企业所得税申报审核指南 升级版2006PDF电子书下载

1．《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报与审核 1

1.1 《销售（营业）收入及其他收入明细表》概说 1

1.1.1　报表结构说明 2

1.1.2　填报的基本要求 3

1.1.3　填报审核应注意的问题 3

1.2　主营业务收入的填报和审核 6

1.2.1 销售商品 7

1.2.2　提供劳务 20

1.2.3　让渡资产使用权 40

1.2.4　建造合同 44

1.3　其他业务收入的填报和审核 50

1.3.1　材料销售收入 51

1.3.2　代购代销手续费收入 51

1.3.3　包装物出租收入 52

1.3.4　其他 53

1.4　视同销售收入的填报和审核 55

1.4.1 视同销售收入产生的原因 55

1.4.2　所得税规定的视同销售项目 56

1.4.3　填报要求 56

1.5　营业外收入的填报和审核 58

1.5.1　固定资产盘盈 58

1.5.2　处置固定资产净收益 59

1.5.3　非货币性资产交易收益 59

1.5.4　出售无形资产收益 61

1.5.5　罚款净收入 62

1.5.6　其他 63

1.6.2　债务重组收益 66

1.6　税收上应确认的其他收入的填报与审核 66

1.6.1 因债权人原因确实无法支付的应付款项 66

1.6.3　接受捐赠的资产 67

1.6.4　资产评估增值 69

1.6.5　其他 69

1.7　非货币交易案例分析 71

1.7.1　没有补价的商品易货业务 71

1.7.2　不涉及补价的新货换旧货业务 72

1.7.3　涉及补价的产品换材料 75

1.8　债务重组的案例分析 78

1.8.1 以低于债务账面价值的现金清偿债务 78

1.8.2　以非现金资产抵偿债务时债务人的处理 79

1.8.3 以非现金资产抵偿债务时债权人的处理 81

1.8.4　以债务转为资本清偿债务 84

1.8.5　修改条件债务重组 86

2．《金融企业收入明细表》的填报与审核 90

2.1　《金融企业收入明细表》概说 90

2.1.1　报表结构说明 91

2.1.2　填报的基本要求 93

2.1.3　纳税调整事项审核 93

2.1.4　金融企业常识介绍 95

2.2　基本业务收入的填报与审核 97

2.2.1　利息收入 98

2.2.2　金融企业往来收入 99

2.2.3　中间业务收入 100

2.2.4　手续费收入 101

2.2.5　证券承销收入 102

2.2.6 自营证券差价收入 104

2.2.7　买入返售证券收入 106

2.2.8　受托投资管理收益 107

2.2.9　保费收入 109

2.2.10　分保费收入 110

2.2.11　追偿款收入 111

2.2.12　基金收入 112

2.2.13　汇兑收益 116

2.2.14　其他业务收入 117

2.3　其他收入的填报和审核 118

2.3.1　视同销售收入 118

2.3.2　营业外收入 118

2.3.4　其他 119

2.3.3　税收上应确认的收入 119

3．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》的填报与审核 120

3.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说 120

3.1.1　报表结构说明 121

3.1.2　填报的基本要求及注意问题 122

3.1.3　纳税调整事项的审核 126

3.1.4　事业单位常识 127

3.2　收入总额的填报与审核 130

3.2.1　财政补助收入 130

3.2.2　上级补助收入 131

3.2.3　拨入专款 131

3.2.4　事业收入 132

3.2.5　经营收入 135

3.2.7　捐赠收入 136

3.2.6　附属单位缴款 136

3.2.8　其他收入 137

3.3　免税收入总额的填报和审核 138

4．《成本费用明细表》的填报与审核 139

4.1　《成本费用明细表》的概说 139

4.1.1　报表结构说明 140

4.1.2　填报的基本要求和注意问题 141

4.1.3　成本费用的配比标准 142

4.1.4　成本费用的配比方式 145

4.2　销售（营业）成本的填报与审核 146

4.2.1　主营业务成本 146

4.2.2　其他业务支出 147

4.2.3　视同销售成本 147

4.2.4　纳税调整事项的审核 148

4.3　其他扣除项目的填报与审核 153

4.3.1　营业外支出的填报 154

4.3.2　营业外支出的审核 155

4.3.3　税收上应确认的其他成本费用 157

4.4　期间费用的填报与审核 157

