会计循环和审计实务PDF电子书下载

一、引言 1

二、定义 1

第一章 营业收入环节——营业收入、应收帐款与有关帐户 1

三、会计原则 3

（一）典型短期经济业务 3

1．何时才能确认营业收入？ 4

2．营业收入的确认数额 10

（二）长期经济业务 16

1．长期契约 17

2．营业收入和应收长期帐款 22

3．租赁营业收入 26

1．客户定单的接受和认可 30

四、典型经济业务制度和内部控制 30

（一）典型经济业务 30

2．定单表格的制备 31

3．定单的证实 31

4．执行规定事项的备办工作 31

5．实地执行：存货的提取、包装和运输 32

6．完成向客户并送发票和帐单的工作 32

7．发票的收款 33

8．典型经济业务的实例 34

9．退货 35

10．经济责任 35

1．长期契约 37

（二）长期经济业务 37

11．纪律性控制 37

12．杂项收益和应收款项 37

2．其他长期经济业务 39

五、审计程序 39

（一）目的 39

（二）审计循环 40

1．经济业务的检查 40

2．职能性测试 42

3．验证程序 44

4．分析性检查 56

（三）审计程序：特殊类型营业收入的专门考虑 58

1．现销 59

2．寄销 59

4．使用费、生产支出的报酬和类似变动营业收入 60

3．租金、利息和类似使用财产的固定报酬 60

5．投资收益 61

6．赠与和捐赠 61

7．捐费、学费和类似的注册费用 61

8．旅馆和医院之类的劳务收入 62

9．递延收益或未获营业收入、未来劳务的预收款 62

10．长期应收帐款的营业收入 63

11．长期契约的营业收入 63

六、报表上的展示 65

（一）营业收入 65

1．销售和营业收入 65

2．其他收益 66

1．描述 67

（二）应收款项 67

3．从成本中减除的营业收入 67

2．归类和分开列示 69

3．抵押、出售或贴现的应收项目 72

4．从应收帐款中扣除的备抵 72

5．未获收益 73

第二章 购买环节——购买、成本、费用、应付帐款与有关帐户 74

一、购买环节与成本或费用环节 74

（一）第三、第四和第五章中所包括的帐户 74

（二）购买环节中所包括的帐户 75

1．推销费用 75

2．总务与管理费用 75

4．养老金费用 76

3．研究与开发费用 76

5．租金费用 77

6．维修费 77

7．其他费用或其他减除数 77

8．利息费用 77

9．所得税 77

10．预付费用 77

11．应付帐款 77

12．应计负债 78

13．代理债务 78

（三）或有损失 79

1．估计负债 79

1．营业收入与成本的配比 80

（一）一般原则 80

二、会计原则 80

2．或有负债或未予应计的或有损失 80

2．预计损失 83

（二）成本的入帐 84

1．何时确认负债、资产或费用？ 84

2．成本或费用发生时入帐多少？ 87

3．费用消耗时入帐多少？ 87

（三）特殊项目所适用的原则 88

1．购货和应付帐款 88

2．应付票据和债务的其他正式凭证 89

3．代理债务 90

4．应计费用和预付费用 91

1．估计费用 99

（四）应计估计费用 99

2．更正估计数 100

3．应予应计的或有损失 100

4．产品保单和保证书 101

5．递延维修费 102

6．养老金成本 103

7．中止经营的损失 109

8．“自办保险” 110

9．保险行业的损失准备和未来保单赔偿费准备 111

（五）不应予以应计的或有负债或或有损失 112

1．对或有负债存在的揭示 112

2．无法确定数额的或有负债 112

3．可确定数额的或有负债 113

（六）约定义务 115

1．确定需要 116

三、典型经济业务制度与内部控制 116

2．定货 118

3．收货、验货和收受 120

4．储存或使用 121

5．入帐 121

6．付款 122

7．薪工单 123

8．电子数据处理的控制 125

9．退货和贷项 126

10．预付费用、应计负债、代理帐户及其他负债 126

（二）审计循环 127

四、审计程序 127

（一）目的 127

1．经济业务的检查 128

2．职能性测试 130

3．验证程序 135

4．分析性检查 146

5．内部控制弱点对实质性测试的影响 147

6．实质性测试：特殊帐户 148

五、报表上的展示 160

（一）负债 160

1．引言 160

（二）成本与费用 161

2．应付帐款 161

3．应计费用 163

4．政府契约下的预付款和负债 164

5．或有损失 165

2．折旧和摊销费用 168

3．租赁费用 168

4．试验、研究和开发费用 168

5．养老金费用 169

6．其他费用 169

7．非常项目 170

第三章 生产环节——存货、销货成本与有关帐户 171

一、引言 171

1．存货由什么构成？ 172

