企业所得税纳税调整与申报操作实务 纳税申报表培训讲义 2011版PDF电子书下载

第一章 企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1

第一节 企业所得税年度申报表的设计理念 1

第二节 企业所得税申报表体系的构成 1

2.1 居民企业企业所得税纳税申报体系 2

2.2 非居民企业企业所得税纳税申报体系 2

第三节 企业所得税申报表适用范围 2

3.1 查账征收和核定征收的申报表适用范围 2

3.2 居民企业和非居民企业的申报表适用范围 3

第四节 企业所得税纳税人的类型 3

4.1 按会计核算制度划分的四类纳税人 3

4.2 按征收方式划分的五类纳税人 3

4.3 应进行汇算清缴的四类纳税人 3

第五节 我国企业所得税的征管范围 4

第六节 申报基础数据资料审核的要求 5

6.1 企业所得税申报表体系的分类 5

6.2 申报结果应事实清楚、证据确凿、适用依据正确 5

6.2.1 事实清楚的评价 5

6.2.2 证据充分的评价 6

6.2.3 适用依据正确的评价 7

第七节 企业所得税汇算清缴 8

7.1 居民企业企业所得税汇算清缴 8

7.1.1 居民企业所得税汇算清缴 8

7.1.2 居民企业所得税汇算清缴期限 9

7.1.3 居民企业所得税汇算清缴报送资料 9

7.1.4 居民企业所得税汇算清缴的延期纳税申报规定 9

7.1.5 居民企业预缴企业所得税少于或大于应缴税款的处理 10

7.1.6 跨地区经营的居民企业所得税汇算清缴的处理 10

7.1.7 居民企业未按规定办理企业所得税汇算清缴的处理 10

7.1.8 税务机关对居民企业汇算清缴的管理 10

7.2 非居民企业企业所得税汇算清缴 12

7.2.1 汇算清缴对象 12

7.2.2 汇算清缴时限 12

7.2.3 申报纳税 12

7.2.4 法律责任 13

第二章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说 14

第一节 适用范围、填报依据及表头项目 14

1.1 适用范围 14

1.2 填报依据及内容 14

1.3 表头项目 14

第二节 申报表填报方法 14

2.1 填报基本方法 14

2.2 利润总额的填报方法 15

2.3 应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法 15

第三节 申报表的表内及表间关系 15

第三章 居民企业的查账征收利润总额计算 17

第一节 营业收入的填报审核 17

1.1 主表营业收入的填报审核 17

1.1.1 填报要求 17

1.1.2 与附表的关系 18

1.1.3 收益与收入、利得关系 18

1.2 《收入明细表》的填报审核 20

1.2.1 《收入明细表》概说 20

1.2.2 主营业务收入的填报审核 23

1.2.3 其他业务收入的填报审核 25

1.2.4 视同销售收入的填报审核 27

1.2.5 营业外收入的填报审核 30

1.3 《金融企业收入明细表》的填报审核 39

1.3.1 《金融企业收入明细表》概说 39

1.3.2 营业收入填报与会计审核 40

1.3.3 视同销售收入填报与审核 54

1.3.4 营业外收入填报与审核 54

1.3.5 证券公司业务介绍 55

1.4 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的填报审核 62

1.4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说 62

1.4.2 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报 64

1.4.3 社会团体、民办非企业单位收入项目的填报 69

第二节 营业成本的填报审核 76

2.1 成本与费用概述 76

2.1.1 费用的定义和特征 76

2.1.2 费用与支出、成本的关系 77

2.1.3 费用的分类 77

2.1.4 新准则与旧准则及会计制度费用差异分析 79

2.1.5 新准则与会计制度的成本类会计科目对照 80

2.2 主表营业成本的填报审核 80

2.2.1 填报要求 80

2.2.2 与附表的关系 80

2.3 《成本费用明细表》的填报审核 81

2.3.1 《成本费用明细表》的概说 81

2.3.2 主营业务成本的填报审核 84

2.3.3 其他业务支出的填报审核 94

2.3.4 视同销售成本的填报审核 95

2.3.5 营业外支出的填报审核 96

2.3.6 期间费用的填报审核 100

2.4 《金融企业成本费用明细表》的填报审核 105

2.4.1 《金融企业成本费用明细表》概说 105

2.4.2 营业成本的填报和审核 106

2.4.3 视同销售应确认成本 122

2.4.4 营业外支出 123

2.5 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报审核 123

2.5.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说 123

2.5.2 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报 125

