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目录第一章 商业银行会计总论　 1

第一节 商业银行会计的基本问题　 1

一、商业银行会计的意义　 1

二、商业银行会计的特点　 3

三、商业银行会计的职能与任务　 4

四、商业银行会计核算的基本前提　 6

五、商业银行会计原则　 7

第二节 商业银行会计要素　 8

二、负债　 9

一、资产　 9

三、所有者权益　 10

四、收入　 10

五、费用　 10

六、利润　 11

第三节 商业银行会计工作的组织管理　 11

一、商业银行会计的组织机构　 11

二、会计制度的管理　 11

三、商业银行会计内部控制　 11

四、会计人员　 12

一、会计科目的意义与设置要求　 14

第二章 基本核算方法　 14

第一节 会计科目　 14

二、会计科目的分类　 16

三、科目代号与账号　 17

第二节 记账方法　 18

一、复式记账方法　 18

一、会计凭证的意义　 21

二、会计凭证的种类　 21

第三节 会计凭证　 21

二、单式记账方法　 21

三、会计凭证的基本要素　 25

四、会计凭证的处理　 26

五、有价单证与重要空白凭证管理　 28

第四节 账务组织与账务处理　 29

一、账务组织　 29

二、账务处理　 35

三、记账规则　 37

四、错账冲正　 37

第一节 单位存款业务核算　 39

第三章 存款与债券发行业务的核算　 39

一、存款账户的开立与管理　 40

二、活期存款的核算　 41

三、定期存款的核算　 43

四、单位其他存款　 44

五、存款利息计算　 45

第二节 储蓄存款业务核算　 49

一、储蓄的政策和原则　 49

二、储蓄存款种类　 49

三、储蓄业务处理的基本程序　 50

四、活期储蓄存款的核算　 51

五、整存整取定期储蓄存款的核算　 57

六、零存整取储蓄存款的核算　 60

七、整存零取储蓄存款的核算　 62

八、存本取息储蓄存款的核算　 63

九、定活两便储蓄存款的核算　 65

十、通存通兑储蓄业务的核算　 65

十一、储蓄所结账的处理　 66

一、金融债券业务核算的一般规定　 68

第三节 金融债券业务的核算　 68

二、发行债券的核算　 70

三、按期计提应付利息并摊销溢折价　 71

四、到期兑付　 72

第四章 支付结算业务的核算　 73

第一节 支付结算概述　 73

一、支付结算的概念　 73

二、结算的性质和任务　 74

三、结算的原则　 74

四、结算纪律　 75

五、支付结算工具　 76

六、票据的概念与基本规定　 76

第二节 支票的核算　 79

一、支票的概念及有关规定　 79

二、转账支票的核算　 80

第三节 银行本票的核算　 84

一、银行本票的概念及有关规定　 84

二、转账银行本票的核算　 85

三、出票行兑付“现金”本票的核算　 87

一、银行汇票的意义及有关规定　 88

四、本票退款与遗失　 88

第四节 银行汇票的核算　 88

二、银行汇票的核算　 89

第五节 商业汇票承兑与代收的核算　 95

一、商业汇票的概念及有关规定　 95

二、商业承兑汇票的核算　 96

三、银行承兑汇票的核算　 98

第六节 汇兑的核算　 102

一、汇兑结算的意义与有关规定　 102

二、信汇的核算　 103

一、托收承付结算的意义与有关规定　 107

三、电汇的核算　 107

第七节 托收承付的核算　 107

二、托收承付的核算　 108

第八节 委托收款的核算　 115

一、委托收款的意义及有关规定　 115

二、委托收款的核算　 115

第九节 银行卡的核算　 117

一、银行卡的概念及有关规定　 117

二、信用卡的核算　 118

一、收取凭证工本费的核算　 121

第十节 结算业务收费的核算　 121

三、收取手续费的核算　 122

二、收取邮电费的核算　 122

第五章 资金清算的核算　 123

第一节 资金清算概述　 123

一、资金清算的意义　 123

二、系统内资金清算的原理与特点　 124

第二节 直接往来、分散逐笔对账的核算　 128

一、基本做法　 128

三、跨系统资金清算的基本做法　 128

二、会计科目的设置和使用方法　 129