（二）实际的存在 172

（一）一般规则：成本与市价孰低 172

二、会计原则 172

2．何时将有关项目列入存货？ 173

3．哪些项目构成“日常经营过程中的待销货品”？ 175

（三）成本的计量 175

1．购货成本 176

2．生产成本 176

3．确定存货成本的方法 180

4．确定存货动态的方法 185

1．销货成本 188

（四）市价或可变现价值的估计 189

1．按售价计价的存货 189

2．成本或市价孰低法 190

（五）存货的揭示 195

三、典型经济业务制度与内部控制 196

（一）典型经济业务 196

1．确定需要 197

2．计划 200

3．设备、人员和材料的配备 201

4．生产 203

5．移动和储存 205

（二）记帐与经济责任 206

1．原料 206

2．生产和在产品 207

3．在产品存货的转销 209

4．对在产品的经济责任 209

5．产成品 210

（三）实地盘存 211

1．一次盘点 211

6．属于客户的材料 211

2．整个年度内定期进行盘存 213

（四）存储于公共仓库的存货 214

（五）其他不在本单位的存货 214

（六）属于他人的存货 215

（七）次品、残料和废品 215

（八）已经转销但实际上尚在库存中的存货 215

（九）可回收容器 215

四、审计程序 216

（一）目的 216

（二）审计循环 216

1．经济业务的检查 217

2．职能性测试 218

3．验证程序：对实地存货的观察 221

4．验证程序：计价和汇总 231

5．分析性检查 238

五、报表上的展示 239

（一）引言 239

（二）内容的揭示 240

（三）计价基础的揭示 240

（四）备抵 241

（五）留置权和保留数的揭示 241

（六）收益表中调整项目的揭示 241

（七）一贯性和可比性的缺乏 242

第四章 财产环节——财产、厂场和设备；折旧和耗减；递延费用和无形资产；有关帐户 243

一、引言 243

二、会计原则 244

1．财产取得的成本或公正价值 245

（一）财产取得的会计处理 245

2．成本是什么？ 246

3．同时取得的资产的成本 248

4．财产、厂场和设备的成本 249

5．作为捐助或馈赠所取得的财产 255

6．根据长期租赁协议所取得的财产 255

7．采掘工业的财产成本 258

8．木材和森林的成本 263

9．无形资产成本和递延费用 264

10．人寿保险的退休金 269

11．或有资产 269

（二）折旧、维修、耗减和摊销的会计处理 270

1．折旧 270

3．耗减 281

2．维修 281

4．摊销 286

（三）对入帐金额需要或容许调整的事项 287

1．购置 287

2．财产价值下降 287

3．改组或准改组 288

4．重估价 288

（四）资产处置的会计处理 289

1．出售或废弃 289

2．折旧足额的项目 289

3．强制变换 289

1．资金为核准和分配 290

2．取得 290

（一）典型经济业务 290

三、典型经济业务制度和内部控制 290

3．安装 291

4．使用和维修 291

5．处置 291

（二）内部会计控制 291

1．核准 291

2．取得和安装 292

3．财产、厂场和设备的记录 293

4．使用、保养和修理记录 293

5．财产、厂场和设备的处置 294

6．无形资产和递延费用 295

四、审计程序 296

（一）目的 296

1．经济业务的检查 297

（二）审计循环 297

2．职能注测试 298

3．验证程序 299

4．分析往检查 305

（三）无形资产和递延费用的实质性测试 306

（四）人寿保险退休金 308

（五）或有资产 308

五、报表上的展示 308

（一）财产、厂场和设备 308

1．财产按成本基础列示 309

2．财产按成本以外的基础列示 309

3．闲置厂场、储备和备用设备 309

1．资产负债表 310

2．收益表 310

（二）折旧和耗减 310

4．折旧足额的项目 310

（三）无形资产 311

（一）所得税的性质 311

（四）人寿保险的退保金 312

第五章 所得税环节 313

一、引言 313

（二）会计师与所得税制 314

二、会计原则 314

（一）背景 315

1．税款的会计处理方法 315

2．估计的必要性 316

（二）入帐多少所得税 317

1．长期差异 318

2．税率差异 319

3．投资鼓励 319

4．回计损失和计入后期损失的税款抵免 321

（三）何时将所得税入帐 322

1．跨期所得税的分摊 322

2．时限差异的定义 322

3．分摊得税的方法 323

4．期内税款的分摊 324

5．递延税款的折算 325

6．时限差异的类别 325

7．营业损失和投资减税额的处理 327