4.4.1　营业费用 158

4.4.2　管理费用 160

4.4.3　财务费用 163

5．《金融企业成本费用明细表》的填报与审核 165

5.1　基本业务成本的填报与审核 166

5.1.1 利息支出 168

5.1.2　金融企业往来支出 168

5.1.3　中间业务支出 168

5.1.5　卖出回购证券支出 169

5.1.4　手续费支出 169

5.1.6　死伤医疗给付 170

5.1.7　满期给付 170

5.1.8　年金给付 171

5.1.9　退保金 171

5.1.10　赔款支出 172

5.1.11　分出保费 172

5.1.12　分保赔款支出 173

5.1.13　分保费用支出 173

5.1.14　佣金支出 174

5.1.15　保户红利支出 174

5.1.18　未决赔款准备金提转差 175

5.1.19　寿险责任准备金提转差 175

5.1.17　长期责任准备金提转差 175

5.1.16　未到期责任准备金提转差 175

5.1.20　长期健康险责任准备金提转差 176

5.1.21　提取保险保障基金 176

5.1.22　汇兑损失 176

5.1.23　其他业务支出 176

5.1.24　摊回分保赔款 177

5.2　其他支出的填报与审核 177

5.2.1　视同销售成本 177

5.2.2　营业外支出 178

5.2.3　税收上应确认的其他成本费用 178

5.2.4　其他 179

5.3　期间费用的填报和审核 179

6.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说 181

6．《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》的填报与审核 181

6.2　支出总额的填报与审核 184

6.2.1　拨出经费 184

6.2.2　上缴上级支出 185

6.2.3　拨出专款 185

6.2.4　专款专用 186

6.2.5　事业支出 186

6.2.6　经营支出 187

6.2.7　对附属单位补助 188

6.2.8　结转自筹基建 188

6.2.9　其他支出 188

6.3.1　填报要求 189

6.3.2　审核方法 189

6.3　不准扣除支出总额的填报与审核 189

6.3.3　税收规定不允许扣除的支出项目金额 191

6.3.4　按分摊比例计算的支出项目金额 192

6.3.5　准予扣除的支出总额填报 192

7．《投资所得（损失）明细表》的填报与审核 193

7.1　《投资所得（损失）明细表》概说 193

7.1.1　报表结构说明 193

7.1.2　填报的基本要求和有关概念 196

7.1.3　填报的会计科目使用 198

7.1.4　填报时应注意的问题 199

7.2　正表横向行次的填报要求 203

7.2.1　债权投资填报要求 204

7.2.2　股权投资填报要求 204

7.2.3　补充资料填报要求 205

7.3.2　第4列持有投资收益（债权利息、股权股息所得）的填报和纳税调整 206

7.3　正表纵向栏次的填报要求及纳税调整 206

7.3.1　第1列至第3列被投资企业的有关情况的填报 206

7.3.3 第5列应补税收益（在被投资企业应缴纳所得税金额）的填报和纳税调整 212

7.3.4　第6列至第10列处置收益（投资转让所得或损失）的填报和纳税调整 213

7.4　投资所得（损失）的审核 218

7.4.1　短期投资的审核 218

7.4.2　股权投资收益的审核 219

7.4.3　债券投资收益的审核 219

7.4.4　联营投资收益的审核 220

8．《纳税调整增、减项目明细表》的填报与审核 221

8.1　《纳税调整增、减项目明细表》概述 221

8.1.1　报表结构说明 223

8.1.2　填报的基本要求 224

8.1.3　填报时应注意的问题 225

8.1.4　填报涉及的相关知识 226

8.2　《纳税调整增加项目明细表》的填报与纳税调整 229

8.2.1　工资薪金支出 229

8.2.2　工会经费、职工福利费、职工教育经费 230

8.2.3　利息支出 230

8.2.4　业务招待费 233

8.2.5　本期转回以前年度确认的时间性差异 235

8.2.6　折旧、摊销支出 236

8.2.7　广告支出 237

8.2.8　业务宣传费 237

8.2.9　销售佣金 239

8.2.10　股权投资转让净损失 240

8.2.11　财产损失 240

8.2.13　各类社会保障性缴款 242

8.2.12　坏账准备金 242

8.2.14　上交总机构管理费 249

8.2.15　住房公积金 255

8.2.16　本期增提的各项准备金 256

8.2.17　罚款支出 261