三、联行往来日常账务核算　 130

四、年终清查未达账的处理　 138

第三节 资金汇划清算的核算　 140

一、基本做法　 140

二、汇划款项及资金清算的核算　 144

三、系统内资金调拨及利息计算　 147

四、对账的核算　 149

一、基本做法　 150

第四节 电子汇兑往来的核算　 150

二、电子汇兑往账的核算　 151

三、总中心的处理　 152

四、电子汇兑来账的核算　 152

五、电子汇兑汇差清算与调拨的核算　 153

六、年度划分及账务划转结清　 155

第五节 现代化支付系统的核算　 156

一、现代化支付的系统构成　 156

二、现代支付系统的科目设置与清算账户的开立　 157

三、大额支付业务的处理　 158

四、小额支付系统的处理　 159

第六章 贷款与贴现业务的核算　 161

第一节 信用贷款的核算　 162

一、贷款发放的核算　 162

二、到期收回贷款的核算　 163

三、贷款展期的核算　 163

四、逾期贷款的核算　 164

五、非应计贷款的核算　 164

一、保证贷款的核算　 165

第二节 担保贷款的核算　 165

二、抵押贷款的核算　 166

三、质押贷款的核算　 168

第三节 个人贷款的核算　 168

一、住房按揭贷款的一般规定　 168

二、贷款发放的核算　 169

三、按期归还贷款的核算　 169

四、逾期还款的核算　 170

五、提前还款的核算　 170

二、提取贷款损失准备金的核算　 171

第四节 贷款损失准备金的核算　 171

一、贷款损失准备金的计提范围和种类　 171

三、核销贷款损失的核算　 172

四、已核销的贷款又收回的核算　 173

第五节 贷款利息的核算　 173

一、贷款利息计算的基本规定　 173

二、定期结息的核算　 173

三、利随本清的计息方法　 175

一、贴现银行办理贴现的核算　 176

第六节 商业汇票贴现业务的核算　 176

二、贴现汇票到期收回贴现款的核算　 177

第七章 投资业务的核算　 180

第一节 短期投资业务的核算　 180

一、取得短期投资的核算　 181

二、短期投资持有期间获得收益的核算　 181

三、短期投资期末计价的核算　 181

四、处置短期投资的核算　 182

第二节 长期股权投资的核算　 183

一、长期股权投资采用成本法的核算　 184

二、长期股权投资权益法的核算　 186

三、成本法与权益法转换的核算　 188

四、处置长期股权投资的核算　 188

第三节 长期债权投资的核算　 189

一、取得长期债权投资的核算　 189

二、长期债权投资利息及溢、折价摊销的核算　 190

三、长期债权投资的处置及到期收回的核算　 191

第四节 长期投资期末计价　 192

第五节 国际投资准则对投资分类介绍　 193

第一节 外汇买卖的核算　 194

第八章 外汇业务的核算　 194

一、外汇汇价　 195

二、外汇分账制　 195

三、外汇买卖科目、传票和账簿　 196

四、外汇买卖的核算　 199

第二节 外汇存款业务的核算　 201

一、外汇存款的种类　 201

二、单位外汇存款的核算　 201

三、个人外汇存款的核算　 203

一、信用证项下进出口业务的核算　 204

第三节 国际结算业务的核算　 204

二、托收项下进出口业务的核算　 208

三、汇款业务的核算　 209

第四节 进出口贸易融资的核算　 211

一、出口押汇业务　 211

二、福费廷业务的核算　 212

第五节 外汇贷款业务的核算　 214

一、现汇贷款的核算　 214

二、进口买方信贷的核算　 216

二、全国联行外汇往来的核算　 217

第六节 联行及代理行往来的核算　 217

一、联行及代理行往来的概念　 217

三、港澳及国外联行往来的核算　 218

四、代理行往来的核算　 219

第九章 代理与委托业务的核算　 221

第一节 代理证券业务的核算　 221

一、代理发行证券业务的核算　 221

二、代理兑付证券业务的核算　 223

二、委托人领取代保管品的核算　 224

一、商业银行受理代保管业务的核算　 224

第二节 代保管业务的核算　 224

第三节 委托存贷款的核算　 225

一、委托存款的核算　 225

