中国涉外税收实务PDF电子书下载

第一章 中国涉外税制概况 1

第一节 内外两套税制的逐渐统一 1

第二节 企业所得税的重新立法 3

第三节 流转税制的变革 5

一、增值税 6

二、消费税 6

三、营业税 7

第四节 个人所得税法的修订 8

第五节 其他税种及税收协定 11

第二章 纳税程序规则 15

第一节 税务登记 15

一、设立登记 15

二、变更登记和注销登记 16

三、税务登记证件的使用 16

第二节 财务、会计制度和帐簿凭证 17

一、税务与财务关系的处理规则 17

二、记帐文字与货币 17

三、帐簿、凭证的保存 17

四、发票的使用、印制和管理 18

第三节 申报纳税 20

一、所得税的申报纳税 20

二、流转税的申报纳税 21

三、个人所得税的申报纳税 22

四、其他税种的申报纳税 23

第四节 滞纳、溢缴、未缴、少缴税款的处理 24

一、滞纳税款的处理 24

二、溢缴、未缴、少缴税款的处理 25

第五节 法律责任 25

一、对未按规定办理税务登记、设置帐簿等的处罚 25

二、对未按期办理纳税申报的处罚 26

三、对偷税的处罚 26

四、对用隐匿手段欠缴税款的处罚 26

五、对扣缴义务人侵吞税款的处罚 27

第六节 税收争议的处理 27

一、纳税争议的解决程序 27

二、对处罚不服的解决程序 28

第三章 外商投资企业和外国企业所得税 29

第一节 纳税义务人和税基、税率 29

一、纳税义务人 29

二、应纳税所得及税率 33

第二节 应纳税所得额的计算 35

一、计算原则 35

二、纳税年度 37

三、计算公式 38

四、亏损结转 40

五、清算所得的计算 41

六、用替代方法计算应纳税所得额 41

第三节 营业和业务收入的实现与计算 44

一、收入实现的确定 44

二、分取产品的收入额计算 46

三、取得非货币资产或权益的收入额计算 46

四、收入为外国货币的折算 46

五、销货退回和销货折让的处理 48

六、实施价外税后的计价核算 48

第四节 成本、费用和损失的列支 49

一、资本支出与收益支出的划分原则 49

二、不得一次列为成本、费用的项目 50

三、不得列入成本、费用和损失的项目 51

四、限定条件准予列支的项目 54

五、职工工资和福利费支出 56

六、坏帐损失的处理 57

第五节 固定资产的税务处理 58

一、固定资产的认定 58

二、固定资产的计价 59

三、固定资产的折旧 60

四、固定资产的其他税务事项 63

第六节 无形资产和其他资产的税务处理 66

一、无形资产的计价与摊销 66

二、开办费的范围与摊销 67

三、实行股份制有关资产的税务处理 67

第七节 存货的税务处理 69

一、存货的范围 69

二、存货的计价 69

三、存货的计价方法 70

四、存货盘盈、盘亏、毁损、陈旧的处理 70

第八节 应纳所得税税额的计算 71

一、季度预缴税额的计算 72

二、年度汇算清缴税额的计算 72

三、估定所得额的应纳税额计算 72

四、帐面利润与课税所得额差异的调整 72

五、按历史汇率计算退税 75

第九节 鼓励投资的税收优惠 76

一、限定地区和产业项目减低税率征税 76

二、限定行业、项目定期减税、免税 82

三、再投资退税 88

四、地方所得税的减征、免征 91

第十节 对投资所得的征税和减免税 92

一、对股息、红利的征税和免税 92

二、对利息的征税和减免税 93

三、对租赁贸易的征税和减免税 95

四、对特许权使用费的征税和减免税 97

五、对其他所得的征免税 100

六、对来自经济特区等特定地区间接投资所得的减免税 101

七、投资公司和外商投资企业兼有投资业务的有关税务事项 101

八、签订经济贸易合同中的税收条款 102

第十一节 对常驻代表机构的征免税和税额计算 102

一、应纳税的收入额 103

二、应纳税收入额和所得额的计算 104

三、自营与代理贸易的区分 107

四、申报纳税 108

第十二节 对国际运输收入的征税与税额计算 109

一、应纳税收入额 109

二、应纳税所得额 109

三、应纳税额 110

四、申报纳税与扣缴税款 111

第十三节 关联企业间业务往来的税收管理 113

一、关联企业的认定 113

二、关联企业业务往来的价格、费用调整 114

三、关联企业业务往来有关价格、费用的举证与申报 117

第十四节 双重征税的消除 118

一、允许抵扣的境外税收和凭据 118

二、抵扣限额 118

三、实际抵扣额 119

四、境内投资取得的股息、红利免税 122

五、非居民的境外税收可作费用扣除 122

第四章 增值税 124

第一节 增值税的纳税义务人和征税范围 124

一、纳税义务人 124

二、征税范围 125

三、免税项目 127

四、不征增值税的货物 129

第二节 增值税的税率和税基 130

一、基本税率和低税率 130

二、征收率及其适用范围 131

三、适用税率的调整 133

四、出口货物适用零税率及其限定 133

五、增值税的税基和计税依据 137

六、对外商投资企业增加税负的返还 143

第三节 增值税一般纳税人及其应纳税额计算 144

一、一般纳税人的认定 144

二、应纳税额计算 146

三、期初存货已征税款的处理 149

四、混合销售与兼营业务应纳税额计算 151

五、进口货物应纳税额的计算 155

六、对代购货物的征税 155

第四节 小规模纳税人及其应纳税额计算 155

一、小规模纳税人的确定 156

二、小规模纳税人应纳税额计算 157

三、增值税的起征点 158

第五节 纳税义务发生时间与税款缴纳 159