8．递延税款借项 333

9．特殊领域中的税款分摊 334

10．继取得改组等等之后的计入后期损失的税款减免额 337

三、典型经济业务制度与内部控制 338

（一）纳税的履行 339

（二）纳税规划 339

四、审计程序 340

（二）审计循环 340

1．验证性测试和分析性检查 340

2．帐目分析 341

（一）目的 343

五、报表上的展示 343

（一）纳税义务 345

（二）递延借项和递延贷项 345

（四）附注中的揭示 346

（三）所得税费用 346

第六章 投资环节——有价证券、投资、未合并联营公司、经济收益、利得与损失及有关帐户 347

一、专门名词 347

二、会计原则 348

（一）证券购置的会计处理 348

1．成本 348

2．证券购置的应计利息和股利 348

3．证券的交换或代替 349

4．作为股利收得的证券 350

5．收得的股票股利 350

6．一起购置的各种证券 350

（二）证券持有和处置的会计处理 351

1．技成本转记的证券 351

2．按市价转记的证券 353

3．按权益转记的证券 358

三、典型经济业务制度与内部控制 361

1．选译和审批 361

2．购置 361

3．防护措施和经济责任 362

5．估价 363

6．处置 364

7．投资的记录 364

四、审计程序 365

（一）目的 365

2．职能性测试 366

1．经济业务时检查 366

（二）审计循环 366

3．验证程序 367

4．收益的会计处理 368

4．分析性检查 379

五、报表上展示 380

（一）转记投资的基础 380

1．有价证券 380

2．普通股的长期投资 382

3．优先股、票据、抵押贷款和债券 383

（二）资产负债表上的分类 383

1．有价证券 383

2．子公司、联营公司和短期合伙的投资 383

一、引言 384

第七章 现金环节 384

二、会计原则 385

（一）库存现金与银行存款 385

1．外币现金 386

2．受限制现金 386

三、典型经济业务制度与内部控制 386

（一）内部会计控制 387

1．现金收入 387

2．银行往来帐项 387

3．支票计款 388

4．货币付款 388

5．银行往来帐户的调节 389

（二）内部牵制 389

1．现金收入 389

2．支票付款 390

3．货币付款 391

4．银行往来帐的调节 392

（三）作业控制 392

四、审计程序 393

（一）目的 393

（二）审计循环 393

1．经济业务的检查 394

2．职能性测试 394

3．验证程序 395

4．分析性检查 407

（一）现金的描述 408

（二）受限制现金的划分 408

五、报表上的展示 408

（三）银行透支 409

第八章 筹资环节——债务、权益、留存收益与有关帐户 411

一、引言 411

二、会计原则 412

（一）短期筹资 413

1．分类 413

2．置存金额 414

3．成本 414

（二）长期债券筹资 415

1．分类 415

2．置存金额与成本 416

3．一些问题的范围 417

1．专门名词 420

（三）权益性证券筹资 420

2．分类和置存金额 421

3．成本 421

4．股本 422

5．通过少数股权的筹资 432

6．追加实缴资本 432

（四）留存收益 437

1．拨用留存收益 437

2．未拨用留存收益 437

3．税款记录的调节 438

4．股利 438

5．重估价盈余 444

（五）吸收合并、合并及取得子公司时的收益帐户 445

1．对将来发行股票的承诺 446

2．公司组织以外的企业资本 448

3．非营利实体的资本 449

三、典型经济业务制度与内部控制 450

（一）筹资性证券的批准和发行 450

（二）遵守证券规章 452

（三）利息和股权 452

（四）库存股票和库存债券 453

（五）转让与支付代理人 453

（六）认股权证和约定买卖权证 453

（七）租赁 453

（八）约定义务 453

1．经济业务的检查 454

（二）审计循环 454

四、审计程序 454

（九）股东权益帐户 454

（一）目的 454

2．职能性测试 455

（三）实质性测试 456

1．验证程序 457

2．分析性检查 462

（四）股东权益 463

五、报表上的展示 464

（一）短期筹资 464

1．给银行的应付票据 464

2．长期债务中的流动部分 464

（二）长期债务 465

4．收益表 465

5．财务状况变动表 465

3．给其他人的应付票据 465

（三）租赁 467

1．股本 469

2．追加实缴资本 475

3．留存收益 475

4．股东权益变动表 476

5．股利 476

（五）企业合伙的资本 478

（六）非营利组织的资本 478

附录 本书词汇译名汉英对照 479