家对公益性捐赠税收优惠具体规定有哪些 295

8.在我国现行相关法律法规中，涉及公益性捐赠的有哪些 296

9.现行《公益事业捐赠法》对公益性捐赠有何具体规定 297

10.现行《个人所得税法》及其实施条例对公益性捐赠有何具体规定 297

11.现行《企业所得税法》及其实施条例对公益性捐赠有何具体规定 298

12.享受捐赠税收优惠的公益性社会团体要具备什么条件 298

13.公益性社会团体如何申请公益性捐赠税前扣除资格 299

14.申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体要报送哪些材料 300

15.捐赠税前扣除票据如何申领 300

16.对于新设立的基金会，捐赠人提供的原始基金可否享受所得税税前扣除优惠 300

17.在接受捐赠时，税收上对捐赠资产的价值如何确认入账 300

18.接受捐赠时，会计上对捐赠资产的价值如何确认入账 对公允价值，又是如何具体规定的 301

19.何种情形下取消公益性社会团体的公益性捐赠税前扣除资格 301

20.新企业所得税法实施后，原先取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团体是否有效？如无效，怎么申请办理新的捐赠税前扣除资格？一直未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团体怎么申请办理新的捐赠税前扣除资格 302

21.国家对企业发生的对外捐赠有没有专门规定 303

22.何谓企业对外捐赠 303

23.企业对外捐赠一般应当遵循哪些原则和要求 303

24.企业对外捐赠的类型和对象有哪些 304

25.企业对外捐赠的范围是什么 304

26.企业对外捐赠的内部管理程序是什么 304

27.企业对外捐赠如何进行财务处理 305

28.企业对外捐赠如何进行监督管理 306

29.我国对企业和个人捐赠给予的特殊税收优惠共有哪些 306

30.请举一个企业捐赠现金的所得税处理方法案例 307

31.请举一个企业捐赠自产产品或劳务的案例 308

32.个人在用于公益救济性捐赠时，应切记哪些操作要点 309

33.个人捐赠税收优惠有哪些窍门 310

34.请举一个个税优惠的案例 310

35.捐赠抵扣个税如何获得更多的优惠 311

36.个人初次捐赠，在考虑享受减免个税时应注意的事项有哪些 312

37.如何合理筹划个人捐赠 312

38.截至目前，我国个人捐赠税前扣除政策具体有哪些 314

39.国外捐赠税收优惠有哪些 317

40.国外主要国家地区有哪些捐赠税收政策 318

四、其他税种的优惠政策 319

1.除企业所得税外，国家对慈善事业和其他社会公益事业的税收优惠政策还涉及哪些税种 319

2.什么是增值税 319

3.如何计算增值税应纳税额 319

4.《增值税暂行条例》规定哪些项目免征增值税 320

5.除《增值税暂行条例》规定的免税项目外，国家对慈善事业和其他社会公益事业还有哪些增值税优惠政策 320

6.对残疾人专用物品有哪些增值税优惠政策 321

7.对非营利医疗卫生机构有哪些增值税优惠政策 321

8.对外国政府和国际组织无偿援助的货物和项目有哪些增值税优惠政策 322

9.什么是营业税 324

10.社会团体收取的会费，是否缴纳营业税 324

11.《营业税暂行条例》规定了哪些免税项目 324

12.除《营业税暂行条例》规定的免税项目外，国家对慈善事业和其他社会公益事业有哪些营业税优惠政策 325

13.国家对医疗卫生机构有什么营业税优惠政策 326

14.对科技馆、自然博物馆等门票收入有无营业税税收优惠 326

15.什么是个人所得税 326

16.个人所得税法定减免税项目有哪些 327

17.除法定减免税项目外，国家在慈善事业和其他社会公益事业方面还有哪些个人所得税税收优惠政策 328

18.什么是城市维护建设税 329

19.城市维护建设税有哪些税收优惠 329

20.什么是车辆购置税 329

21.在哪些情况下可以减免车辆购置税 330

22.什么是房产税 330

23.哪些情况下免征房产税 330

24.什么是城镇土地使用税 330

25.城镇土地使用税法定免税项目有哪些 331

26.什么是印花税 331

27.什么情况下免征印花税 331

28.什么是契税 332

29.什么情况下减免契税 332

30.什么是耕地占用税 333

31.《耕地占用税暂行条例》规定哪些情况可以免征耕地占用税 333

32.什么是关税 333

33.关税减免分几种情形 334

34.国家对教育事业有哪些税收优惠政策，涉及哪些税种 335

35.国家对教育事业在流转税和所得税方面有哪些税收优惠政策 335

36.除流转税和所得税方面的优惠政策外，为了促进教育事业发展，国家在其他税种方面还有什么税收优惠政策 336

37.对“从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”应如何适用 337

38.对“托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”应如何适用 338

39.对“政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税”应如何适用 339

40.享受税收优惠的学校是否应当办理税务登记 339

41.我国对促进残疾人就业有什么税收优惠政策 339

42.对安置残疾人的单位实行什么样的增值税和营业税优惠政策 340

43.安置残疾人的单位是否可以同时享受增值税和营业税优惠政策 340

44.适用残疾人就业税收优惠政策的单位是否可以累加适用其他税收优惠政策 341

45.对安置残疾人的单位实行什么样的企业所得税优惠政策 341