8.2.18　与收入无关的支出 262

8.2.19　本期预售收入的预计利润（房地产业填报） 263

8.2.20　其他纳税调增项目 264

8.3　《纳税调整减少项目明细表》的填报与纳税调整 264

8.3.1 工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资 265

8.3.2 以前年度结转在本年度扣除的广告费支出 265

8.3.3 以前年度结转在本年度扣除股权投资转让损失 265

8.3.6 以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金 266

8.3.5　在应付福利费中列支的补充医疗保险 266

8.3.4　在应付福利费中列支的基本医疗保险 266

8.3.7　本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报） 269

8.3.8　其他纳税调减项目 269

8.4　其他纳税的调整事项 271

8.4.1 以前年度损益进行调整 271

8.4.2　以前年度应计未计扣除项目 278

8.4.3　会计差错更正 279

8.4.4　资产负债表日后事项 282

8.4.5　或有事项 287

9．《税前弥补亏损明细表》的填报与审核 288

9.1　《税前弥补亏损明细表》概述 288

9.1.1　报表结构说明 288

9.1.3　填报时注意的问题 290

9.1.2　会计科目使用 290

9.1.4　弥补亏损的相关规定 291

9.2　《税前弥补亏损明细表》的填报与纳税调整 292

9.2.1　填报要求 292

9.2.2　纳税调整 293

9.3　《税前弥补亏损明细表》的审核 294

9.3.1　企业的免税所得弥补亏损 295

9.3.2　投资分利弥补亏损问题 295

9.3.3　合并分立股权重组的亏损弥补 296

9.3.4　汇总合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补 297

9.3.5　承包企业的亏损弥补 298

9.3.6　外贸企业的亏损弥补 298

9.3.7　企业虚报亏损适用税法的审核 298

10.1　《免税所得及减免明细表》概述 300

10．《免税所得及减免明细表》的填报与审核 300

10.2　免税所得事项的填报 305

10.3　减免税事项的填报 310

10.3.1 软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠 311

10.3.2　企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠 312

10.3.3　安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠 314

10.3.4　科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠 315

10.3.5 企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠 315

10.3.6　高校后勤经济实体所得税优惠 315

10.3.7　转制科研机构的所得税优惠 316

10.3.8 中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠 316

10.3.9　对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠 317

10.3.11　渔业企业的所得税优惠 318

10.3.10　林业企业的所得税优惠 318

10.3.12　西部大开发的所得税优惠 319

10.3.13　青少年活动场所的所得税优惠 320

10.3.14　生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠 320

10.3.15　减免税起始时间的计算按以下规定执行 321

10.4　抵免所得税额的填报 321

11．《捐赠支出明细表》的填报与审核 323

11.1 《捐赠支出明细表》概述 323

11.1.1　报表结构说明 324

11.1.2　填报时注意的问题 325

11.2　《捐赠支出明细表》的填报与会计科目 326

11.2.1　填报要求 326

11.3　《捐赠支出明细表》的纳税调整 327

11.2.2　会计科目使用 327

12．《技术开发费加计扣除明细表》的填报与审核 329

12.1 《技术开发费加计扣除明细表》概述 329

12.1.1　报表结构说明 330

12.1.2　填报时注意问题 330

12.2　《技术开发费加计扣除明细表》的填报要求 331

