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目录 1

序言 1

第一章　审计测试概论 1

第一节　审计测试的产生与发展 1

一、账项基础审计与审计测试的产生 1

二、制度基础审计与审计测试的运用 3

三、传统风险基础审计与审计测试的运用 7

四、现代风险基础审计与审计测试的发展 12

第二节　审计测试的基本概念 18

一、审计测试的含义 18

二、审计测试的意义 19

三、审计测试中业务循环的分类 20

四、审计测试的内容 21

第二章　内部控制测评 25

第一节　内部控制测评概述 25

一、内部控制测评的含义 25

二、内部控制测评在审计中的作用 25

三、内部控制测评的适用范围与使用条件 27

四、内部控制测评的基本程序 28

第二节　了解内部控制 28

一、内部控制的含义与内部控制的目标 28

二、内部控制要素 33

三、了解内部控制 39

一、初步评价内部控制的步骤 43

第三节　内部控制初步评价 43

二、初步评价内部控制的内容与方法 44

三、内部控制初步评价结果的记录 46

第四节　控制测试 46

一、控制测试概述 47

二、控制测试的方式与方法 49

三、控制测试中利用内部审计人员的工作 51

第五节　内部控制再评价 52

一、内部控制再评价的内容和方法 52

二、内部控制再评价时应注意的事项 53

三、内部控制再评价记录 54

四、评价结果对实质性测试的影响 55

一、实质性测试的基本概念 57

第三章　实质性测试方法 57

第一节　实质性测试概述 57

二、实质性测试的性质、时间与范围 61

第二节实质性测试的基本方法 63

一、顺查法和逆查法 63

二、详查法和抽查法 65

三、风险基础审计法 66

四、分析性测试审计法 69

第三节　实质性测试的具体方法 71

一、检查 71

二、监盘 73

三、观察 75

四、查询及函证 76

五、计算 77

六、分析性复核 78

第四章　计算机在审计测试中的运用 81

第一节　计算机信息系统的特点及其对审计工作的影响 81

一、计算机信息系统的特点 81

二、计算机信息系统对审计工作的影响 83

第二节　计算机辅助审计系统 86

一、计算机辅助审计系统的产生与发展 86

二、计算机辅助审计系统的类型 87

三、计算机数据处理环境下的审计方式 88

第三节　计算机辅助审计技术 88

一、计算机辅助审计的含义 88

二、计算机辅助审计的主要内容 89

三、常用的计算机辅助审计技术 91

四、实施计算机辅助审计的要求 94

第四节　计算机网络技术在审计测试中的利用 95

一、计算机网络概念 96

二、局域网技术在审计测试中的运用 96

三、广域网技术在审计测试中的运用 97

第五章　销售与收款循环审计测试 99

第一节　销售与收款循环的活动与记录 99

一、主要业务活动 99

二、主要凭证和会计记录 101

第二节　销售与收款循环控制测试 103

一、内部控制的目标 103

三、控制测试的内容 104

二、关键内部控制 104

第三节　销售与收款循环实质性测试 106

一、应收票据审计 106

二、应收账款审计 108

三、坏账准备审计 115

四、预收账款审计 117

五、应交税金审计 118

六、主营业务收入审计 122

七、营业税金及附加审计 126

八、营业费用审计 128

九、其他业务利润审计 129

一、主要业务活动 133

第一节　采购与付款循环的活动与记录 133

第六章　采购与付款循环审计测试 133

二、主要凭证和会计记录 135

第二节　采购与付款循环控制测试 136

一、内部控制的目标 136

二、关键内部控制 137

三、控制测试的内容 137

第三节　采购与付款循环实质性测试 139

一、预付账款审计 140

二、固定资产审计 141

三、累计折旧审计 146

四、固定资产减值准备审计 149

五、固定资产租赁审计 151

六、在建工程审计 152

七、固定资产清理审计 156

八、应付票据审计 158

九、应付账款审计 160

第七章　存货与生产循环审计测试 163

第一节　存货与生产循环的活动与记录 163

一、主要业务活动 163

二、主要凭证和会计记录 164

第二节　存货与生产循环控制测试 166

一、内部控制的目标 166

二、关键内部控制 167

三、控制测试的内容 168

一、存货审计 172

第三节　存货与生产循环实质性测试 172

二、存货跌价准备审计 180

三、生产成本审计 181

四、制造费用审计 183

五、待摊费用审计 184

六、待处理资产损溢审计 185

七、应付工资审计 186

八、应付福利费审计 188

九、预提费用审计 190

十、主营业务成本审计 191

第八章　筹资与投资循环审计测试 193

第一节　筹资与投资循环的活动与记录 193

二、主要凭证和会计记录 194

一、主要业务活动 194

第二节　筹资与投资循环控制测试 195

一、内部控制的目标 195

二、关键内部控制 196

三、控制测试的内容 197

第三节　筹资与投资循环实质性测试 200

一、短期投资审计 200

二、短期投资跌价准备审计 202

三、其他应收款审计 203

四、应收补贴款审计 204

五、长期投资审计 205

六、长期投资减值准备审计 210

七、无形资产及其减值准备审计 211

八、递延资产审计 213

九、长短期借款审计 215

十、应付利润（股利）审计 218

十一、其他应付款审计 219

十二、预计负债审计 221

十三、应付债券审计 222

十四、长期应付款审计 224

十五、专项应付款审计 225

十六、实收资本（股本）审计 226

十七、资本公积审计 231

十八、盈余公积审计 233

十九、未分配利润审计 234

二十、管理费用审计 235

二十一、财务费用审计 236

二十二、投资收益审计 238

二十三、补贴收入审计 240

二十四、营业外收支审计 241

二十五、所得税审计 243

二十六、以前年度损益调整审计 245

第九章　货币资金与特殊项目审计测试 247

第一节　货币资金审计测试 247

一、现金审计 248

二、银行存款审计 254

三、其他货币资金审计 261

二、审计测试的内容 262

一、审计目标 262

第二节　期初余额审计测试 262

三、审计测试应注意的问题 263

第三节　资产负债表审计测试 264

一、审计目标 265

二、审计测试的内容 265

第四节　利润表审计测试 270

一、审计目标 270

二、审计测试的内容 270

第五节　现金流量表审计测试 273

一、审计目的 273

二、审计测试的内容 273

二、审计测试的内容 278

一、审计目标 278

第六节　合并会计报表审计测试 278

第七节　会计政策、会计估计和会计差错审计测试 284

一、审计目标 285

二、审计测试的内容 285

三、审计测试应注意的问题 289

第八节　债务重组审计测试 290

一、审计目标 290

二、审计测试的内容 291

三、审计测试应注意的问题 292

第九节　非货币性交易审计测试 293

一、审计目标 293

二、审计测试的内容 293

一、审计目标 295

三、审计测试应注意的问题 295

第十节　关联方及其交易审计测试 295

二、审计测试的内容 296

三、审计测试应注意的问题 298

第十一节　或有事项审计测试 300

一、审计目标 302

二、审计测试的内容 302

三、审计测试应注意的问题 304

第十二节　持续经营能力审计测试 305

一、审计目标 305

二、审计测试的内容 305

三、审计测试应注意的问题 307