2.5.3 社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核 130

第三节 营业税金及附加的填报审核（直接填报栏次） 138

3.1 填报要求 138

3.2 填报数据来源 138

3.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核 138

3.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核 139

3.5 营业税金及附加的审核 139

第四节 销售费用、管理费用、财务费用的填报审核 140

4.1 填报要求 140

4.2 审核注意事项 140

第五节 资产减值损失的填报审核（直接填报栏次） 141

5.1 填报要求 141

5.2 填报数据来源 141

5.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核 141

5.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核 141

5.5 资产减值损失的审核 142

第六节 公允价值变动损益的填报审核（直接填报栏次） 142

6.1 填报要求 142

6.2 填报数据来源 142

6.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核 143

6.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核 143

6.5 公允价值变动损益的审核 143

第七节 投资收益的填报审核（直接填报栏次） 144

7.1 填报要求 144

7.2 填报数据来源 144

7.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核 144

7.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核 145

7.5 投资收益的审核 146

第八节 营业外收入的填报审核 146

第九节 营业外支出的填报审核 146

第十节 利润总额计算的审核案例 147

10.1 销售商品 147

10.1.1 执行会计制度纳税人——重点行业销售商品会计审核 147

10.1.2 执行会计准则纳税人——重点行业销售商品会计审核 150

10.2 提供劳务 151

10.2.1 执行会计制度纳税人——重点行业劳务收入会计审核 151

10.2.2 执行会计准则纳税人——重点行业劳务收入会计审核 151

10.3 让渡资产使用权 152

10.3.1 执行会计制度纳税人——会计数据的审核 152

10.3.2 执行会计准则纳税人——会计数据的审核 153

10.4 建造合同 153

10.4.1 建筑合同的分类 153

10.4.2 成本对象的确定 154

10.4.3 合同收入（合同总价款）的范围 156

10.4.4 合同成本（建造项目总工程成本）的范围 156

10.4.5 （期间）合同收入与（期间）合同费用的确认 158

10.4.6 合同收入与合同费用的计量 159

10.4.7 建造合同新旧准则的变化 160

10.5 不满足公允价值计价模式条件的视同销售纳税调整 161

10.6 以产成品、库存商品换入作为短期投资（净额法调整方法） 162

10.7 视同销售收入、视同销售成本计算 163

10.8 不涉及补价情况下的案例分析 164

10.9 不涉及补价的已计提减值准备的非货币性资产交换 165

10.10 涉及补价情况下的会计处理 165

10.11 以现金资产偿还债务（未计提坏账准备） 168

10.12 以非现金资产偿还债务（已计提减值准备） 168

10.13 将债务转为资本 169

10.14 修改其他债务条件 170

10.15 与资产相关的政府补助的会计处理 171

10.16 与收益相关的政府补助 171

10.17 政府补助的返还 172

第四章 居民企业的查账征收应纳税所得额计算 173

第一节 主表项目的填报 173

1.1 纳税调整增加额 173

1.2 纳税调整减少额 174

1.3 不征税收入 174

1.4 免税收入 174

1.5 减计收入 174

1.6 减免税项目所得 175

1.7 加计扣除 175

1.8 抵扣应纳税所得额 175

1.9 境外应税所得弥补境内亏损 175

1.10 纳税调整后所得 176

1.11 弥补以前年度亏损 176

1.12 应纳税所得额 176

第二节 《纳税调整项目明细表》的填报和审核 177

2.1 《纳税调整项目明细表》概说 177

2.1.1 适用范围及依据 177

2.1.2 报表结构说明 177

2.1.3 审核时的注意问题 179

2.2 收入类调整项目的填报和审核 179

2.2.1 收入类调整项目 179

2.2.2 视同销售收入 182

2.2.3 接受捐赠收入（直接填报栏次） 183

2.2.4 不符合税收规定的销售折扣和折让（直接填报栏次） 184

2.2.5 未按权责发生制原则确认的收入（直接填报栏次） 184

2.2.6 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 185