12.3　《技术开发费加计扣除明细表》的纳税调整 332

13．《境外所得税抵扣计算明细表》的填报与审核 336

13.1　《境外所得税抵扣计算明细表》概述 336

13.2　《境外所得税抵扣计算明细表》的填报要求 338

13.3　《境外所得税抵扣计算明细表》的纳税调整 339

13.3.1　境外缴纳的所得税税前扣除 339

13.3.2　境外所得的确认 339

13.3.4　境外已缴纳所得税税款的抵扣方法 340

13.3.3　境外已缴纳的所得税款的确认 340

13.3.5　境外所得税税款扣除期限 341

13.3.6　应纳税额的计算 342

13.3.7　境内外之间的盈亏不得相互弥补 344

13.3.8　境外减免税处理 344

13.3.9　境外企业遇有自然灾害的处理 345

14．《广告费支出明细表》的填报与审核 346

14.1 《广告费支出明细表》概述 346

14.2　《广告费支出明细表》的填报与会计科目 347

14.2.1　填报要求 347

14.2.2　会计科目使用 348

14.3　《广告费支出明细表》的纳税调整 348

15.1 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》概述 350

15．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报与审核 350

15.2 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报与会计科目 352

15.2.1　填报要求 352

15.2.2　会计科目使用 354

15.3 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的纳税调整 357

15.3.1　工资的口径差异 357

15.3.2　工资的扣除标准差异 358

15.3.3　“三项经费”计提基数差异 358

15.4　《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的审核 359

15.4.1　“工资薪金”审核要点 359

15.4.2　“三项经费”提取比例审核 360

15.4.3　“工会经费”扣除凭证审核 360

15.4.4　“三项经费”审核要点 360

16.1 《资产折旧、摊销明细表》概述 361

16．《资产折旧、摊销明细表》的填报与审核 361

16.2　《资产折旧、摊销明细表》的填报与会计科目 364

16.2.1　《资产折旧、摊销明细表》的填报 364

16.2.2　固定资产项目的填报和会计科目使用 365

16.2.3　无形资产项目的填报和会计科目使用 368

16.2.4　其他资产项目的填报和会计科目使用 368

16.3　《资产折旧、摊销明细表》的纳税调整 369

16.3.1 固定资产的差异 369

16.3.2　无形资产的差异 372

16.3.3　其他资产的差异 373

16.3.4　应予调整的资产平均价值 375

16.4　《资产折旧、摊销明细表》的审核 384

16.4.1 固定资产事项的审核 384

16.4.2　无形资产事项的审核 387

16.4.3　其他资产事项的审核 388

16.5　金融企业资产折旧、摊销的纳税调整 389

16.5.1 固定资产定义 389

16.5.2　固定资产折旧方法 390

16.5.3　净残值 390

16.5.4　折旧年限 391

16.6　事业单位资产折旧、摊销的纳税调整 391

16.6.1　折旧年限与折旧方法的差异 391

16.6.2　折旧和摊销列支渠道不同 392

16.6.3　处置资产收入和支出的列支渠道不同 392

16.6.4　资产损失的列支渠道不同 393

16.6.5　无形资产摊销的处理不同 393

16.6.6　存货发出计价 393

17.1　《坏账损失明细表》概述 395

17．《坏账损失明细表》的填报与审核 395

17.2　《坏账损失明细表》的填报与会计科目 396

17.2.1 《坏账损失明细表》填报要求 396

17.2.2　坏账准备计提的会计科目使用 398

17.3　《坏账损失明细表》的纳税调整 399

17.3.1　计提的范围不同 399

17.3.2　计提的标准不同 400

17.3.3　坏账处理方法不同 401

17.3.4　坏账损失的处理 401

17.4　《坏账损失明细表》的审核 403

18．《呆账准备计提明细表》的填报与审核 404

18.1 《呆账准备计提明细表》概述 404

18.1.1　贷款呆账准备概述 405

18.1.2　一般准备和专项准备的比较 406

18.1.3　填报的基本要求 407

