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第一篇 总论 1

第一章 导言 1

第一节 国际税收的起源 1

一、国际税收的史前期 2

二、国际税收的酝酿期 3

三、国际税收的形成期 6

第二节 国际税收的概念 10

一、税收的基本特征 10

二、国际税收与国家税收的联系与区别 12

三、国际税收的概念 17

第三节 国际税收学的研究对象与范围 23

一、国际税收学的研究对象 23

二、国际税收学的研究范围 25

思考题 27

第二章 主体与客体 28

一、课税权主体 29

第一节 国际税收涉及的主体 29

二、课税主体 30

第二节 国际税收涉及的课税客体 34

一、对物税与对人税 34

二、跨国收益或所得的分类 36

三、跨国一般财产价值的分类 48

思考题 52

第一节 双重征税的内容 53

一、什么是双重征税 53

第三章 国际双重征税的发生与扩大 53

第二篇 国际双重征税 53

二、不同性质的双重征税 55

三、不同范围的双重征税 57

四、国际双重征税的概念 58

第二节 税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税 60

一、属人原则和属地原则 60

二、地域管辖权和居民（公民） 管辖权 62

三、同一跨国纳税人国际双重征税的发生 65

第三节 经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税 69

一、征自同一经济渊源的税收 69

二、不同跨国纳税人国际双重征税的发生 70

第四节 国际双重征税的扩大 74

一、国际双重征税的外延扩大 74

二、国际双重征税的内涵扩大 80

思考题 82

第四章 国际双重征税内涵扩大的约束规范 84

第一节 约束居民（公民） 管辖权的规范 85

一、跨国自然人 85

二、跨国法人 90

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人 96

第二节 约束地域管辖权的规范 99

一、跨国权益所得 100

二、跨国劳动所得 103

三、跨国财产收益或利得 110

四、跨国营业所得 112

五、跨国一般财产价值 117

思考题 121

第五章 国际双重征税及其外延扩大的免除规范 122

第一节 国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围 123

一、什么是国际双重征税及其外延扩大的免除 123

二、国际双重征税及其外延扩大免除的意义 124

三、国际双重征税及其外延扩大免除的范围 125

一、免税方法 128

第二节 国际双重征税及其外延扩大免除的方法 128

二、扣除方法 132

三、抵免方法 136

第三节 直接抵免方法和间接抵免方法 139

一、直接抵免方法的适用范围和计算 139

二、间接抵免方法的适用范围和计算 166

三、税收饶让抵免 177

思考题 184

第六章 国际避税、逃税与国际避税地 186

第三篇 国际避税与逃税 186

第一节 国际避税与国际逃税 187

一、国际避税与国际逃税 187

二、国际避税、国际逃税与非税动机的客体国际转移 189

第二节 国际避税地 190

一、什么是国际避税地 190

二、国际避税地的类型 192

三、国际避税地的特点 194

四、国际避税地概况 196

第三节 国际避税地的产生及其作用与评价 198

一、国际避税地产生的原因 198

二、国际避税地产生的条件 201

三、国际避税地的积极作用 201

四、国际避税地的消极作用 204

五、对国际避税地的评价 206

思考题 208

一、节税与避税、逃税 209

第一节 国际税收筹划与国际节税 209

第七章 国际节税 209

二、税收屏蔽 211

三、税收筹划 211

四、国际税收筹划与国际节税 212

第二节 国际节税的基本技术与原理 212

一、国际节税的基本技术 212

二、国际节税的基本原理 214

思考题 222

第八章 常用避税方式——课税主体转移 223

第一节 课税主体转移的避税效应 223

一、居住国（国籍国） 的完全转移 224

二、居住国（国籍国） 的避免 225

三、不完全转移与变相转移 226

第二节 课税主体转移的常见方式 226

一、在适用法律标准的国家 227

二、在适用户籍标准的国家 227

三、课税主体的变相转移 231

第三节 滥用税收协定 232

一、课税主体变相转移的一种特殊方式 232

二、滥用税收协定的常见方式 234

三、滥用税收协定的影响 238

思考题 240

第九章 常用避税方式——课税客体转移 241

第一节 课税客体转移的避税效应 242

一、从高税居住国（国籍国） 向低税非居住国（非国籍国） 的转移 242

二、从高税非居住国（非国籍国） 向低税居住国（国籍国） 或低税非居住国（非国籍国） 的转移 244

第二节 课税客体转移避税的方式 244

一、避免成为常设机构 244

二、利用常设机构转移收入与费用 245

三、利用关联企业间转让定价转移收入和费用 249

四、利用避税地 250

第三节 课税客体非移动性避税 250

一、利用延期纳税的规定 251

二、精心选择国外经营方式 252

三、利用税收优惠和选择投资经营中的低税点 255

思考题 256

第十章 常用避税方式——转让定价 257

第一节 关联企业与转让定价 257

一、联属企业与关联企业 257

二、两种不同的销售与定价 259

三、转让定价与正常交易价格 260

第二节 转让定价的形式与动机 261

一、转让定价的常见表现形式 261

二、转让定价的动机 263