2.2.7 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 186

2.2.8 特殊重组（直接填报栏次） 186

2.2.9 一般重组（直接填报栏次） 187

2.2.10 公允价值变动净收益 187

2.2.11 确认为递延收益的政府补助（直接填报栏次） 188

2.2.12 境外应税所得 189

2.2.13 不允许扣除的境外投资损失（直接填报栏次） 190

2.2.14 不征税收入 190

2.2.15 免税收入 190

2.2.16 减计收入 190

2.2.17 减、免税项目所得 191

2.2.18 抵扣应纳税所得额 191

2.2.19 其他（直接填报栏次） 191

2.3 扣除类调整项目的填报和审核 192

2.3.1 扣除类调整项目 192

2.3.2 视同销售成本 195

2.3.3 工资薪金支出（直接填报栏次） 196

2.3.4 职工福利费支出（直接填报栏次） 199

2.3.5 职工教育经费支出（直接填报栏次） 201

2.3.6 工会经费支出（直接填报栏次） 203

2.3.7 业务招待费支出（直接填报栏次） 204

2.3.8 广告费与业务宣传费支出 206

2.3.9 捐赠支出（直接填报栏次） 206

2.3.10 利息支出（直接填报栏次） 212

2.3.11 住房公积金（直接填报栏次） 213

2.3.12 罚金、罚款和被没收财物的损失（直接填报栏次） 214

2.3.13 税收滞纳金（直接填报栏次） 215

2.3.14 赞助支出（直接填报栏次） 215

2.3.15 各类基本社会保障性缴款（直接填报栏次） 216

2.3.16 补充养老保险、补充医疗保险（直接填报栏次） 217

2.3.17 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（直接填报栏次） 218

2.3.18 与取得收入无关的支出（直接填报栏次） 220

2.3.19 不征税收入用于支出所形成的费用（直接填报栏次） 221

2.3.20 加计扣除 223

2.3.21 其他（直接填报栏次） 223

2.4 资产类调整项目的填报和审核 224

2.4.1 资产类调整项目 224

2.4.2 财产损失（直接填报栏次） 230

2.4.3 其他（直接填报栏次） 230

2.5 准备金调整项目的填报和审核 231

2.6 房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核（直接填报栏次） 231

2.7 特别纳税调整应税所得的填报和审核（直接填报栏次） 232

2.8 其他的填报和审核（直接填报栏次） 233

第三节 《税前弥补亏损明细表》的填报和审核 233

3.1 《税前弥补亏损明细表》概说 233

3.1.1 适用范围及依据 233

3.1.2 报表结构说明 233

3.1.3 会计科目使用 233

3.1.4 填报时注意的问题 234

3.1.5 审核的税法依据 234

3.2 《税前弥补亏损明细表》填报和审核 234

3.2.1 第1列“年度” 234

3.2.2 第2列“盈利额或亏损额” 235

3.2.3 第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额” 235

3.2.4 第4列“当年可弥补的所得额” 236

3.2.5 第9列“以前年度亏损弥补额” 236

3.2.6 第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 236

3.2.7 第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 236

3.2.8 第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额” 237

3.2.9 第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计” 237

3.3 《税前弥补亏损明细表》填报例题 237

第四节 《税收优惠明细表》的填报和审核 239

4.1 《税收优惠明细表》概说 239

4.1.1 适用范围及依据 239

4.1.2 报表结构说明 239

4.1.3 审核方法 239

4.1.4 办理税收优惠备案、审批手续的税法依据 240

4.2 《税收优惠明细表》的填报和审核 241

4.2.1 免税收入 241

4.2.2 减计收入 244

4.2.3 加计扣除额合计 246

4.2.4 减免所得额合计 250

4.2.5 减免税合计 256

4.2.6 创业投资企业抵扣的应纳税所得额 262

4.2.7 抵免所得税额合计 264

4.2.8 减免税附列资料 264

第五节 《境外所得税抵免计算明细表》的填报和审核 265

5.1 《境外所得税抵免计算明细表》概述 265

5.1.1 报表结构说明 265

5.1.2 要点解说 266

5.2 《境外所得税抵免计算明细表》填报要求 269

5.3 《境外所得税抵免计算明细表》直接抵免填报 270

5.3.1 中国企业2010年企业情况描述 270

5.3.2 中国企业2010年应纳税额的计算要点 270

5.3.3 中国企业2010年度应纳税额的计算 270

5.3.4 中国企业2010年度直接抵免填报方法 271