18.2　《呆账准备计提明细表》的填报与会计科目 407

18.2.1　填报要求 407

18.2.2　会计核算方法 408

18.3　《呆账准备计提明细表》的纳税调整 410

18.3.1　不良贷款的纳税调整 410

18.3.2　呆账准备的纳税调整 411

18.3.3　呆账损失认定条件的差异及注意问题 412

18.3.4　呆账准备提取范围差异及注意问题 412

18.4　《呆账准备计提明细表》的审核 413

18.4.1　允许税前扣除的呆账 413

18.4.3　计提呆账准备的范围 415

18.4.2　不允许税前扣除的呆账 415

18.4.4　呆账准备的计提比例和方法 416

18.4.5　呆账损失的税前扣除办法 416

18.4.6　汇总纳税企业呆账及呆账准备的税前扣除办法 416

18.4.7　呆账收回的税务处理 417

18.4.8　呆账损失的申报期限及需报送的资料 418

18.4.9　金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序 418

19．《保险准备金提转差纳税调整表》的填报与审核 420

19.1　《保险准备金提转差纳税调整表》概述 420

19.1.1　责任准备金的含义 422

19.1.2　责任准备金的分类 422

19.1.3　填报的基本要求 423

19.2.1　未到期责任准备金 424

19.2　保险准备金提转差实际发生额确认和会计处理 424

19.2.2　长期责任准备金 427

19.2.3　未决赔款准备金 428

19.2.4　寿险责任准备金的核算 433

19.2.5　长期健康险责任准备金的核算 434

19.2.6　保险保障基金 435

19.2.7　其他责任准备金 438

19.3 《保险准备金提转差纳税调整表》的纳税调整 440

20．《企业所得税年度纳税申报表》的填报与审核 442

20.1 《企业所得税年度纳税申报表》概述 442

20.1.1　使用对象、报送时间及表头项目 442

20.1.2　申报表结构及与附表的勾稽关系 445

20.2　收入总额项目的填报 446

20.2.1　填报说明 447

20.2.2　补贴收入会计税务处理 448

20.2.3　补贴收入的纳税调整 451

20.2.4　搬迁补偿 452

20.2.5　专项应付款 453

20.3　扣除项目的填报 455

20.3.1　填报说明 455

20.3.2　税金的纳税调整 457

20.3.3　审批后税前扣除项目 458

20.4　应纳税所得额的计算 459

20.4.1　填报说明 460

20.5　应纳所得税额的计算 463

20.5.1　填报说明 463

20.5.2　适用税率 466

20.5.3　汇总纳税成员企业就地预缴比例 468

20.6　《企业所得税预缴纳税申报表》 470

20.6.1　填报说明 471

20.6.2　企业所得税预缴申报指南 472

20.7　《企业所得税核定征收纳税申报表》 475

20.7.1　填报说明 476

20.7.2　核定征收申报指南 476

21．企业所得税的纳税申报与缴纳 483

21.1　征管范围解释 483

21.2　纳税申报概述 487

21.2.1　纳税申报概念 487

21.2.2　纳税申报对象 487

21.2.3　纳税申报内容 488

21.2.4　纳税申报方法 488

21.3　纳税地点 489

21.3.1　基本规定 489

21.2.5　纳税申报方式 489

21.3.2　西藏驻区外企业 490

21.3.3　铁道部企业 490

21.3.4　集团企业 492

21.3.5　社会团体 492

21.3.6　农村合作基金会 492

21.3.7　期货经纪公司 493

21.3.8　建筑安装企业 493

21.3.9　外贸行业 493

21.3.10　农、林、牧、渔业 494

21.3.11　社会团体、事业单位 494

21.3.13　总局下放企业 495

21.3.14　民办非企业单位 495

21.3.12　转换经营体制的石油化工 495

21.4　纳税年度 496

21.5　申报期限 496

21.6　汇算清缴 497

21.6.1　企业所得税汇算清缴定义 497

21.6.2　汇算清缴的企业范围 497

21.6.3　汇算清缴的纳税调整与审批 497

21.6.4　汇算清缴的期限 498

21.6.5　年度汇算清缴的报送资料 498

21.6.6　汇算清缴代理申报的要求 498

21.6.7　延期申报的处理 499

21.6.8　多交少交税款的补退处理 499

21.6.9　解散破产撤销企业的汇算清缴 499

21.6.10　汇总或合并申报企业的汇算清缴 500

21.6.11　纳税争议的处理 500