三、对转让定价的限制因素 270

第三节 转让定价同国际收入与费用的分配 273

一、跨国所得同国际收入与费用的分配 273

二、转让定价影响多方面分配关系 275

三、确定国际收入与费用分配的原则 276

思考题 284

第十一章 常用避税方式——避税地避税模式 285

第一节 虚构避税地营业 286

一、基本途径 286

二、不同类型的受控公司 290

第二节 虚构避税地信托财产 299

一、信托简介 299

二、虚构避税地信托财产的基本方法 304

思考题 306

第一节 反国际避税的一般方法 307

第十二章 反国际避税的方法与措施（上） 307

一、加强单边反避税立法 308

二、加强单边税务行政管理 311

三、积极开展国际合作 313

第二节 反国际避税的具体措施 314

一、对跨国自然人国际避税的制约措施 315

二、对跨国法人国际避税的制约措施 323

三、反税收协定滥用的措施 328

一、转让定价税制的建立和发展 332

第三节 转让定价税制 332

二、转让定价税制的特点、适用范围及实施程序 336

思考题 342

第十三章 反国际避税的方法与措施（下） 343

第一节 转让定价调整方法——传统交易法 343

一、可比非受控价格法 344

二、转售价格法 344

三、成本加价法 346

第二节 转让定价调整方法——交易利润法 347

一、利润分割法 348

二、交易净利润率法 350

三、交易利润法的结论 353

第三节 转让定价的分类调整 353

一、货物交易 353

二、贷款 354

三、劳务 355

四、无形财产 357

第四节 转让定价调整的其他问题 359

一、对正常交易原则的新认识 359

二、转让定价调整方法的发展 360

三、事后调整与事先确认相结合 362

四、调整转让定价的追溯期 363

五、相应调整 363

思考题 364

第四篇 涉外税收负担原则与国际税收协定 366

第十四章 涉外税收的负担原则 366

第一节 涉外税收负担原则的分类和意义 366

一、涉外税收负担原则的分类 367

二、涉外税收负担原则的意义 368

第二节 优惠原则 371

一、全面优惠原则 373

二、特定优惠原则 373

三、优惠原则的选择与实现 376

第三节 最大负担原则 381

一、全面最大负担原则 382

二、特定最大负担原则 384

三、最大负担原则与税收歧视 386

第四节 平等原则 388

一、平等原则的选择依据 388

二、平等原则的实践效应 389

思考题 391

第十五章 国际税收协定 391

一、国际税收协定的历史 392

第一节 国际税收协定的历史和作用 392

二、国际税收协定的分类 398

三、国际税收协定的作用 401

第二节 国际税收协定的内容 403

一、协定适用的范围 403

二、协定基本用语的定义 405

三、各类所得和一般财产价值征税的规定 409

四、国际双重征税免除的规定 415

五、特别规定 416

第三节 国际税收协定的签订 419

一、协定签订前的准备 419

二、协定签订的程序 421

思考题 423

第十六章 税收协定范本比较与国外税收协定简介 424

第一节 税收协定范本比较 424

一、关于税收协定范本结构的比较 425

二、关于居民定义的比较 426

三、关于常设机构判定的比较 426

四、关于营业利润征税权的比较 427

五、关于船运所得和空运所得征税的比较 428

六、关于股息征税的比较 429

七、关于利息征税的比较 429

八、关于特许权使用费征税的比较 430

九、关于财产收益征税的比较 430

十二、关于退休金和社会保险金征税的比较 431

十一、关于董事费和高级管理人员报酬征税的比较 431

十、关于独立个人劳动所得征税的比较 431

十二、关于财产征税的比较 432

十四、关于相互协商程序的比较 432

十五、关于情报交换的比较 433

第二节 外国税收协定简介 433

一、日本国对外税收协定简介 434

二、国外税收协定一般简介 438

思考题 442

第十七章 中国对外税收协定 443

第一节 中国对外税收协定概述 443

一、中国对外税收协定的历史回顾 443

二、中国对外税收协定工作文本 449

三、谈判原则 449

第二节 中国对外税收协定的主要内容 451

一、协定的适用范围 451

二、协定的有关用语定义 453

三、对营业利润的征税 459

四、对权益所得的征税 461

五、对财产利得和收益的征税 463

六、对个人劳动所得的征税 465

七、消除双重征税的方法 468

八、其他有关规定 470

思考题 471

第一节 欧共体——欧盟的沿革及其税务协调的性质和内容 471

附篇 国际税务协调 473

第十八章 欧共体——欧盟税务协调 473

一、欧共体———欧盟的沿革 473

二、欧共体——欧盟税务协调的内容和性质 477

第二节 关税协调 481

一、对内关税协调 482

二、对外关税协调 485

第三节 非关税协调 487

一、增值税协调 487

二、消费税快调 490

思考题 491

第十九章 世界贸易组织税务协调 492

第一节 世界贸易组织的性质和沿革 492

一、什么是世界贸易组织 492

二、世界贸易组织协定与国际税收的区别和联系 497

三、世界贸易组织的沿革 498

第二节 关税约束和减让 502

一、协定有关关税的规定 502

二、关税约束和减让的方法 503

三关税谈判的评估标准和成果 506

第三节 非关税措施限制 512

一、协定有关非关税措施限制的规定 512

二、非关税的税收措施及其限制规定 515

第四节 我国与世界贸易组织 519

一、权利与义务 519

二、适应性对策 521

思考题 523