5.4 《境外所得税抵免计算明细表》一层间接抵免填报 273

5.4.1 中国A企业2010年企业情况描述 273

5.4.2 中国A企业2010年应纳税额的计算要点 274

5.4.3 中国A企业2010年度应纳税额的计算 274

5.4.4 中国A企业2010年度一层间接抵免填报方法 274

5.5 《境外所得税抵免计算明细表》多层间接抵免填报 275

5.5.1 中国A企业2010年企业情况 275

5.5.2 中国企业2010年应纳税额的计算要点 276

5.5.3 中国A企业2010年度应纳税额的计算 276

5.5.4 中国A企业2010年度多层间接抵免填报方法 277

5.6 《境外所得税抵免计算明细表》审核的税法依据 278

第六节 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 279

6.1 《以公允价值计量资产纳税调整表》概说 279

6.1.1 适用范围及依据 279

6.1.2 报表结构说明 279

6.1.3 表间计算逻辑关系 280

6.1.4 金融资产和金融负债的分类及确认条件 280

6.2 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核 281

6.2.1 各项目填报要求 281

6.2.2 执行会计制度纳税人——会计数据审核 281

6.2.3 执行会计准则纳税人——会计数据审核 281

第七节 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 287

7.1 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》概说 287

7.1.1 适用范围及依据 287

7.1.2 表间计算栏次关系 287

7.1.3 招待费、广告费、宣传费的收入基数 287

7.2 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核 287

7.2.1 本年度广告费和业务宣传费支出 287

7.2.2 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 287

7.2.3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出 288

7.2.4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 288

7.2.5 税收规定的扣除率 288

7.2.6 本年广告费和业务宣传费扣除限额 289

7.2.7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额 289

7.2.8 本年结转以后年度扣除额 289

7.2.9 以前年度累计结转扣除额 289

7.2.10 本年扣除的以前年度结转额 289

7.2.11 累计结转以后年度扣除额 290

7.3 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整 290

7.4 广告费和业务宣传费审核的税法依据 290

7.4.1 广告费和业务宣传费支出扣除比例和扣除条件 290

7.4.2 以前年度未扣除的广告费 291

7.4.3 销售（营业）收入基数的确定 291

7.4.4 化妆品制造、医药制造和饮料制造业扣除比例 291

7.4.5 采取特许经营模式的饮料制造企业扣除比例 291

7.4.6 烟草企业扣除比例 291

第八节 《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核 291

8.1 《资产折旧、摊销纳税调整表》概说 291

8.1.1 适用范围及依据 291

8.1.2 报表结构说明 292

8.1.3 表间计算关系 292

8.2 《资产折旧、摊销纳税调整表》会计处理 292

8.2.1 执行会计制度的纳税人的会计处理 293

8.2.2 执行会计准则的纳税人的会计处理 294

8.2.3 执行事业单位会计准则的纳税人的会计处理 297

8.2.4 执行民间非营利组织会计制度的纳税人的会计处理 298

8.3 《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核 301

8.3.1 《资产折旧、摊销纳税调整表》填报审核基本方法 301

8.3.2 资产原值 302

8.3.3 折旧、摊销年限 313

8.3.4 本期折旧、摊销额 316

8.3.5 纳税调整额填报要求 331

第九节 《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 331

9.1 《资产减值准备项目调整明细表》概说 331

9.1.1 适用范围及依据 331

9.1.2 报表结构说明 331

9.1.3 填报栏次说明 332

9.1.4 表间计算栏次关系 332

9.2 《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核 332

9.2.1 各项目填报说明 332

9.2.2 执行会计制度纳税人——会计数据审核 332

9.2.3 执行会计准则纳税人——会计数据审核 336