一、纳税义务发生时间 159

二、纳税地点 160

三、税款缴纳期限 161

第五章 消费税 163

第一节 消费税的纳税义务人和税目税率 163

一、纳税义务人 163

二、税目税率 164

三、应税品目的征税范围 166

第二节 消费税的税基与纳税环节 170

一、税基及其计算 170

二、纳税环节 173

第三节 消费税的税额计算与缴纳 175

一、税额计算 175

二、纳税义务发生时间 176

三、纳税申报与税款缴纳期限 177

四、纳税地点 177

第四节 出口免税与退税 178

一、自产应税消费品出口 178

二、购进应税消费品出口 178

第六章 营业税 180

第一节 营业税的纳税义务人和征税范围 180

一、纳税义务人 180

二、税目税率 182

三、税目范围的解释限定 182

第二节 营业税的税基与应纳税额计算 186

一、税基及其计算 186

一、应纳税额计算 189

三、营业税的免税项目 190

四、营业税的起征点 191

第三节 营业税纳税义务发生时间与税款缴纳 192

一、纳税义务发生时间 192

二、纳税申报与税款缴纳期限 193

三、扣缴义务人 193

四、纳税地点 194

第七章 个人所得税 195

第一节 纳税义务人 195

一、居民纳税义务 195

二、非居民纳税义务 196

三、所得来源地的认定 196

第二节 应纳税所得的项目和税率 198

一、应税项目 198

二、税率 201

第三节 应纳税所得额的计算和减免税 204

一、应纳税所得额的分项计算 204

二、免税项目 209

三、减税范围 211

四、对短期停留人员的征税和免税 212

第四节 应纳税额的若干计算事项 213

一、短期停留人员居住超过90天的税额计算 213

二、境内外兼职收入应纳税额的计算 214

三、单位或个人为纳税人负担税款的税额计算 215

四、季度、年度奖金或年终加薪应纳税额的计算 217

五、承包、承租期不足一年的应纳税额计算 218

第五节 税款的缴纳与申报 219

一、扣缴申报 219

二、自行申报 219

三、个体工商户的纳税申报 220

四、承包、承租经营所得的纳税申报 220

五、所得为实物或外币的折算 220

六、申报纳税的展期 221

七、纳税地点 222

八、预期纳税与期满纳税 222

九、境外所得的税额抵扣 223

第八章 合作开采石油、天然气资源的税收 225

第一节 所得税 225

一、纳税义务人的确定 225

二、应纳税收入额的计算 225

三、应纳税所得额及所得税额的计算 226

四、勘探投资的确定及推销 226

五、开发投资的计算和折旧 228

六、有关费用的列支和摊销 229

七、合并申报纳税 231

八、转让与受让石油合同权益的纳税事项 231

第二节 增值税 232

第三节 承包勘探、开发工程作业和提供劳务的纳税事项 235

一、承包工程作业 235

二、为油、气资源勘探开发供应物资 237

三、关联企业间提供劳务 237

四、合作开采石油（气）资源进出口物资 238

第四节 矿区使用费的计算与缴纳 240

一、矿区使用费的费率 241

二、矿区使用费的管理和扣缴 243

三、矿区使用费的缴纳期限 243

四、矿区使用费有关资料的报送 243

第九章 其他税收 244

第一节 城市房地产税 244

一、纳税义务人 244

二、应纳税的房产范围 245

三、税率和税额计算 245

第二节 车船使用牌照税及吨税 245

一、纳税义务人 245

二、税额计算 246

三、吨税及其税额 247

第三节 屠宰税 248

第四节 印花税 249

第五节 资源税 253

第六节 土地增值税 255

一、纳税义务人和征税对象 255

二、增值额的计算 256

三、税率及税额计算 259

四、减免税 260

五、申报纳税 261

第十章 税收协定待遇 263

第一节 对营业利润征税的限定 263

一、从事工程作业和提供劳务构成常设机构的期限 264

二、对从事准备性或辅助性活动的场所不视为设有常设机构的限定 268

第二节 对投资所得的征免税限定 270

一、对投资所得实施限制税率征税 271

二、限制税率仅适用于受益所有人为缔约国居民 273

三、因国而异的征免税限定 274

第三节 对个人劳务报酬和薪金所得的征税限定 279

一、对独立个人劳务所得的征税 279

二、对个人薪金、工资所得的征税 282

第四节 减免税视同已全额征税抵扣 285

一、对来源于中国的营业利润等项所得对方国家免予征税的范围 285

二、对营业利润的减免税视同已征税抵扣 289

三、对投资所得的征免税实行定率抵扣 294

第五节 享受税收协定待遇的程序制度 296

一、缔约国居民身份的认定 297

二、中国居民身份的证明 298

三、独立个人劳务的身份证明 299

四、特殊限定 200

第六节 享受税收协定待遇与遵守缔约国税收法律 302

第七节 税收无差别待遇 304

一、国籍无差别 305

二、常设机构无差别 305

三、支付无差别 305

四、资本无差别 305

第十一章 外交税收豁免 306

一、使领馆的馆舍免纳捐税 306

二、使领馆的规费、手续费和运进的公务用品免纳捐税 306

三、使领馆人员的税收豁免 307

四、来访的外国国家元首等及其他具有同等身份的官员的税收豁免 308

附录 309

一、地方所得税减征、免征一览表 309

二、中国同46个国家税收协定的签署、生效、执行日期表 321

三、中国对外签订税收协定对投资所得实行限制税率情况表 323

四、中国对外签订税收协定对各项投资所得实行定率税收抵扣表 326