46.对残疾人个人就业实行什么样的增值税和营业税政策 341

47.对残疾人个人就业有哪些个人所得税优惠政策 341

48.安置残疾人就业的单位享受税收优惠政策应具备哪些条件 342

49.对未能持续达到享受税收优惠政策条件的安置残疾人单位如何对待 342

50.对特殊教育学校举办的企业享受安置残疾人就业税收优惠政策有什么特殊规定 342

51.可以享受安置残疾人就业税收优惠政策的工疗机构包括哪些 343

52.单位安置的残疾人不符合法律规定的劳动年龄是否可以享受税收优惠政策 343

53.对单位和个人利用虚假手段骗取安置残疾人单位税收优惠政策的如何处理 343

54.国家对残疾人专用品免征进口税收的文件有哪些 343

55.进口哪些残疾人专用品可以由纳税人直接在海关办理免税手续 344

56.进口哪些残疾人专用品需要经民政部、中残联批准，并报海关总署审核 344

57.盲聋哑学校和中国盲文出版社进口残疾人专用品如何办理免税手续 345

58.个人进口残疾人专用物品可以免征进口税收吗？怎样办理免税手续 345

59.单位进口残疾人专用品怎样办理免税手续 346

60.福利、康复机构进口国内不能生产的残疾人专用品的具体清单有哪些怎样办理免税手续 346

61.境外捐赠给残疾人个人或有关福利、康复机构的国内不能生产的残疾人专用品是否可以免征进口税收怎样办理 347

62.对经批准免税进口的残疾人免税专用品的使用有哪些要求 347

63.我国对捐赠物资进口税收优惠政策的法律及文件有哪些 348

64.直接用于扶贫、慈善事业的捐赠物资进口税收优惠政策适用于哪些捐赠人和受赠人 348

65.享受进口税收优惠政策的直接用于扶贫、慈善事业的捐赠物资具体包括哪些 348

66.对免税进口的直接用于扶贫、慈善事业的捐赠物资的使用和管理有哪些要求 349

67.办理进口扶贫、慈善捐赠物资免税需要履行哪些程序 350

68.海关对批准免税进口的用于扶贫、慈善的捐赠物资应采取哪些后续管理措施 351

69.境外向我境内受灾地区捐赠救灾物资有哪些税收优惠政策 351

70.免税进口的救灾捐赠物资包括哪些 352

71.救灾捐赠物资进口免税如何审批 352

72.目前对促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策作出规定的文件有哪些 352

73.哪些企业招用下岗失业人员可以享受税收优惠 353

74.哪些人员可以申领《再就业优惠证》如何领取 353

75.《再就业优惠证》登载哪些内容 如何管理 354

76.企业招用下岗失业人员可以享受哪些税收优惠 354

77.下岗失业人员从事个体经营是否可以享受税收优惠政策 具体内容有哪些 354

78.国有大中型企业分流安置本企业富余人员可以享受哪些税收优惠政策有哪些条件 355

79.企业吸纳下岗失业人员认定需报送哪些材料 355

80.劳动保障部门如何认定企业吸纳下岗失业人员 355

81.吸纳下岗失业人员的企业申请享受有关税收优惠政策需经过哪些程序 356

82.税务机关如何确定吸纳下岗失业人员的企业的减免税 356

83.企业吸纳下岗人员的情况发生变化的如何具体适用税收优惠政策 357

84.下岗失业人员从事个体经营的，如何申请减免税 358

85.对自主择业的军队转业干部有哪些税收优惠政策 358

五、非营利组织税收征管 359

1.税务机关有哪些检查职权 359

2.纳税人、扣缴义务人有哪些权利 359

3.征管法在税务登记开户管理中有何规定 360

4.办理税务登记的对象包括哪些 360

5.不同情形下办理税务登记的期限是如何规定的 360

6.纳税人在申报办理税务登记时，应当向税务机关提供哪些证件和资料 361

7.纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件 361

8.如何办理停业、复业登记 362

9.如何办理外出经营报验登记 362

10.如何注销税务登记 363

11.纳税人领购发票的范围包括哪些 364

12.对纳税人使用会计电算化系统记账和核算的，《税收征收管理法实施细则》是如何规定的 364

13.办理纳税申报的对象包括哪些 364

14.纳税人办理纳税申报时，除报送纳税申报表外，还应根据不同的情况相应报送哪些证件和资料 365

15.纳税人、扣缴义务人办理延期申报的条件是什么 365

16.纳税人核定应纳税额有哪些前提条件，怎样核定 366

17.税款优先原则在征管法中是如何规定的 367

18.如何实施税收保全措施 367

19.如何进行纳税担保 368

20.如何实施税收强制执行措施 369

21.纳税人有合并、分立情形的应如何履行纳税义务 369

22.税务机关行使代位权的前提条件有哪些 370

23.税务机关行使撤销权的前提条件有哪些 370

24.如何退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款 370

25.纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限是怎样规定的 371

26.对纳税人的违法行为，税务机关应当如何处罚 371

27.税务机关擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次有哪些法律责任 371

28.税务机关送达税务行政执法文书，由谁签收 372

29.税务机关应当如何进行行政审批 372

30.税务机关应当如何举行行政处罚听证 373

31.税务行政复议的范围有哪些 374

32.如何确定税务行政复议的复议机关 376

33.复议申请人申请税务行政复议必须具备的法定条件有哪些 377

34.当事人与税务机关之间的哪些争议适用行政复议前置 377

35.税务行政复议决定的种类有哪些 377

后记 379