9.2.4 纳税调整的原则 348

9.3 资产减值准备审核的税法依据 349

第十节 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核 353

10.1 投资的概说 353

10.1.1 投资的概念 353

10.1.2 投资的分类 354

10.1.3 会计制度的权益性投资和债权性投资 355

10.1.4 会计准则的长期股权投资 356

10.2 《长期股权投资所得（损失）明细表》概说 359

10.2.1 适用范围及依据 359

10.2.2 报表结构说明 359

10.2.3 表内逻辑关系 359

10.2.4 表间逻辑关系 360

10.3 正表项目的填报和审核 360

10.3.1 第1列被投资企业 360

10.3.2 第2列期初投资额 360

10.3.3 第3列本年度增（减）投资额 360

10.3.4 第4列初始投资成本 361

10.3.5 第5列权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 361

10.3.6 第6列会计核算投资收益 363

10.3.7 第7列会计投资损益 363

10.3.8 第8、9列税收确认的股息红利 365

10.3.9 第10列会计与税收的差异 368

10.3.10 第11列投资转让净收入 368

10.3.11 第12列投资转让的会计成本 368

10.3.12 第13列投资转让的税收成本 368

10.3.13 第14列会计上确认的转让所得或损失 377

10.3.14 第15列按税法计算的投资转让所得或损失 377

10.3.15 第16列会计与税收的差异 377

10.4 投资损失补充资料填报和审核 378

10.5 审核的税法依据 378

10.6 填报方法的难点解析 379

第五章 居民企业的查账征收应纳税额计算 384

第一节 应纳税额的计算 384

1.1 税率 384

1.2 应纳所得税额 385

1.3 减免所得税额 385

1.4 抵免所得税额 385

1.5 应纳税额 385

1.6 境外所得应纳所得税额 386

1.7 境外所得抵免所得税额 386

1.8 实际应纳所得税额 386

1.9 本年累计实际已预缴的所得税额 387

1.10 汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 387

1.11 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 387

1.12 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 387

1.13 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 388

1.14 合并纳税企业就地预缴的所得税额 388

1.15 本年应补（退）的所得税额 388

第二节 附列资料 388

2.1 以前年度多缴的所得税在本年抵减额 388

2.2 以前年度应缴未缴在本年入库所得额 388

第六章 居民企业核定征收年度纳税申报 390

第一节 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》概说 390

第二节 居民企业核定征收审核的税法依据 390

2.1 核定征收企业的范围 390

2.2 核定征收方式种类及确定 391

2.3 税务机关确定核定征收方式的方法 391

2.4 应纳税所得额的确定 392

2.5 应税所得率 392

2.6 核定征收方式确定的程序 392

2.7 企业核定征收方式的鉴定时间及变更 393

2.8 核定征收的预缴申报 393

第七章 非居民企业年度纳税申报 394

第一节 非居民企业所得税年度纳税申报表（据实申报）的填报和审核 394

1.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报和审核 394

1.1.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的概说 394

1.1.2 利润（亏损）总额的计算 396

1.1.3 应纳税所得额的计算 398

1.1.4 应纳税额的计算 399

1.2 《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核 401

1.2.1 《营业收入及成本费用明细表》的概说 401

1.2.2 《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核 402

1.3 《弥补亏损明细表》的填报和审核 404

1.3.1 《弥补亏损明细表》的概说 404

1.3.2 《弥补亏损明细表》的填报要求 405

1.3.3 《弥补亏损明细表》的填报审核 405

第二节 非居民企业所得税年度纳税申报表（核定征收）的填报和审核 406

2.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表》的概说 406

2.1.1 适用范围及申报期限 406

2.1.2 填报依据及内容 406

2.1.3 报表结构说明 406

2.1.4 表内栏次的类型 406