二、委托贷款的核算　 226

第十章 金融机构往来的核算　 228

第一节 商业银行准备金存款的管理与核算　 228

一、商业银行准备金存款账户的开立　 229

二、商业银行向人民银行存取款项的核算　 229

三、法定存款准备金的核算　 231

四、缴存财政存款的核算　 233

第二节 再贷款与再贴现业务的核算　 236

一、再贷款与再贴现账户的开立　 236

二、再贷款业务的核算　 237

三、再贴现业务的核算　 239

第三节 转贴现业务的核算　 242

一、买断式转贴现业务的核算　 242

二、回购式转贴现　 243

第四节 跨系统转账结算的核算　 244

一、异地跨系统转汇与结算代理的核算　 244

二、同城票据交换的核算　 246

第五节 同业拆借的核算　 249

一、同城同业拆借的核算　 249

二、异地同业拆借的核算　 250

第十一章 固定资产的核算　 251

第一节 固定资产分类与计价　 251

一、固定资产的标准　 251

二、固定资产的分类　 252

三、固定资产的计价　 252

一、购入固定资产的核算　 253

第二节 固定资产增加的核算　 253

三、租入固定资产的核算　 254

二、自行建造固定资产的核算　 254

四、其他单位投入固定资产的核算　 255

五、接受捐赠固定资产的核算　 255

六、固定资产盘盈的核算　 255

第三节 固定资产折旧与修理的核算　 256

一、固定资产的折旧方法　 256

二、固定资产折旧范围　 257

四、固定资产修理的核算　 258

三、提取固定资产折旧的核算　 258

第四节 固定资产减少的核算　 259

一、固定资产出售、报废和毁损的核算　 259

二、投资转出固定资产的核算　 260

三、固定资产盘亏的核算　 260

第五节 固定资产期末计价　 260

一、固定资产减值准备计提范围　 260

二、固定资产减值准备核算　 261

一、无形资产取得的核算　 262

第一节 无形资产的核算　 262

第十二章 无形资产与其他资产的核算　 262

二、无形资产摊销的核算　 263

三、无形资产转让的核算　 263

四、无形资产期末计价　 264

第二节 其他资产的核算　 265

一、长期待摊费用的核算　 265

二、抵债资产的核算　 265

一、实收资本管理规定　 267

第一节 实收资本的核算　 267

第十三章 所有者权益的核算　 267

二、实收资本的核算　 268

第二节 资本公积的核算　 269

一、资本公积的内容　 269

二、资本公积的核算　 269

第三节 盈余公积的核算　 271

一、盈余公积的内容　 271

二、盈余公积的核算　 271

二、未分配利润　 272

一、一般准备　 272

第四节 一般准备与未分配利润的核算　 272

第十四章 收入、成本和利润的核算　 273

第一节 营业收入的核算　 273

一、营业收入的内容与确认原则　 273

二、营业收入的核算　 273

三、投资收益的核算　 275

第二节 成本费用的核算　 275

一、成本费用的内容与管理要求　 275

二、成本费用的核算　 276

第三节 营业外收支的核算　 279

第四节 利润与利润分配的核算　 280

一、利润的构成　 280

二、本年利润结转　 280

三、所得税　 281

四、将净利润转入“利润分配”科目　 285

五、利润分配的核算　 285

第一节 年度决算的准备工作　 287

一、总行、分行的准备工作　 287

第十五章 年度决算与会计报表　 287

二、基层机构的准备工作　 288

第二节 年度决算日的工作　 290

一、全面处理并核对账务　 290

二、检查各项库存　 290

三、调整外币记账价格　 290

六、办理新旧账簿结转　 291

第三节 年度决算报表的编报　 291

五、结转本年利润　 291

四、核实应交税款　 291

一、资产负债表　 292

二、利润表　 299

三、利润分配表　 300

四、现金流量表　 301

五、业务量及机构人员情况报告表　 306

六、决算说明书　 306

第四节 年度决算后的工作　 307

一、上划利润　 307

二、整理装订旧账表　 307

附录一：银行业会计科目表　 308