企业并购和国际会计PDF电子书下载

目录 3

第1部分　企业并购 3

第一章　包含净资产兼并或合并的企业并购 3

一、企业并购的商业和经济动机 3

二、企业并购的种类 4

（一）兼并／合并 5

（二）股票收购 6

（三）合并财务报表 6

三、企业并购会计 7

（一）权益联营法与购买法的概念性区别 7

（二）兼并中的购买法会计核算——账面价值和公平市场价值相等 9

（三）与购买法收购有关的附带成本 12

（四）兼并—购买价格超过被收购方净资产公平市场价值的购买法处理 12

四、购买联合中的财务报表 14

五、综合举例说明 16

小结 19

附录1　商誉的会计处理 20

附录2　廉价收购 21

（一）兼并—购买价格降到被收购的净资产的账面价值和公平市场价值之间的购买法会计处理 22

（二）兼并—购买的价格低于被收购净资产的账面价值的购买法会计处理 24

小结 26

练习 27

思考题 27

习题 33

第二章　对子公司普通股投资的会计处理 41

一、普通股收购的会计处理 41

（一）普通股被动投资 42

（二）普通股重大影响投资 42

（三）普通股控制性投资 44

二、成本法与权益法的比较 45

三、投资成本大于被投资单位可确认净资产的公平市价的投资的权益法核算 47

（一）变更普通股投资比例 48

（二）期间收购 50

小结 52

附录：廉价收购条件 53

案例1　投资成本降到介于被投资者净资产的账面价值与公平市场价值之间 53

案例2　投资成本低于账面价值 55

小结 57

思考题 57

练习 58

习题 63

第三章　收购日的合并资产负债表 71

一、合并的概念 71

二、合并政策——合并的原则 73

三、合并理论 75

四、收购日的合并资产负债表 76

（一）比例合并——一种对投资报告的混合法 76

（一）母公司拥有子公司100％股权——投资成本和账面价值相等 77

（二）母公司拥有子公司少于100％的股权——投资成本和账面价值相等 78

（三）母公司拥有子公司100％股权——投资成本超过账面价值 79

（四）母公司拥有子公司少于100％的股权——投资成本超过账面价值 82

（五）财务报表中少数股权的披露 84

（六）综合举例说明 84

小结 87

附录 88

（一）廉价收购——收购100％股权 88

（二）廉价收购——收购少于100％的股权 90

小结 92

思考题 93

练习 93

习题 99

第四章　收购后的合并财务报表 109

一、会计方法的选择对子公司投资账户的影响 109

（一）对子公司投资的会计方法的选择 109

（二）权益法下投资账户和子公司股东权益账户之间的关系 110

二、合并财务报表工作底稿的格式 112

三、购买法子公司采用权益法核算——第1年 112

（一）错误和遗漏调整分录 112

（二）内部利润和对应资产与负债的抵消分录 113

（五）子公司股东权益期初余额和对子公司投资抵消分录 114

（三）当年股权收益和内部股利的抵消 114

（四）合并净收益中少数股权账户的建立 114

（六）未摊销差额的分配与摊销 115

四、合并报表工作底稿的完成 115

五、购买法子公司采用权益法核算——以后的年份 116

六、购买法子公司采用成本法核算——第1年 119

七、购买法子公司采用成本法核算——以后的年份 120

八、综合举例说明 122

（一）分配表 123

（二）少数股权的调整 124

（三）合并财务报表工作底稿——权益法 124

（四）抵消分录——权益法 125

（五）合并财务报表工作底稿——成本法 127

小结 129

思考题 130

练习 131

习题 137

第五章　内部公司之间的存货交易 146

一、内部公司间账户抵消的概念基础 146

二、内部公司间的存货交易 146

三、成本法与权益法 147

（一）母公司销售货物给子公司——下游销售 148

（二）子公司销售货物给母公司——上游销售 149

四、抵消分录 150

（一）下游销售中使用修正权益法和成本法的情况 151

（二）上游销售中使用修正权益法和成本法的情况 154

（三）下游销售中使用完全权益法的情况 155

（四）上游销售中使用完全权益法的情况 156

（五）小结——存货交易产生的内部利润的抵消分录 158

（六）计算合并净收益中的少数股权所占份额 159

五、综合举例说明 160

小结 169

附录：估算存货中的内部利润金额 170

练习 172

思考题 172

习题 177

第六章　内部公司间的固定资产交易 188

一、内部公司间固定资产交易的概念性问题 188

二、成本法和权益法 189

（一）土地的下游销售 189

（二）存在少数股权时土地的上游销售 190

（三）设备的下游销售 190

（四）存在少数股权时设备的上游销售 191

三、抵消分录 192

（一）修正权益法和成本法的情况——下游销售 192

（二）修正权益法和成本法的情况——存在少数股权的上游销售 195

（三）完全权益法的情况——下游销售 198

（四）完全权益法的情况——存在少数股权的上游销售 201

（五）计算合并净收益中少数股权所占份额 204

四、综合举例说明 205

小结 215

思考题 216

练习 217

习题 221

第七章　利用权益联营法实现企业并购 231

一、权益联营法的概念基础 231

二、使用权益联营法的原则 233

三、权益联营法收购业务的记录 234

（二）低于100％的收购 238

（一）使用权益联营法核算时与收购有关的附带成本 238

（三）收购后的会计核算 239

四、权益联营法下的资产兼并 240

五、权益联营法下的合并财务报表 242

（一）收购日的合并资产负债表（100％收购） 242

（二）收购日的合并资产负债表（低于100％的收购） 243

（三）收购日后的合并财务报表（100％收购） 244

（四）收购日后的合并财务报表（低于100％的收购） 246

小结 248

思考题 248

练习 249

习题 255

第2部分　外汇与外汇财务报表的翻译 265

第八章　国际会计——外汇概念与外汇交易 265

一、国际商业中的会计问题 265

（一）外汇财务报表的翻译 265

（二）外汇业务 266

（三）外汇资产与外汇负债的风险管理 267

二、进出口交易中的经济事项 267

（一）外汇资产与负债 268

（二）外汇交易的汇率 269

（三）外汇财务报表的汇率折算 270

（一）存货购买的会计处理 271

三、进出口交易的会计处理 271

（二）存货销售的会计处理 272

（三）其他外汇交易 273

四、用远期外汇合同管理外汇风险 273

（一）外汇资产套期保值的会计处理 275

（二）外汇负债套期保值的会计处理 277

（三）外汇约定付款套期保值的会计处理 279

五、外汇投机 282

六、外汇套期保值投资 284

小结 285

思考题 285

练习 286

习题 291

第九章　外汇财务报表的翻译 296

一、为什么要翻译财务报表 296

（一）翻译语言 297

（二）翻译会计准则 297

（三）货币折算 298

二、翻译术语 298

（一）职能货币 298

（二）翻译中使用的汇率 299

三、外汇财务报表中的货币折算 300

（一）外汇折算中的历史问题 300

（二）现行汇率法举例 302

（三）时间度量法举例 304

四、对国外子公司投资的会计处理 306

（一）权益法在现行汇率法财务报表中的应用 306

（二）权益法在时间度量法财务报表中的应用 308

五、综合举例说明——合并国外子公司财务报表 309

（一）以地方货币作为职能货币的案例 309

（二）以报告货币作为职能货币的案例 312

（三）外汇投资的风险管理 315

小结 317

思考题 317

练习 318

习题 322