2.1.5 表头、表尾项目填报 407

2.2 《非居民企业所得税年度纳税申报表》的填报和审核 407

2.2.1 按收入总额核定应纳税所得额的计算 407

2.2.2 按经费支出换算应纳税所得额的计算 409

2.2.3 按成本费用核定应纳税所得额的计算 409

2.2.4 应纳企业所得税额的计算 410

2.2.5 应补（退）所得额的计算 410

2.3 非居民企业所得税核定征收审核的税法依据 411

2.3.1 核定征收企业的适用范围 411

2.3.2 税务机关确定核定征收方式的方法 411

2.3.3 非居民企业的利润率 411

2.3.4 合同计价不合理税务机关核定的利润率 412

2.3.5 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入的确认原则 412

2.3.6 非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动应分别核算 412

2.3.7 核定征收方式确定程序、鉴定时间和变更 412

第八章 企业所得税预缴申报和专项申报 413

第一节 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报 413

1.1 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（查账征收）的填报和审核 413

1.1.1 适用范围及表头项目 413

1.1.2 申报表结构说明 413

1.1.3 各列的填报说明 413

1.1.4 各行的填报说明 414

1.2 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（核定征收）的填报和审核 415

1.2.1 适用范围及表头项目 415

1.2.2 申报表结构说明 416

1.2.3 应纳税所得额计算的填报说明 416

1.2.4 应纳所得税额计算的填报说明 417

1.2.5 应补（退）所得税额计算的填报说明 417

1.3 《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 417

1.3.1 使用对象及报送要求 417

1.3.2 具体项目的填报说明 418

1.4 预缴申报和汇总纳税审核的税法依据 418

1.4.1 分月或者分季预缴期限 418

1.4.2 预缴税款的计算方法 418

1.4.3 预缴申报报关资料 419

1.4.4 房地产开发企业预缴 419

1.4.5 小型微利企业预缴 419

1.4.6 汇总纳税政策 420

第二节 非居民企业所得税季度纳税申报 427

2.1 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（据实征收）的填报和审核 427

2.1.1 适用范围、填报依据和报送要求 427

2.1.2 表头项目、表尾项目 427

2.1.3 具体项目填报要求 428

2.2 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（核定征收）的填报和审核 428

2.2.1 适用范围、填报依据和报送要求 428

2.2.2 表头项目、表尾项目 428

2.2.3 具体项目的填报要求 429

第三节 企业年度关联业务往来报告表 429

3.1 《企业年度关联业务往来报告表》概说 429

3.1.1 适用范围及填报依据 429

3.1.2 《企业年度关联业务往来报告表》封面填报 430

3.2 《关联关系表》（表一）填报 430

3.2.1 填报要求 430

3.2.2 填报提示 431

3.3 《关联交易汇总表》（表二）填报 431

3.3.1 填报要求 431

3.3.2 填报提示 432

3.4 《购销表》（表三）填报 434

3.4.1 填报要求 434

3.4.2 填报提示 434

3.5 《劳务表》（表四）填报 436

3.5.1 填报要求 436

3.5.2 填报提示 436

3.6 《无形资产表》（表五）填报 437

3.7 《固定资产表》（表六）填报 439

3.8 《融通资金表》（表七）填报 442

3.8.1 填报要求 442

3.8.2 填报提示 442

3.9 《对外投资情况表》（表八）填报 443

3.9.1 填报要求 443

3.9.2 填报提示 443

3.10 《对外支付款项情况表》（表九）填报 444

3.10.1 填报要求 444

3.10.2 填报提示 444

3.11 《企业年度关联业务往来报告表》填报的税法依据 445

3.11.1 特别纳税调整的意义 445

3.11.2 特别纳税调整的主要内容 445

3.11.3 特别纳税调整实施办法适用范围 445

3.11.4 关联方及关联交易的判定 446

3.11.5 关联方交易披露的原则——独立交易原则 447

3.11.6 转让定价管理 448

3.11.7 成本分摊协议 449

3.11.8 预约定价安排 450

3.11.9 受控外国企业反避税规则 451

3.11.10 资本弱化条款 452

第四节 《扣缴企业所得税报告表》 453

4.1 《扣缴企业所得税报告表》概说 453

4.1.1 报表结构说明 453

4.1.2 适用范围 453

4.1.3 扣缴义务人义务和责任 453

4.1.4 填报依据 453

4.1.5 表尾项目 453

4.1.6 表内栏次计算关系 453

4.2 《扣缴企业所得税报告表》的填报要求 454

4.2.1 扣缴义务人基本信息填报要求 454

4.2.2 纳税人基本信息填报要求 454

4.2.3 法定扣缴情况的填报和审核 455

4.2.4 税务机关指定扣缴情况的填报和审核 455

4.3 源泉扣除审核的税法依据 456

4.3.1 扣缴义务人 456

4.3.2 扣缴义务发生时间 458

第五节 企业清算的企业所得税申报 458

5.1 《企业清算所得税申报表》的填报和审核 458

5.1.1 《企业清算所得税申报表》概说 458

5.1.2 应纳税所得额的计算 459

5.1.3 应纳所得税额的计算 462

5.1.4 应补（退）所得税额的计算 462

5.2 《资产处置损益明细表》的填报和审核 463

5.2.1 《资产处置损益明细表》概说 463

5.2.2 流动资产项目的填报和审核 464

5.2.3 非流动资产项目的填报和审核 469

5.3 《负债清偿损益明细表》的填报和审核 474

5.3.1 《负债清偿损益明细表》概说 474

5.3.2 流动负债项目的填报和审核 475

5.3.3 非流动负债项目的填报和审核 480

5.4 《剩余财产计算和分配明细表》的填报和审核 482

5.4.1 《剩余财产计算和分配明细表》概说 482

5.4.2 剩余财产的计算 483

5.4.3 剩余财产的分配 485

5.5 企业清算所得税申报填报的税法依据 486

5.5.1 企业所得税清算的含义 486

5.5.2 清算企业的范围 486

5.5.3 企业清算的所得税处理内容 486

5.5.4 清算所得的确定 486

5.5.5 清算期的确定 487

5.5.6 向所有者分配的剩余资产的确认 487

5.5.7 清算的申报期限 487

附件 企业所得税申报表样式 488

一、居民企业预缴申报表 488

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 488

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 489

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 490

二、非居民企业预缴申报表 491

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 491

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业） 492

中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 493

三、居民企业所得税年度纳税申报表 495

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 495

附表一（1）：收入明细表 497

附表一（2）：金融企业收入明细表 498

附表一（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细 500

附表二（1）：成本费用明细表 501

附表二（2）：金融企业成本费用明细表 502

附表二（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 504

附表三：纳税调整项目明细表 505

附表四：企业所得税弥补亏损明细表 507

附表五：税收优惠明细表 508

附表六：境外所得税抵免计算明细表 510

附表七：以公允价值资产纳税调整表 511

附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 512

附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 513

附表十：资产减值准备项目调整明细表 514

附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表 515

四、居民企业清算所得税及纳税申报表 516

中华人民共和国企业清算所得税申报表 516

附表1：资产处置损益明细表 517

附表2：负债清偿损益明细表 518

附表3：剩余财产计算和分配明细表 519

五、非居民企业所得税年度纳税申报表 520

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 520

附表1：营业收入及成本费用明细表 522

附表2：弥补亏损明细表 524

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业） 525

六、企业年度关联业务往来报告表 527

中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 527

关联关系表（表一） 527

关联交易汇总表（表二） 528

购销表（表三） 529

劳务表（表四） 530

无形资产表（表五） 531

固定资产表（表六） 532

融通资金表（表七） 533

对外投资情况表（表八） 534

对外支付款项情况表（表九） 536